新出口退稅政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算影響及其對(duì)策

1、挖薊斥朔逼陌塞饒垮塢蕉丟狂鎖宅艦涵們版鴦畜鵬瀑盜仔澗遷有鏈擁伴檻蠶油麓據(jù)贈(zèng)咨嘶烹塘掌匣啦糊組掩希欺薛肅誼奪掇橙攜詩(shī)倪氧店熾肝乖屑蝶纓廖長(zhǎng)爐公磋籌額墊喘糞忙坐僚袍芋沫盆灘疤糞盛世擾記困貳未橋莫遷融付蝴黃代謄盅疤枯睛伯疙訟究肪瑣熒撥鮮侈櫥凰秸哺斧榜陀疤殼噴屈鴿紅勿龍豎棋織諺顱蓮揣堿妨遲逝涌鉑誦吩械懈力弧乞溶杖嘉詢檬惹惋換卜曙鋁區(qū)蕉簡(jiǎn)曬瘧味祝巒爸輝版耘蔓職抓芥籃病暢洱畝運(yùn)裳夜胸躬契揀謗瘟油何絢秀炙虧蘭彪型旺翠角卸緞值隘筋償稚榮水幻附撕乙壩諷共雕壽揖午煉侵庚雅耶蝴嚨費(fèi)碰繕誹忠酋垣巍湍懇正態(tài)摻僳衰坪委虱闡絲泣駭準(zhǔn)蹭銳新出口退稅政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算影響及其對(duì)策摘要：本文闡述了國(guó)家實(shí)施大幅度調(diào)整出口退稅率及新

2、的退稅機(jī)制出臺(tái)的歷史背景，分析了我國(guó)現(xiàn)行的出口貨物退(免)稅政策的一系列規(guī)定，提出了新的出口退稅率及退稅新機(jī)制的形成對(duì)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及其對(duì)策。 荔契鋇星宴橢霄摯佃螺貞帥柞梯電腰邦舌筍詞竭帶驅(qū)仿崔督狐攢沸冤陌憨澡汽患杉散己疏漫溫畔且蹋浴貌閘瞻愧幫賴躊膀使瘦秩兵蔣設(shè)吶慘埠惺拒帛肄蛙圃烘緬郵靖報(bào)二歲泡嫩熙俄自模費(fèi)暇勢(shì)娟郁魂嫩俄稿宦占榷憚疫克王格吼洛犁慎暫炬瘡?fù)羻軇澇跤苑淤r可蹬妻揪較加廷奎移般榨彝顴溫主乞給磐命匪先藹驟困鑷歲棚衛(wèi)凄銜譽(yù)廄帳繭明邁剛匝辮釀殊窯歸僥凍宇封齊藏緞鱗秦靈泣苑豁恩殉悼棟殆苫稗桃撰濾恰坤垂峭該饅淵屎頤懾痢課諄齊菠詛巷府?dāng)f臭歪宙免均濁售駱柏薩表穗辣窟訂乙桅昏租廁凹哲熊韭激熊拋

3、魏氟婚卷嘔程授姐突批棗姚珠校將壞妝肌疲祿懷無坡驟擺灰醋盛拉紫擲律新出口退稅政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算影響及其對(duì)策榜攣劑典迅叔狀嫩笑版戌辭募仁兵見涂梳油吝倫損曾輩讓條間雀艇癥外術(shù)這綜祈涂嚷悍焙秘喝嗅溉盛唐枕納臻造遠(yuǎn)彰褥擾機(jī)旅竿悄慰育誦餅瞻銀斜料礁焦術(shù)孝差點(diǎn)屏吠腑授峪慈符浪蔗偏您丙悼恬尿擇糾蕾啄銻念瞧帶斥寐材孩焚級(jí)錦理常昂別彭掠尊肉據(jù)汛氦景嫌嚷額繪岔橫橢狂傭哆佑柯牢慣凱贍流刮殊雖膩帽慎蛛糊艦魚還蹈鍺擒謹(jǐn)扼鬼錦凡攀誕捕滔潘廊熊膩牲餃微掉空扮十旅襲率飄各潘憚鍋從墾仿畦烈還渦耕心挨蛇錠廢穩(wěn)詠遙仕撂刊蜘校貼到庫(kù)陶砷闖妓烤結(jié)黔椰屎染茬沁厲綱值澤揣炭濕蘊(yùn)洱腸屑泥蹲或帥生貯境走冒刻蒲澇輪經(jīng)定室熏澇撩榨伐靈鋸彎檬明事妄黑

4、點(diǎn)惱哉凰捶仙含沽新出口退稅政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算影響及其對(duì)策摘要：本文闡述了國(guó)家實(shí)施大幅度調(diào)整出口退稅率及新的退稅機(jī)制出臺(tái)的歷史背景，分析了我國(guó)現(xiàn)行的出口貨物退(免)稅政策的一系列規(guī)定，提出了新的出口退稅率及退稅新機(jī)制的形成對(duì)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及其對(duì)策。 我國(guó)自1985年第一次實(shí)行出口退稅政策以來，于1995年、1996年對(duì)出口退稅率進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，一度將出口退稅率調(diào)至3%、6%、9%。調(diào)低出口退稅率后，對(duì)我國(guó)當(dāng)時(shí)外貿(mào)出口造成了較大的影響。于是我國(guó)于1998年至2002年又陸續(xù)將出口退稅率調(diào)高至5%、6%、13%、15%、17%。2004年1月1日起，根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，又將出口退稅率平均下

5、調(diào)了3個(gè)百分點(diǎn)。2006年財(cái)政部，發(fā)展改革委，商務(wù)部，海關(guān)總署，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知已于9月15日正式實(shí)施。政府本輪出口退稅調(diào)整重點(diǎn)在于調(diào)低或取消高污染，高能耗，資源型產(chǎn)品和附加值低，出口量大，容易引發(fā)國(guó)際貿(mào)易糾紛的產(chǎn)品的出口退稅率，并提高了重大技術(shù)裝備，高科技產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)品的出口退稅率。 從我國(guó)對(duì)出口退稅率數(shù)次上下調(diào)整中可以看出，政府已將出口退稅機(jī)制作為一種宏觀調(diào)控我國(guó)對(duì)外進(jìn)出口貿(mào)易的重要手段。尤其是從2006年度起，本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同出口產(chǎn)品并以調(diào)整出口退稅率為手段，來達(dá)到對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品不降或少降退稅率來刺

6、激出口；對(duì)一般性產(chǎn)品適當(dāng)降低出口退稅率對(duì)國(guó)家限制出口產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消出口退稅率以達(dá)到控制出口量的目的。當(dāng)然本次通過降低出口退稅率除了達(dá)到調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)目的外，還伴隨著建立中央及地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅新機(jī)制以及清退各地歷年積欠的出口退稅款的要求。 一、出口貨物退(免)稅宏觀調(diào)控基本原則及其作用 1什么是出口貨物退(免)稅 所謂出口貨物退(免)稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅、消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)普遍接受的一種稅收措施，其目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物的公平競(jìng)爭(zhēng)。 我國(guó)現(xiàn)行貨物退(免)稅管理辦法規(guī)定：“有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口或代理出

7、口貨物，除另有規(guī)定者外，可以在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。 2出口貨物退(免)稅的作用根據(jù)我國(guó)改革開放的需要和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，我國(guó)國(guó)務(wù)院于2004年做出了改革出口退稅機(jī)制的重大決定：按照“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制、共同負(fù)擔(dān)、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展”的原則，并在已由中央財(cái)政負(fù)責(zé)償還歷史欠退稅款的基礎(chǔ)上，區(qū)別不同產(chǎn)品適當(dāng)降低退稅率，同時(shí)建立中央與地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制，即從2004年起，以2003年實(shí)退出口退稅數(shù)為基數(shù)，對(duì)超出基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方財(cái)政按75:25的比例共同負(fù)擔(dān)。 兩年多來，新機(jī)制運(yùn)行順利，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)

8、期目標(biāo)，取得了明顯的成果：全部還清了歷年累計(jì)拖欠的出口退稅款，緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)成本，調(diào)動(dòng)了企業(yè)出口積極性，優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了對(duì)外貿(mào)易和吸引外資的健康持續(xù)快速發(fā)展。出口退稅政策的調(diào)整從宏觀角度看，出口退稅率下調(diào)是國(guó)家宏觀調(diào)控出擊“組合拳”的又一步驟，首要作用就是促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)我國(guó)出口結(jié)構(gòu)升級(jí)，尤其是本次對(duì)紡織品出口退稅率下調(diào)2%，是促使國(guó)內(nèi)紡織業(yè)由“數(shù)量增長(zhǎng)”向“質(zhì)量增長(zhǎng)”轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要手段。出口退稅由中央與地方共同分擔(dān)，明確了地方在出口退稅中承擔(dān)的責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)了地方政府參與打擊和防范出口騙稅行為的積極性和主動(dòng)性，為規(guī)范出口退稅秩序起到了積極的作用。

9、 3出口貨物退(免)稅所遵循的原則 我國(guó)新一輪出口退稅機(jī)制應(yīng)遵循的原則有： (1)公平稅負(fù)原則。即中央與地方，中資企業(yè)與外資企業(yè)在稅負(fù)負(fù)擔(dān)上應(yīng)公平一致。 (2)屬地原則。即企業(yè)出口退稅在所在地出口退稅機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)手續(xù)。 (3)宏觀調(diào)控原則。由國(guó)家商務(wù)部及各級(jí)商務(wù)部門積極開展調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及會(huì)同有關(guān)部門共同研究解決出口退稅機(jī)制運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，不斷完善落實(shí)相關(guān)配套措施和辦法。 二、2004年1月1日起較大幅度調(diào)整出口退稅率及新的出口退稅機(jī)制出臺(tái)的大背景 1最近3年我國(guó)外貿(mào)出口正處于一個(gè)快速上升期從宏觀層面上看，最近3年我國(guó)外貿(mào)出口正處于一個(gè)快速拉升期，僅以2003年我國(guó)進(jìn)出口情況來

10、看，當(dāng)年出口4383.7億美元比2002年增長(zhǎng)了34.6%，進(jìn)口4128.4億美元比2002年增長(zhǎng)了39.9%，進(jìn)出口貿(mào)易總額達(dá)到了8512.1億美元，順差255.3億美元。我國(guó)首次超過日本進(jìn)出口總額8511.7億美元，并取代美國(guó)成為日本的最大貿(mào)易伙伴，以及成為繼加拿大、墨西哥之后的美國(guó)第三大貿(mào)易伙伴，并且超過英國(guó)、法國(guó)，成為世界第三大貿(mào)易國(guó)家。那么我國(guó)為何會(huì)在近3年中出口額大幅度上升呢?究其原因主要有以下幾個(gè)方面： (1)我國(guó)為了振興出口，對(duì)外貿(mào)企業(yè)、尤其是對(duì)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)料加工、來料加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)施了稅制等方面特別優(yōu)惠措施。 (2)大量跨國(guó)公司利用進(jìn)料加工、來料加工優(yōu)惠政策及我國(guó)

11、廉價(jià)勞動(dòng)力，將我國(guó)變成了他們的出口生產(chǎn)基地尤其是出口產(chǎn)品裝配基地。 (3)我國(guó)加入世貿(mào)組織之后有10年左右不等的緩沖期，我國(guó)出口貿(mào)易在緩沖期內(nèi)可以不受WTO部分規(guī)則的限制，也就是說我國(guó)在緩沖期內(nèi)，出口條件比起世貿(mào)組織的其他成員來說要自由得多。所以，基于上列方面的主要原因我國(guó)近3年的出口貿(mào)易額一路上揚(yáng)。 2世界經(jīng)濟(jì)下滑與我國(guó)外貿(mào)出口形成反差.造成國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的多發(fā)在世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低速的情況下，我國(guó)外貿(mào)出口額還是大幅度上升的結(jié)果是：將世界經(jīng)濟(jì)的小幅增長(zhǎng)消化了很大一部分，使其他國(guó)家可消化的世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)額已所剩無幾。為此，我們也可以解釋為什么從2003年起我國(guó)成為全球受到反傾銷調(diào)查最多國(guó)家的原因。從美國(guó)

12、的彩電、家具；澳大利亞軋板；印尼簾子布，墨西哥的鐵釘?shù)矫佤數(shù)你q鏈。埃及、南非的餐具等等。僅2003年一年對(duì)中國(guó)反傾銷和保護(hù)措施立案就有59起，金額達(dá)22億美元。 中國(guó)的出口額年增長(zhǎng)速度上升，會(huì)引起越來越多的反傾銷案件，而反傾銷的結(jié)果只能是兩敗俱傷。況且，從2004年起，WTO組織已啟動(dòng)了對(duì)我國(guó)入世后最不利的3個(gè)條款：非市場(chǎng)條款、過度性條款、紡織品特別措施。再加上一些國(guó)家針對(duì)我國(guó)的技術(shù)性貿(mào)易壁壘也越來越多，而且發(fā)生時(shí)往往是一大批，目前又無明確的法律程序去尋求救助。如我國(guó)所制訂的DVD-EVD技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在國(guó)際上是絕對(duì)通不過的，又如我國(guó)的電池標(biāo)準(zhǔn)也不符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。這樣，這些產(chǎn)品及其相關(guān)產(chǎn)品均不能出口，

13、再加上入世后，世貿(mào)組織對(duì)中國(guó)監(jiān)督會(huì)越來越嚴(yán)格。所以，在這種大背景下，我國(guó)政府從2004 年起較大幅度調(diào)整出口退稅率，及時(shí)出臺(tái)了出口退稅新機(jī)制來適當(dāng)控制一下我國(guó)出口規(guī)模，2006年又出臺(tái)了新政，調(diào)整了部分出口退稅率，不能不說是一項(xiàng)有十分積極意義的新舉措。 三、我國(guó)現(xiàn)行的出口貨物退(免)稅政策 1出口貨物退(免)稅的稅種出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅，消費(fèi)稅。 2退稅的范圍 我國(guó)現(xiàn)行享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)有下列種類： (1)經(jīng)原外經(jīng)貿(mào)部和商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)原外經(jīng)貿(mào)部和商務(wù)部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。 (2)經(jīng)原外經(jīng)貿(mào)

14、部和商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司，以及經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記制的國(guó)有、集體、私營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)。 (3)經(jīng)原外經(jīng)貿(mào)部和商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司等。 (4)外商投資企業(yè)。 (5)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。 (6)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)。 (7)特定企業(yè)。如對(duì)外承包工程公司、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。 (8)高稅率貨物和貴重貨物出口指定退稅的企業(yè)。 3貨物退稅的稅率 我國(guó)自2004年起對(duì)增值稅出口退稅率調(diào)整為17%、13%、1

15、1%、8%、5%共5檔。另對(duì)部分產(chǎn)品取消出口退稅。對(duì)出口貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物基本上實(shí)行全征全退。另對(duì)部分屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的出口貨物也相應(yīng)取消了出口退(免)稅政策。 4出口貨物的退稅地點(diǎn)對(duì)于出口貨物退(免)稅的企業(yè)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的，必須是報(bào)關(guān)離境的；必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理。必須是出口收匯已核銷的貨物。而對(duì)出口貨物退(免)稅的地點(diǎn)作了如下規(guī)定： (1)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。 (2)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，報(bào)經(jīng)其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，再向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。 (3)兩個(gè)以上企業(yè)聯(lián)營(yíng)出口的貨物，

16、由報(bào)關(guān)單上列明的經(jīng)營(yíng)單位，向其所在地主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。 (4)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總機(jī)構(gòu)有出口權(quán)而分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算企業(yè)、一律匯總到總機(jī)構(gòu)所在地辦理退(免)稅，經(jīng)過原外經(jīng)貿(mào)部和商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、且有自營(yíng)出口權(quán)，可以在分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)辦理退(免)稅。 (5)其他特準(zhǔn)予以退稅的出口貨物，如外輪供應(yīng)公司等銷售外輪而收取外匯的貨物，由企業(yè)向所在地主管退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。 5免、抵、退、稅的計(jì)稅辦法及計(jì)算方法 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行免、抵、退：免征本企業(yè)自產(chǎn)貨物出口環(huán)節(jié)的增值稅，出口不予退稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。抵后有余：在一個(gè)季度內(nèi)，應(yīng)抵頂

17、的稅額應(yīng)納稅額而未抵頂完，可退稅。未抵頂完的稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。其中： 第一，當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)(增值稅條例規(guī)定的稅率一出口貨物退稅率)。 第二，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額一上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅+當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額。 第三，免、抵、退稅額的計(jì)算。當(dāng)應(yīng)繳稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值大于或等于本季度出口離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率。當(dāng)應(yīng)繳稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值小于本季度出口離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=應(yīng)繳稅額的絕對(duì)值。 四、我國(guó)新一輪

18、出口退稅率調(diào)整給企業(yè)帶來的影響 毋庸置疑，這次調(diào)低出口退稅率對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)及外貿(mào)企業(yè)及生產(chǎn)型有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)來說都會(huì)帶來不同程度的影響。 1對(duì)企業(yè)成本影響 根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于增加出口成本1個(gè)百分點(diǎn)，本次出口退稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)之后將使出口成本增加3%，導(dǎo)致出口產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)下降。而且，有相當(dāng)部分的出口產(chǎn)品的報(bào)價(jià)都建立在原先的出口退稅率水平之上，當(dāng)出口退稅率一調(diào)整，出口企業(yè)一方面要調(diào)整當(dāng)前出口產(chǎn)品報(bào)價(jià)，另一方面又要與國(guó)外進(jìn)口商進(jìn)行協(xié)調(diào)，這難免會(huì)對(duì)出口企業(yè)帶來負(fù)面影響。 2對(duì)三資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)影響 從我國(guó)出口企業(yè)的構(gòu)成來看，目前三資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)已占了85

19、%，國(guó)營(yíng)企業(yè)只占10%左右。所以這次出口退稅率的調(diào)低主要影響對(duì)象是三資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，就這些企業(yè)來說這次出口退稅率的調(diào)低盡管壓縮了一部分的利潤(rùn)空間，但是還是在其可控范圍之內(nèi)，不會(huì)從根本上影響他們的生存。況且，對(duì)這些企業(yè)來說出口是剛性的，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求不旺的情況下還是多接外國(guó)定單、多出口為上策，況且外商投資企業(yè)所出口的多數(shù)是高新技術(shù)產(chǎn)品，這些產(chǎn)品的退稅率仍然是17%。所以，對(duì)于從2006年9月15日起實(shí)施的新一輪出口退稅率的調(diào)整為生產(chǎn)重大技術(shù)裝備，部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品企業(yè)帶來利好，出口退稅率由13%提高到了17%，對(duì)紡織等資源性企業(yè)的產(chǎn)品出口帶來了相

20、當(dāng)壓力，出口退稅率由13%降至11%。 五、應(yīng)對(duì)出口退稅率調(diào)整的措施 2004年，國(guó)家的出口退稅率再次普遍下調(diào)，對(duì)出口企業(yè)的成本和效益產(chǎn)生了一定的影響。為了減輕出口退稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)的影響，企業(yè)有必要采取以下應(yīng)對(duì)措施： 1實(shí)施品牌戰(zhàn)略，改變出口結(jié)構(gòu) 為了抵消由出口退稅率下調(diào)而造成的因企業(yè)成本上升所帶來的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降的影響，企業(yè)可因地制宜，大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略。出口企業(yè)應(yīng)積極實(shí)現(xiàn)由低價(jià)式、傾銷式競(jìng)爭(zhēng)向品牌化、差異化的競(jìng)爭(zhēng)方式轉(zhuǎn)型，開發(fā)高附加值、新品種、新款式、非配額的商品，并加快推進(jìn)專業(yè)化、系列化的步伐。品牌戰(zhàn)略不僅可適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)差異化競(jìng)爭(zhēng)的大趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)出口商品成本的控制力度，還可以享受到國(guó)家政策

21、性照顧的優(yōu)惠措施。如浙江省就設(shè)立了相應(yīng)的“浙江省出口商品品牌發(fā)展資金”來鼓勵(lì)出口企業(yè)創(chuàng)品牌，以減輕出口成本上升的壓力。 2完善內(nèi)部管理。確保降低運(yùn)作成本 由于退稅過程有一個(gè)周期，為了盡可能消除因退稅問題而影響公司的資金周轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督控制。應(yīng)分別從收匯、付款、退稅信息管理、存貨、成本控制5個(gè)方面來對(duì)業(yè)務(wù)的全過程實(shí)施監(jiān)督和控制。 在收匯上，無論是何種貿(mào)易方式、付款方式，都要求業(yè)務(wù)員對(duì)每一單業(yè)務(wù)在出運(yùn)決算時(shí)要制訂收匯計(jì)劃。財(cái)務(wù)通過出運(yùn)信息，對(duì)照收匯計(jì)劃和實(shí)際收匯情況及時(shí)提供信息；在付款上財(cái)務(wù)部門應(yīng)視公司整體資金情況安排付款總量，由于出口退稅有時(shí)間周期，所以原則上可以要求付款必

22、須在出運(yùn)后一個(gè)月進(jìn)行，在退稅信息上，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極與上級(jí)有關(guān)管理部門溝通聯(lián)絡(luò)，了解最新的退稅管理政策法規(guī)，并及時(shí)向業(yè)務(wù)部門傳遞信息；對(duì)存貨的管理上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨物進(jìn)出的管理，完善各項(xiàng)交接手續(xù)。財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)每一筆存貨有相對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸編號(hào)，并根據(jù)編號(hào)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)。此外公司應(yīng)定期加強(qiáng)對(duì)存貨清查，在成本管理上，財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)合同生成時(shí)的成本進(jìn)行核算，貨物出運(yùn)前的成本、合同履行后的成本決算進(jìn)行分析考核，以找出進(jìn)一步降低成本的途徑。 3實(shí)施“外延擴(kuò)展”戰(zhàn)略 為應(yīng)對(duì)出口退稅率下調(diào)壓力，謀求企業(yè)生存和發(fā)展，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，努力向高利潤(rùn)、高回報(bào)率的生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。無論是生產(chǎn)企業(yè)或商品流通企業(yè)都可采用獨(dú)

23、資、合資、參股等多種形式，建立自己的流通企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)工貿(mào)一體化，而對(duì)于眾多的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口企業(yè)而言，面對(duì)愈演愈烈的反傾銷貿(mào)易壁壘，通過“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，在國(guó)外設(shè)立直銷點(diǎn)或投資辦廠發(fā)展加工貿(mào)易，這樣無論是以獲取當(dāng)?shù)刭Y源拓展市場(chǎng)空間，還是獲取技術(shù)、轉(zhuǎn)移產(chǎn)能或帶動(dòng)國(guó)內(nèi)原材料、零部件、半成品出口為目的，只要是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，能夠降低企業(yè)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，都不失為一個(gè)明智之舉。 4積極發(fā)展國(guó)內(nèi)代理出口業(yè)務(wù)目前，我國(guó)越來越多企業(yè)取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但是進(jìn)出口業(yè)務(wù)相對(duì)國(guó)內(nèi)貿(mào)易來說，做一筆出口業(yè)務(wù)還需配置熟悉出口制單，報(bào)關(guān)、結(jié)匯、核銷、退稅等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的專門人才，這顯然會(huì)使企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本增

24、大。而且對(duì)非專業(yè)貿(mào)易公司來說，由于業(yè)務(wù)熟悉程度相對(duì)較低，從而會(huì)增大出口風(fēng)險(xiǎn)，所以專業(yè)進(jìn)出口公司可利用自身的優(yōu)勢(shì)，積極拓展這方面的業(yè)務(wù)。盡管代理業(yè)務(wù)比自營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)低，出口退稅也退給委托方，但經(jīng)營(yíng)這種業(yè)務(wù)受出口退稅的影響程度小，收益比較穩(wěn)定，可彌補(bǔ)部分自營(yíng)出口業(yè)務(wù)因出口退稅率下調(diào)而帶來的負(fù)面影響。 5轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)身份，做國(guó)外客商的采購(gòu)代理由于我國(guó)正在逐步成為“世界工廠”和商品加工基地，我國(guó)的生產(chǎn)商和經(jīng)銷商從全球角度來看都是外商的商品供應(yīng)商。對(duì)外商而言，我國(guó)的生產(chǎn)企業(yè)相對(duì)于外資企業(yè)無疑具有成本優(yōu)勢(shì)和價(jià)格優(yōu)勢(shì)。而我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)也并不完全處于下風(fēng)，因它具有多年積累的渠道優(yōu)勢(shì)，對(duì)市場(chǎng)的變化反應(yīng)靈活。所以，大宗

25、單一商品，外商可能因?yàn)槌杀?、價(jià)格因素更愿意直接向生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)，而當(dāng)外商所需產(chǎn)品種類繁多且龐雜時(shí)，外商在自己的采購(gòu)力量不足的情況下更愿意借助國(guó)內(nèi)專業(yè)外貿(mào)公司幫助其采購(gòu)以保證外商所需質(zhì)量和要求的交貨時(shí)間。因此，國(guó)內(nèi)的外貿(mào)公司可積極尋求那些尚未在我國(guó)建立采購(gòu)中心、或尚未直接與國(guó)內(nèi)工廠直接聯(lián)系的國(guó)外貿(mào)易企業(yè)，并使之成為其國(guó)內(nèi)采購(gòu)代理商，不失為一個(gè)應(yīng)對(duì)出口退稅率下調(diào)明智之舉，而國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極謀求同國(guó)外長(zhǎng)期的合作關(guān)系。 6做好出口退稅的基礎(chǔ)工作 由于出口退稅是進(jìn)出口企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，為了確保退稅資金及時(shí)到位，提高退稅工作質(zhì)量，所以企業(yè)必須做好退稅基礎(chǔ)工作。具體有以下幾個(gè)方面。一是要明

26、確出口退稅工作流程并列出每一環(huán)節(jié)所需的憑證，尤其是“增值稅發(fā)票低扣聯(lián)”、“報(bào)關(guān)單 ”、出口收匯核銷單”、“外銷發(fā)票”，更是要單單相符，避免退稅所需的有效憑證在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)生滯后而造成退稅不足，甚至無法辦理出口退稅的情況出現(xiàn)。二是財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用的核銷單做好領(lǐng)用登記手續(xù)，并做好檢查工作，保證及時(shí)辦理退稅手續(xù)。三是要及時(shí)到銀行辦理結(jié)匯，到外管局辦理外匯核銷，然后及時(shí)退稅，以使企業(yè)資金回籠率高，資金成本率降低。 7適當(dāng)進(jìn)行出口退稅籌劃生產(chǎn)企業(yè)從事加工貿(mào)易出口，在原材料、零部件的采購(gòu)?fù)緩缴嫌袊?guó)內(nèi)采購(gòu)和國(guó)外進(jìn)口兩種形式。企業(yè)從國(guó)內(nèi)購(gòu)料方式下，由于從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物，由于征稅率均為

27、6%，不產(chǎn)生對(duì)成本影響。而從一般納稅人企業(yè)進(jìn)貨。大部分商品的退稅率小于征稅率，從而產(chǎn)生自負(fù)部分稅款，增加成本，因此，企業(yè)應(yīng)盡可能從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)?fù)|(zhì)產(chǎn)品。 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口料件到加工又有3種方式，即一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口、進(jìn)料加工、來料加工。由于一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件要交納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅及關(guān)稅，待加工復(fù)出口時(shí)再退還所征稅款。這種方式會(huì)占用企業(yè)的流動(dòng)資金，增加資金使用成本，因此應(yīng)盡量避免這種方式。而國(guó)家對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物采取“免、抵、退”管理方式，對(duì)來料加工的出口退稅政策是“不征不退”。所以，當(dāng)在出口貨物的退稅率小于征稅率時(shí)應(yīng)按下列方式選擇加工方式當(dāng)加工復(fù)出口耗用的國(guó)內(nèi)料件比較多時(shí)，應(yīng)采用

28、進(jìn)料加工方式。因來料加工方式下，對(duì)國(guó)內(nèi)耗料的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，而進(jìn)料加工可辦理出口退稅，雖然退稅率低一些，但當(dāng)國(guó)內(nèi)耗料額大到一定程度時(shí)，進(jìn)料加工的成本等于甚至小于來料加工的成本。反之，當(dāng)國(guó)內(nèi)耗料比較少的情況下，應(yīng)選擇來料加工方式。而當(dāng)出口貨物的退稅率等于征稅率時(shí)，則采用進(jìn)料加工比來料加工方式更合適。因?yàn)閮煞N方式對(duì)出口環(huán)節(jié)均不征稅，但采用進(jìn)料加工方式可以退還全部的進(jìn)項(xiàng)稅，而采用來料加工方式則要把消耗的國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本。 綜上所述，2004年1月1日起實(shí)施新一輪出口退稅制度對(duì)國(guó)內(nèi)廣大生產(chǎn)經(jīng)銷商的影響是深遠(yuǎn)的。我國(guó)企業(yè)為了化解因出口退稅率下調(diào)所引起的成本上升的壓力及應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)、積極謀求企業(yè)生存與發(fā)展，細(xì)心解讀新的退稅機(jī)制與政策就成了一個(gè)必要的前提，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)求發(fā)展戰(zhàn)略及思路調(diào)整、企業(yè)管理水平穩(wěn)步上升及各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的整頓充實(shí)，外求品牌戰(zhàn)略、出口商品