中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題

1、、單項(xiàng)選擇題1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出 售，取得 價(jià)款1200萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元， 其中投資成本為700萬(wàn)元，損益調(diào)整為300萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其他 綜合收益為100萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng) 確認(rèn)的投資收益為 （ ）萬(wàn)元。A. 100 B.500 C.200 D.400【答案】C【解析】甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1100+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)100=200（萬(wàn)元）。2甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售

2、一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元，已 提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn) 元，增值稅稅額 為25.5萬(wàn)元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元，不考 慮其他因素，甲公 司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（ ）萬(wàn)元。A. 54 B.87.5 C.62 D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是 （ ）。A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作 為換 入資產(chǎn)的成本B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)

3、值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換 入資 產(chǎn)的成本C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益【答案】C【解析】選項(xiàng)C,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量，無(wú)論是否 涉及 補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。4下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)所有 者權(quán) 益總額不變。5.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的 債券，作為持有至到期投資核算。該

4、債券期限為5年，票面年利率為5%， 實(shí)際年利率為4%， 分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲 公司該債券投資的投資收益為（ ）萬(wàn)元。）。萬(wàn)元。A. 9550B. 9440C. 9640D. 10050【答案】B【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益72016年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管 理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3 2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4 2016年12月31日，甲 公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因

5、 素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng) 確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬(wàn)元A. 840B.B. 2520C. 960【答案】A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5.6 X50 X10 X90% X 1/3=840(萬(wàn)元)。8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是(A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量【答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)

6、計(jì)估計(jì)變更。9.甲公司增值稅一般納稅人。2017專用發(fā)票 上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元， 稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元，不考慮其他因素。A. 534B. 457.5C. 450【答案】【解析】(萬(wàn)元)。6.2016份，構(gòu)成了C.120D.150B甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5 X實(shí)際利率4%=125.34年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股 同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股 日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母利250萬(wàn)元。2016年9000萬(wàn)元。不考慮其他因 素

7、，甲公司 公司所有者權(quán)益的金額為( )12月31=9000+(800-250 )X80%=9440(萬(wàn)元)年。元。)。年6月1日，甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品獲得的增值稅 增值稅稅額為76.5萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值 甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本為( )萬(wàn)元。D. 526.5【答案】B【解析】甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬(wàn)元），增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。10.2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝 調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直 接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月

8、10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（A.63B.68C. 75D. 70【答案】C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)75貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)75選項(xiàng)C正確。（參考p447例題21-10）二、多項(xiàng)選擇題1.2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司 將持有的 乙公司80%股權(quán)中的一半以1 200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán) 投資具有重大 影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬(wàn) 元，各項(xiàng)可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資 至處置投資日， 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150

9、0萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考 慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) 及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 表述中，正確的有（ ）。A.增加盈余公積60萬(wàn)元B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元C.增加投資收益320萬(wàn)元D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：盈余公積60利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)540（1500X40%X90%）其他綜合收益120（300 X40%） 所以，選項(xiàng)A、B和D正確。2.下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接

10、費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用）萬(wàn)元。1000(2000/2)720(1500 X40% X10% )）。D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,為建造固定資產(chǎn)通過(guò)支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú) 形資 產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議, 減免其債 務(wù)200萬(wàn)元,剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日,甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。 此前,甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)

11、 計(jì)處理表述中,正確 的有（ ）。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元【答案】CD【解析】參考分錄：借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失選項(xiàng)C和D4.下列各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需要進(jìn)行抵銷處理的有（A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)【答案】ABCD5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),下列各項(xiàng)中,影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面

12、價(jià)值的有 （ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)【答案】AD【解析】選項(xiàng)B和C,被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期 股權(quán) 投資賬面價(jià)值。6.下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中,企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣 余額進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券【答案】BCD35055030正確。）?！窘馕觥窟x項(xiàng)A,固定資產(chǎn)是歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整 其記賬本位幣金額。7.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有(A .行權(quán)

13、日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益)。B .等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用C .可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D .授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用【答案】CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán) 日后， 應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；對(duì)立即可行權(quán)的股份 支付，應(yīng)按 照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)8下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有( )。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.

14、未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD【解析】或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生 或不 發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn) 品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B,不屬于或有事項(xiàng)。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有(A.甲公司以公允價(jià)值為B.甲公司以公允價(jià)值為 收到補(bǔ) 價(jià)60萬(wàn)元C.甲公司以公允價(jià)值為D.甲公司以公允價(jià)值為萬(wàn)元【答案】【解析】交換。10.2014權(quán)的股份，年1月20日， 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1

15、580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn) 公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資 產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理 表述中，正確的有( )。A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元D正確。150300)。萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)800105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)ABC選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=45/(45+105 )X100=3

16、0%25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決 并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司4500萬(wàn)元。2016【答案】ACD【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資 收益 ， 不 影響商譽(yù) ，選項(xiàng)A正確 ，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè) 別利潤(rùn)表 中確 認(rèn)投 資收 益=1580-4000 X 20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000 X80% X20%=140(萬(wàn)元)， 選項(xiàng)D正確。三、判斷題1.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)

17、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?(p95)2.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【答案】X【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。3.企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?(p297)4.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)一個(gè)月 企 業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。【答案】X【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 個(gè)月 的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。5.對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái) 務(wù)影 響

18、等?！敬鸢浮?(p240)6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相 關(guān)的 費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮縓【解析】取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。7.企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì) 利益， 因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！敬鸢浮縓【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未 來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益或獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(p27)8.企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部 收入 作為銷售商品處理?！敬鸢浮?( p2

19、78)9.對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn) 成本 費(fèi)用?！敬鸢浮縓【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均 不作 會(huì)計(jì)處理。(p181)10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債?！敬鸢浮?【解析】民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù) 債，計(jì)入預(yù)收賬款。（p465）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計(jì) 算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì) 計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）1

20、.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下： 資料一：2016年8月5日，甲公司以的，應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款30萬(wàn) 元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值 和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司 收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收 款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)

21、日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元 的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值 稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作 為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由，編制甲公司相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說(shuō)明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì) 計(jì)分錄?！敬鸢浮?（1

22、）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣 性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438（2）2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88借：資產(chǎn)減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。 理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。 借：固定資產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47.6壞賬準(zhǔn)備88營(yíng)業(yè)外支出22.4貸：其他應(yīng)收款438萬(wàn)元）。2.甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料

23、一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約 定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬(wàn)元，其余款項(xiàng) 自當(dāng)年末起分4次每年末支付400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行 存款支付400萬(wàn)元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 零，采用直線法攤銷。 甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)(P / A, 6%,4)為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將 司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。 因素。要求：(1)計(jì)算甲公司取得F專利技

24、術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2015期應(yīng)付款的攤余成本。(4)編制甲公司2016年【答案】(1)F專利技術(shù)的入賬價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)1788未確認(rèn)融資費(fèi)用212貸：銀行存款400長(zhǎng)期應(yīng)付款1600(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8(萬(wàn)元)。借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本)178.8貸：累計(jì)攤銷178.8(3)2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=(1600-212 )X6%=83.28(萬(wàn)元)；2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83

25、.28)=1071.28(萬(wàn)元)。(4)借：銀行存款1500累計(jì)攤銷178.8營(yíng)業(yè)外支出109.2貸：無(wú)形資產(chǎn)1788五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。 凡要求計(jì) 算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn) 后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的 金額單位用萬(wàn)元表示)1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%， 按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公 假定不考慮其他年1月1日取得年

26、未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2015年12月31日長(zhǎng)1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。=400+400 X3.47=1788（萬(wàn)元）。3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠 取得足夠的應(yīng)納稅所得額 用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月302.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為 萬(wàn)元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將1500件W商個(gè)月，甲公司品全部銷售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)

27、票，商品已發(fā)出，付款期為 此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照 應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格 基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā) 票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。 要求：(1)計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2016(3)計(jì)算2016(4)編制2017(5)編制2017(6)編制20

28、17年年年年年10月1512月31222日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。 日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。月月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)W商品成本=500萬(wàn)元)；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額 借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75(2)借：應(yīng)收賬款1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：庫(kù)存商品1050(3)借：資產(chǎn)減值損失105.3貸：壞賬準(zhǔn)備105.3借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33貸：所得稅費(fèi)用26.3

29、3X2.1=1050(萬(wàn)元);W商品可變現(xiàn)凈值=500 X(2-0.05)=975=1050-975=75(萬(wàn)元)。1.8X500)銷項(xiàng)稅額)153（4）借： 以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）貸： 應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅22.5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用（5） 借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63（6） 以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤(rùn)分配未分配利

30、潤(rùn)2.甲公司適用的所得稅稅率為 資料一：2010年12月31使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓， 立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為 字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě) 字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000萬(wàn)元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值分別45 500萬(wàn)元和50 000萬(wàn)元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫(xiě)字樓，并供本公司行政管 理部門使用。甲公司自2013年開(kāi)始對(duì)寫(xiě)字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命 年，在其預(yù)計(jì)使

31、用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000萬(wàn)元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52 000萬(wàn)元出售該寫(xiě)字樓，款項(xiàng)收訖并存 入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1） （2）（3）9015.322.510.53萬(wàn)元）。59.65.9625%。相關(guān)資料如下： 日，甲公司以銀行存款44 000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)20甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 （說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差

32、異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞 延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 （說(shuō) 明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1） 借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000（2） 借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500（3）2011年12月31日投資性房 地產(chǎn)賬面 價(jià)值為45500萬(wàn) 元， 計(jì) 稅基 礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500

33、-42000=3500（萬(wàn)元），應(yīng)確 認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500 X 25%=875（萬(wàn)元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（5）2013年12計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000，遞延所得稅負(fù)債余額=9500 X25%=2375（6）借：固定資產(chǎn)清理40000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)50000借：銀行存款52000貸：固定資產(chǎn)清理40000營(yíng)業(yè)外收入12000一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B.向股東發(fā)放股票股利C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)D.向高級(jí)管理人員授予股

34、票期權(quán)【答案】D【解析】選項(xiàng)A，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B,屬于發(fā)放股票股利；選項(xiàng)C,屬于購(gòu)買股權(quán)。2.2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技 該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司455004500月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬(wàn)元），X3=38000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500（萬(wàn)元）。術(shù)。2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的 可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016

35、年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2016年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296（萬(wàn)元），應(yīng) 確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196（萬(wàn)元）。3.2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（A.0B.105C. 300D. 420【答案】B【解析】2016年度的合同毛利=（1200-315+5854.甲公司系增

36、值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額 為（ ）萬(wàn)元。A.18C.12【答案】D【解析】應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=600*300*（1+17%）/10000=21.06（萬(wàn)元）。5.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C【解析】以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來(lái)講企業(yè)并

37、不擁有其所有權(quán)， 但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資 產(chǎn)。6.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余 額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月?tīng)I(yíng)業(yè) 利潤(rùn)的影響為（ ）。1200萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采315萬(wàn)元，585萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ）萬(wàn)元。）*35%=105（萬(wàn)元）。17%。2017年4月5日

38、，甲公400元/件，公A.增加B.減少C減少D.增加56萬(wàn)元64萬(wàn)元60萬(wàn)元4萬(wàn)元【答案】A【解析】銀行存款確認(rèn)的匯兌收益=1500*6.94-10350=60（萬(wàn)元），應(yīng)付賬款的匯兌損失=100*6.94-690=4（萬(wàn)元）；因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-4=56（萬(wàn)元）。7.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、 評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存 款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的 金額為（ ）萬(wàn)元。A. 41B. 100C. 40D. 101【答案】

39、D【解析】該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本=100+1=101（萬(wàn)元）。8.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地 產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（ ）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】C【解析】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值大于 賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。9.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日 后調(diào)整事項(xiàng)的是A. 2017B.2017C.2017D.2017【答案】【解析】年年年年D( )。3323選項(xiàng)月月月月11日，甲

40、公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)家公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊A、B和C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在的情況所發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（A .政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【答案】C）?！窘馕觥窟x項(xiàng)C,政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于互惠交 易，不屬于政府補(bǔ)助。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于企業(yè)或

41、有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資 產(chǎn)【答案】AB【解析】選項(xiàng)C,因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一 項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單 獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。2.甲公司增值稅一般納稅人。一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙

42、公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。 司尚未收到上述款項(xiàng)。務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入C.確認(rèn)應(yīng)收賬款D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本 【答案】ABCD【解析】能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成 本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9預(yù)計(jì)負(fù)債0.63.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將

43、換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收 益B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合 收益【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按換出 資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本；選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值 小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行

44、初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差 額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化【答案】AD【解析】選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C,投資性房 地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售80萬(wàn)元，滿足銷售2016年12月31日，甲公2016年該項(xiàng)業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司正確的有( )。0.6萬(wàn)元70.4萬(wàn)元93.6萬(wàn)元66萬(wàn)元( )。公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公

45、允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào) 整留存收益。5.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益【答案】AB【解析】選項(xiàng)C,與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公 積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。6.下列關(guān)于甲公司融

46、資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)侭.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定【答案】ABCD8.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)

47、全部予以費(fèi)用化C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化【答案】ABCD( )。( )。( )。營(yíng)業(yè)外支出20貸：無(wú)形資產(chǎn)120營(yíng)業(yè)外收入73.810.下列各項(xiàng)中,民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（ ）。A.接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B.受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D.受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)；選項(xiàng) 承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件,不能確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。三、判斷題1.企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。【答案】X【解析】債

48、權(quán)人在債務(wù)重組日不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)?！敬鸢浮縓【解析】權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)算投資收益時(shí)，應(yīng)考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益的 金額。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的， 企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮?4.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接 計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?【解析】相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入投資收益。9.2016年12月1日,甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定, 甲

49、公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬(wàn)元貨款,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià) 值為90萬(wàn)元,取得成本為120萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷10萬(wàn)元,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不 考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有A.確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬(wàn)元B.減少應(yīng)付賬款163.8萬(wàn)元C.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失D.減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額【答案】BcD【解析】選項(xiàng)形資產(chǎn)處置損失=附會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷10A不正確,（120-10）163.8( )。20萬(wàn)元120萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=163.8-90=73.8（萬(wàn)元）-90=20（萬(wàn)元）。；選項(xiàng)C無(wú)c,捐贈(zèng)5.與資產(chǎn)相關(guān)的政

50、府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì) 量，并計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?6.企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。【答案】27.事業(yè)單位攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。【答案】2【解析】對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照實(shí)際計(jì)提金額，借計(jì)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資 產(chǎn)”。8.對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換， 企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 換入資產(chǎn)的成本?！敬鸢浮縓【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以賬面價(jià)值計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬 面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合

51、對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試?！敬鸢浮?【解析】由于商譽(yù)無(wú)法獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以需要與相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組組合一起進(jìn)行 減值測(cè)試。10.對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售 的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確 認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響?！敬鸢浮縓【解析】企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見(jiàn) 的未來(lái)轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。四、計(jì)算分析題1.甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面 值總額為2000萬(wàn)元的4年期公司債券

52、，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定， 未來(lái)4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償 還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.79%，甲售，錄。錄。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出 所得款項(xiàng)2025萬(wàn)元收存銀行。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。“持有至到期投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：編制甲公司計(jì)算甲公司要求（1）（2）20152015年1月1年12月日購(gòu)

53、入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分3）4）編制甲公司計(jì)算甲公司20162016年1月1年12月日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分(5)編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】(1)會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資成本2000利息調(diào)整30貸：銀行存款2030(2)甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030 X3.79%=76.94(萬(wàn)元) 借： 應(yīng)收利息84(2000 X4.2%)貸：投資收益76.94持有至到期投資利息調(diào)整7.06(3)會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84(3)

54、2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2030-7.06 )X3.79%=76.67(萬(wàn)元) 借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67持有至到期投資利息調(diào)整(4)借貸借貸投資收益9.392.甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單 個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售 合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售 價(jià)格為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年9月10日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬(wàn) 元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)格為42萬(wàn)

55、元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售 費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該 批材料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬(wàn)元，估計(jì)銷 售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬(wàn) 元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前

56、，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。7.33銀行存款應(yīng)收利息銀行存款持有至到期投資成本利息調(diào)整(30-7.06-7.33848420252000)15.61假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如 果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?/p>

57、（1）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10X（45-0.18）=448.2（萬(wàn)元）； 對(duì)于 無(wú)合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4 X（42-0.15）=167.4（萬(wàn)元）。所以，S型機(jī)床的可 變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬(wàn)元）。（2）S型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25 X10=442.5（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值448.2萬(wàn)元， 成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分：S型機(jī)床成本=44.25 X4=177（萬(wàn)元） ，可變現(xiàn)凈值167.4萬(wàn)元，成 本大于可變現(xiàn)凈值， 所以無(wú)合同部分S型機(jī)床發(fā)

58、生減值， 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3）M材料用于生產(chǎn)W現(xiàn)凈值=10 X（12-0.1）=119低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷10-50=69（萬(wàn)元），M材料成本為80萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬(wàn)元），因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備五、綜合題1.甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的

59、生產(chǎn)設(shè)備， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元，增值稅稅額為84.15萬(wàn)元，甲公司當(dāng) 日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元，2012年12月31日安裝完畢 并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減 法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為機(jī)床，所以應(yīng)先確定W機(jī)床是否發(fā)生減值

60、，W機(jī)床的可變?nèi)f元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W機(jī)床可變現(xiàn)凈值M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1 ）XM材料科目貸方余額5萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命 內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的 價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行 存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀