基尼系數(shù)越線狀況下的稅收政策選擇

1、基尼系數(shù)“越線"狀況下的稅收政策選擇上世紀90年代以來，我國基尼系數(shù)不斷升高，貧富差距逐漸拉大。根據(jù)社科院課題組的，2003年我國基尼系數(shù)已超過0,4的警戒線，成為收入差距不平等程度較高的國家之一。稅收作為政府宏觀調控的重要手段之一，應通過完善自身功能，強化調節(jié)收入分配的職能，為構建和諧和全面建設小康社會作出應有的貢獻。一、我國稅收調節(jié)收入分配的現(xiàn)狀現(xiàn)階段，我國稅收在調節(jié)社會再分配功能上存在弱化與缺位。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。一是稅收結構的不合理限制了稅收調節(jié)功能的發(fā)揮，并且存在強化收入不均等 問題的趨向。在不同的稅收結構下，收入分配的調節(jié)以及收入公平的實現(xiàn)會有很大差異。以所得稅為主

2、的稅收結構的基本特征是以所得稅為主體稅種和主要稅收收入來源，所得稅收入一般占稅收總收入的60%以上，流轉稅收入一般不超過總收入的20%,此稅制結構對公平調節(jié)社會收入分配和校正扭曲具有良好的效果。但從我國稅收結構來看，“五"期間，流轉稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達到68.2%和23. 2%,主要發(fā)揮收入調節(jié)作用的個人所得稅收入占稅收收入比重接近7%,占GDP的比重才1%左右，份額相當小。我國這種以流轉稅為主體的稅制雖然充分發(fā)揮了收入功能，保障了稅收大幅度增長，但在收入分配的調節(jié)上具有累退性,且流轉稅易轉嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大,對收入分配易產(chǎn)生扭曲作用。二是稅收調節(jié)體

3、系不健全，各稅種缺乏調節(jié)整合力，了稅收調節(jié)功能的發(fā)揮。單個稅種調節(jié)再分配的力量是脆弱的，應著眼于整個稅制體系的建設，綜合運用各種稅收手段。我國個人所得稅制與一些發(fā)達國家、家相比還有一定差距。發(fā)達國家個人所得稅收入占全部稅收收入的比重一般為40%左右，發(fā)展中國家的平均水平為8%即使是個人所得稅 比重較高的西方 國家，也非常注重各稅種的整體配合，特別是注重消除流轉稅的累退性。但是我國目前還未形成有效調節(jié)收入分配的稅收 政策體系。如醞釀多年的社 保稅、物業(yè)稅、贈與稅、遺產(chǎn)稅等稅種尚未出臺，影響了稅收整體作用的相 互彌補、協(xié)調發(fā)揮。三是個人所得稅制度設計上的不規(guī)范制約了稅收調節(jié) 功能的發(fā)揮。個人所得稅

4、是調節(jié)收入分配能力最強的稅種，在實現(xiàn)收入公 平分配職能方面發(fā)揮著其他稅種難以替代的作用。個人所得稅是從結果上 對個人收入進行再調節(jié)，但由于征管水平的限制，且缺少完善的納稅人收 入管理系統(tǒng)，目前我國的個人所得稅制度對高收入的調節(jié)力度還不夠。目 前，個人所得稅65%左右的收入來自工資薪金所得。這主要是因為我國的 個人所得稅實行的是以分類課征和代扣代繳為主的制度，采取的是控制稅 源的，對各類來源不同的收入分別適用不同的稅率，對相同應稅所 得不區(qū) 分納稅主體的納稅能力。二、面對我國基尼系數(shù)現(xiàn)狀稅收 政策的選擇面對 我國基尼系數(shù)現(xiàn)狀，稅收調節(jié)應當突出怎樣的政策取向？仁改變現(xiàn)行稅制 在調節(jié)收入分配方面的制

5、度缺陷，完善 稅收調節(jié)體系，使稅收調節(jié)分配的功能在居民收入環(huán)節(jié)、存量財產(chǎn)、投資收 益等各個環(huán)節(jié)得到有效發(fā)揮。適應我國經(jīng)濟轉型和經(jīng)濟社會發(fā)展要求，構 建和完善有利于形成相對均衡的利益分配格局和社會 公平的稅制結構。在稅 收結構中，最核心的問題是主體稅種的確立。我國現(xiàn)行的稅制結構，以效率 為主，以流轉稅為主體。這種稅制結構在調節(jié)收入分配，促進社會公平上 的功能比較薄弱，其不免存在的累退性，放大了收入的不平等，具有反向調節(jié)作用。當前應逐步提高所得稅在稅收結構中的比重，并逐步過渡到以 所得稅為主體的稅制結構。在所得稅為主的前提下，整個稅收制度具有累 進性，所得稅比重越大，收入分配差距越小，從而使稅收調

6、節(jié)分配的功能 得到有效發(fā)揮，改變稅收調節(jié)缺失、弱化的現(xiàn)象。針對我國稅收調節(jié)單 一、缺失、弱 化的狀況，建立多稅種、立體式、全過程的稅收調節(jié)體系。應 逐步建立起一個綜合協(xié)調配合，覆蓋居民收入運行全過程，以個人所得稅 為主體，以財產(chǎn)稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補充的收入分配稅 收調控體系，從個人收入的存量、增量、轉讓等多個環(huán)節(jié)對收入分配進行全 方位調節(jié)。單一的個人所得稅難以形成有效的調控力度，應開征相關稅 種，如在個人收入環(huán)節(jié)開征社會保障稅，對存量資產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅，對 個人投資收益開征證券交易稅等，使稅收對個人收入分配差距的有效調控 覆蓋全過程，形成完整的收入分配調控體系，縮小規(guī)避稅收調節(jié)的

7、空間, 確保收入差距保持在一個合理的范圍。2.運用綜合調控手段，加強對高收 入階層的稅收調控。基于我國對高收入階層稅收征管比較薄弱的現(xiàn)狀，當 前應當認真研究運用綜合手段，強化稅收調控：一是加快個人所得稅改 革，建立綜合與分類相結合的稅制模式。雖然這幾年我國個人所得稅收入 呈現(xiàn)快速增長勢頭，但與世界各國相比還有差距。個人所得稅具有籌集財 政收入和對收入分配狀況進行調節(jié)兩大功能，過低的比重使得個稅的調節(jié) 功能難以發(fā)揮。因此，要在去年調整個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準 基礎上，進一步改革個人所得稅制度，實行綜合與分類相結合的個人所得 稅制度；合理確定稅率水平，優(yōu)化稅率結構；合理確定減免稅項目，嚴格減 免稅政策。同時加快建立全國統(tǒng)一的信用系統(tǒng)，實行收入支付的信用化，使個人的隱性收入顯性化。二是深化消費稅制改革。今年4月1日出臺的 消費稅相關規(guī)定，雖然對一些稅目和稅率作了調整，但還不夠。建議進一 步調整消費稅征稅范圍，拓展奢侈消費品等項目的稅基，適當增設新稅 目