月非貨幣性資產(chǎn)交換練習(xí)題帶答案

1、第八章非貨幣性資產(chǎn)交換答案解析)、單項選擇題1.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是()。A.變現(xiàn)速度的快慢與否B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否是固定或可確定的正確答案】D答案解析】 貨幣性資產(chǎn)相對于非貨幣性資產(chǎn)而言，兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額，是否是固定的或可確定的。2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 ()。A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200

2、萬元的一項專利權(quán)，并收到補價80萬元C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元正確答案】A答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換，它是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行交換，最終交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，我們將后者稱為補價。在實際中，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，可以用以下公式判斷：(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值小于25%(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)小于25%選項A.比例

3、=80/(260+80)=%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B.比例=80/280=%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；第八章非貨幣性資產(chǎn)交換答案解析)=140/(140+320)=%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D.比例=30/420=%，雖然低于25%，但是準備持有至到期的債券投資不屬于非貨 幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。選項C.比例正確答案】C3.在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時，支付補價的企業(yè)，應(yīng)當按照支付的補價占（ ）的比例低于25%確定。C.換入資產(chǎn)公允價值加補價D.換出資產(chǎn)公允價值減補價正確答案】B在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時，支付補價的企 業(yè)，

4、應(yīng)當按照支付的補價占換出資產(chǎn)的公允價值與支付的補價之和的比例低于定。C.以一項長期股權(quán)投資換入一項長期股權(quán)投資D.以一批商品換入一批商品正確答案】A答案解析】 因存貨流動性強，能夠在較短的時間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，設(shè)備作為固定 資產(chǎn)要在較長的時間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量，兩者產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間相差較大，即 存貨與固定資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量顯著不同，交易具有商業(yè)實質(zhì)。5.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉 及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為 元，公允價值為150萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，甲企

5、業(yè)在此項交易中發(fā)生了10萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬B. 160正確答案】本題屬于不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換其具有商業(yè)實質(zhì)，那么換入 資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費。所以甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值=150+10=160（萬元）。6.某企業(yè)2016年10月10日用一批庫存商品換入一臺設(shè)備， 并收到對方支付的銀 行存款萬元（其中包含收取的補價15萬元）。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%假定不考慮運費抵扣的進項稅） ；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為A.換出資產(chǎn)的公

6、允價值B.換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價答案解析】25%確4.以下交易具有商業(yè)實質(zhì)的是（）。A.以一批存貨換入一項設(shè)備B.以一項固定資產(chǎn)換入一項固定資產(chǎn)120萬價值為（）萬元。答案解析】135萬元，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)。該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額A、140萬元? B、150萬元? C、120萬元? D、30萬元?正確答案】D【答案解析】該企業(yè)影響損益的金額=150120=30（萬元），相關(guān)分錄:借：固定資產(chǎn)135銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（140X17%借:主營業(yè)務(wù)成本120貸:庫存商品1208.企業(yè)發(fā)生的具有商

7、業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。A.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額D.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額正確答案】A答案解析】 應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入 資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。9.下列交易或事項中，甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的是（A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備C.以持有的商品換取乙公司

8、的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用D.以持有的準備持有至到期的債權(quán)投資換取乙公司25%殳權(quán)投資為（）。價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當按照（）的比例，對換入資產(chǎn)的成本）。正確答案】C答案解析】貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。所以選項C正確。10.甲公司以其生產(chǎn)的成本為120萬元的大型設(shè)備與乙公司持有的賬面價值為150萬元的土地使用權(quán)進行交換。不考慮其他因素，下列條件中，甲公司可以判斷該交換 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。A.設(shè)備的公允價值為100萬元，且甲公司收到補價20萬元B.土地使用權(quán)的公允價值為150

9、萬元，且乙公司支付補價50萬元C.設(shè)備的公允價值為200萬元，且乙公司收到補價100萬元D.設(shè)備的公允價值與土地使用權(quán)的公允價值不能可靠計量，甲公司支付補價50萬正確答案】A【答案解析】選項A,收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值=20/100=20%小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B,收到的補價/（換入資產(chǎn)公允價值+收到的補價）=50/（150+50）=25%不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C,支付的補價/（換出資產(chǎn) 的公允價值+支付的補價）=100/（100+200） =%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,支付的補價/（換出資產(chǎn)的價值+支付的補價）=50/（120+50）=%大于25

10、%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。二、多項選擇題1 .依據(jù)企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換，下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有）。正確答案】AD答案解析】 貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取 的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。般來說，資產(chǎn)負債表所列示的項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的項目有：貨幣資金、準備持有至到期的債券投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。A.準備持有至到期的債券投資B有公允價值的原材料C.短期股權(quán)投資D.帶息應(yīng)收票據(jù)2.下列項目中屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.持有至到期投資

11、正確答案】ABCD正確答案】ABC答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，持有至到期投資是指到期 日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融 資產(chǎn)，屬于貨幣性資產(chǎn)。3.企業(yè)發(fā)生的交易中，如果涉及支付補價的，判斷該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的正確答案】AD答案解析】 支付補價的企業(yè)，應(yīng)當按照支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價之和（或換入資產(chǎn)公允價值）的比例低于25%確定。正確答案】AD答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換（包括 股權(quán)換股權(quán)， 但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換） 。這種交換不涉及或只 涉及少量

12、的貨幣性資產(chǎn)。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金，不屬于非貨幣性資產(chǎn)。D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同， 且其差額與換入資產(chǎn)和換出資 產(chǎn)的公允價值相比是重大的標準是（）。A支付的補價占換入資產(chǎn)公允價值的比例小于25%B支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例小于25%C 支付的補價占換入資產(chǎn)公允價值的比例大于25%D支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值與支付的補價之和的比例小于25%E支付的補價占換入資產(chǎn)公允價值與支付的補價之和的比例小于25%4.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)B.以銀行匯票購買原材料C以銀行本票購買固定資產(chǎn)D.以無形資產(chǎn)換入原材料5.非

13、貨幣性資產(chǎn)交換符合下列（）條件之一的，視為具有商業(yè)實質(zhì)。A.換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額與換出資產(chǎn)相同，時間不同B.換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額與換出資產(chǎn)相同，風(fēng)險不同C.換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間與換出資產(chǎn)相同，金額不同正確答案】AB6.企業(yè)進行具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項同A.企業(yè)支付的補價或收到的補價B.企業(yè)為換出存貨而交納的增值稅正確答案】AB答案解析】 在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，企 業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值和為該項資產(chǎn)計提的減值準備既不影響該企業(yè)計算換入資產(chǎn)的 入賬價值，也不影響對方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值。該

14、企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值=換 出資產(chǎn)的公允價值+支付的相關(guān)稅費+支付的補價（或收到的補價）；對方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值=對方企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價值+支付的相關(guān)稅費-收到的補價（或+ 支付的補價）7.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)正確答案】ABC【答案解析】不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費，選項D與換入資產(chǎn)入賬價值的確定無關(guān)。8.假定不考慮增值稅因素，甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中屬于非貨幣性資產(chǎn) 交換的有（ ）。A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn),并支付補價80萬元

15、B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并支付補價30萬元C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并收到補價140萬元D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元時影響雙方換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。C企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值D.企業(yè)換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準備考慮的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準備C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費D.換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額【答案解析】選項A,支付補價比例=80-（80+260

16、）X 100滄%25%所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B,支付補價比例=30-200X100滄15%25%所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交 換。9.甲、乙公司與產(chǎn)品相關(guān)的增值稅稅率均為17%甲公司以一批A產(chǎn)品換取乙公司的生產(chǎn)用設(shè)備Bo A產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格）；B設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元，無法取得其公允價值，稅務(wù)機關(guān)核定其發(fā)生的增值稅為萬元。乙公司支付給甲公司萬元，另為換入產(chǎn)品支付運費假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法正確的有（）o正確答案】AB答案解析】甲乙公司針對該項交易的會計

17、處理分別為：甲公司換入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=350+400X= 350（萬元）甲公司：借：固定資產(chǎn)350應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 銀行存款貸：庫存商品350應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68乙公司換入的庫存商品的入賬價值=（42070） +68=355（萬元）乙公司：借：350累計折舊70貸：固定資產(chǎn)420借：庫存商品355應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）685萬元。A、 甲公司換入設(shè)備B的入賬價值為350萬元？B、 乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為355萬元?C、 乙公司應(yīng)確認固定資產(chǎn)的處置損失10萬元?D、 甲公司應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元貸：固定資產(chǎn)清理350應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷

18、項稅額） 銀行存款所以選項A、B正確。三、判斷題1.短期股票投資和應(yīng)收賬款都屬于貨幣性資產(chǎn)。 （ ）正確答案】 錯 答案解析】 企業(yè)的貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 、準備持有至到期的債券投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等都是企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)。如果資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的，就不是企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)。如股票投資就不是企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)。2.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，不涉及貨幣性資產(chǎn)。正確答案】 錯 答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換是指，交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資

19、產(chǎn)，我們將后者稱為補價。3.某企業(yè)以其不準備持有至到期的國庫券換入一幢房屋以備出租，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。（ ）正確答案】 對 答案解析】 該企業(yè)預(yù)計未來每年收到的國庫券利息與房屋租金在金額和流入時間上相同，但是國庫券利息通常風(fēng)險很小，而租金的取得需要依賴于承租人的財務(wù)及信用情況等，兩者現(xiàn)金流量的風(fēng)險或不確定性程度存在明顯差異，上述國庫券與房屋的未來現(xiàn)金流量顯著不同，所以交易具有商業(yè)實質(zhì)。4.在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中， 收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應(yīng)確認的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，作為實際成本。 （ ）

20、正確答案】 錯 答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補價的情況下，收到補價方，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值減去收到的補價（或換入資產(chǎn)的公允價值）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。5.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。 （）正確答案】 錯答案解析】 應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可 靠計量。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬 面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費+支付的補價（收到的補價） 。具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨

21、幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值= 換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費+支付的補價（收到的補價） 。6.在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換時，若涉及多項資產(chǎn)，在沒有補價的情況下，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例， 對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配， 以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 （）正確答案】 錯答案解析】 企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交 換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價 值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值；而對于不具有商業(yè)實質(zhì)的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交

22、換，應(yīng) 當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的 成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的成本。四、計算題1.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一項長期股權(quán)投資交換乙公司的庫存商品。該項長期股權(quán)投資的賬面余額2300萬元， 計提長期股權(quán)投資減值準備300萬元，公允 價值為2100萬元；庫存商品的賬面余額為1550萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值和計稅價格均為2 000萬元，增值稅率17%。乙公司向甲公司支付補價100萬元。假定不考慮其他稅費，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：分別甲、乙公司計算換入資產(chǎn)的入賬價值并進行賬務(wù)處理。 （以萬元為單位）正確答案】 甲公

23、司（收到補價方）1）判斷交易類型甲公司收到的補價100/換出資產(chǎn)的公允價值2 100 X100%=臨25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2）計算換入資產(chǎn)的入賬價值甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=2100100-340=1660（萬元）3）會計分錄借：庫存商品貸：長期股權(quán)投資投資收益乙公司（支付補價方）1） 判斷交易類型 乙公司支付的補價100/（支付的補價100+換出資產(chǎn)的公允價值2 000）X 100%=%25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2）計算換入資產(chǎn)的入賬價值=2000100340=2440（萬元）3）會計分錄存貨跌價準備貸：庫存商品2.甲公司以其生產(chǎn)經(jīng)營用的設(shè)備與乙公司作為固定資產(chǎn)的貨運汽車交換。資料如

24、下：甲公司換出：固定資產(chǎn)一一設(shè)備：原價為1800萬元，已提折舊為300萬元，公允價值為1650萬元，以銀行存款支付了設(shè)備清理費用15萬元；乙公司換出：固定資產(chǎn)一一貨運汽車：原價為2100萬元，已提折舊為550萬元，公允價值為1680萬元。乙公司收到甲公司支付的補價30萬元。假設(shè)甲公司換入的貨運汽車作為固定資產(chǎn)管理，該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司未 對換出設(shè)備計提減值準備。要求：分別編制甲公司、乙公司的賬務(wù)處理。1660應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額）3 40銀行存款1 00長期股權(quán)投資減值準備3 0023 00100借：長期股權(quán)投資2440貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

25、3 40銀行存款1 00借：主營業(yè)務(wù)成本1500501550正確答案】 該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。貸：固定資產(chǎn)清理750 000甲公司（支付補價方）3.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將甲公司原生產(chǎn)用的廠房、機床等設(shè) 備，以及庫存原材料，與乙公司的辦公樓、小轎車、客運大轎車交換（均作為固定資產(chǎn) 核算）。甲公司換出廠房的賬面原價為300 000元，已提折舊為50 000元，公允價值 為200 000元；換出機床的賬面原價為600 000元，已提折舊為100 000元，公允價 值為500 000元；換出原材料的賬

26、面價值為300 000元，公允價值和計稅價格均為350 000元，另支付補價90 000元。乙公司換出辦公樓的賬面原價為900 000元，已提折舊為100 000元，公允價值為800 000元；換出小轎車的賬面原價為200 000元，已 提折舊為90 000元，公允價值為100 000元；客運大轎車的賬面原價為300 000元， 已提折舊為80 000元，公允價值為240 000元。假定甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計 提減值準備，并假定在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費。甲公司換入的 乙公司的辦公樓、小轎車、客運大轎車均作為固定資產(chǎn)核算。乙公司換入的甲公司的 廠房、機床等設(shè)備作為固定資產(chǎn)

27、核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。貸：固定資產(chǎn)一一設(shè)備1800借：固定資產(chǎn)清理15貸：銀行存款15借：固定資產(chǎn)一一貨運汽車1545貸：固定資產(chǎn)清理1515銀行存款30累計折舊300乙公司（收到補價方）借：固定資產(chǎn)清理1500借：固定資產(chǎn)清理1550累計折舊550貸：固定資產(chǎn)一一貨運汽車2100借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備1520銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理1550要求：做出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理。 （答案保留兩位小數(shù)）正確答案】 該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司和乙公司的資產(chǎn)交換屬于涉及補價的多項資產(chǎn) 的交換。分析：甲公司換出資產(chǎn)的賬面價值合計=（300000 50000） + （600000100000） +300000=1 050 000（元）,公允價值合計=200000+500000+3