CFP稅務及遺產(chǎn)總結(jié)解析

1、一、VAT（增值稅）稅基*稅率 道道征收1.稅基：價外稅，稅基為不含稅價，不含稅價含稅價/（1+增值稅率）不含消費稅的組成計稅價格（成本+利潤）或成本*（1+成本利潤率）含消費稅的組成計稅價格（成本+利潤）/(1-消費稅率)或成本*（1+成本利潤率）/(1-消費稅率)進口貨物不涉及消費稅的稅基（進口貨物到岸價格或關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅），進口貨物涉及消費稅的稅基（進口貨物到岸價格或關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率)2.稅率：需要記，一般17%，低稅率13%（與日常生活密切相關(guān)，如農(nóng)產(chǎn)品、糧食、植物油），小規(guī)模3%3.計算方式：一般納稅人：銷項稅額進項稅額 銷項稅不含稅銷售價*17%， 進項稅主

2、要看專用發(fā)票上注明的稅額，不相關(guān)的不能扣（如用于職工福利方面的支出），已經(jīng)扣的要進項轉(zhuǎn)出。運費（不包括保險費和裝卸費）*7%，農(nóng)產(chǎn)品按收購價*13%小規(guī)模：不含稅價*3%4.籌劃：1）選當一般還是小規(guī)模：生產(chǎn)型納稅人50萬元以上，零售批發(fā)80萬元，否則為小規(guī)模。認定權(quán)在縣級國家稅務局一般與小規(guī)模無差異時的增值率3%/17%17.65%或者=3%/13%=23.08%，做題時算納稅人的實際增值率（銷項價進項價）/銷項價，實際增值率無差異增值率，選小規(guī)模；實際增值率無差異增值率，選一般納稅人2）一般納稅人要想少交稅，一是縮小銷項，可以考慮推遲收入實現(xiàn)時間，如采取協(xié)議收款，賒銷、代銷等方式。二是加大

3、進項，如課件中的奶制品廠的做法二、CT（消費稅）稅基*稅率，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收1.稅基：價內(nèi)稅，稅基為含稅價組成計稅價格（成本+利潤）/(1-消費稅率)或成本*（1+成本利潤率）/(1-消費稅率)進口貨物涉及消費稅的稅基（進口貨物到岸價格或關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率)2.稅率：考試時給消費稅率的，不用記3.計算方式：消費稅含稅價*T+數(shù)量*稅額（復合計稅）4.籌劃：盡量降低初始環(huán)節(jié)價格，如課件中的白酒廠按低價將白酒批發(fā)給自己的批發(fā)部，然后按市場價銷售，可以節(jié)省消費稅。三、BT（營業(yè)稅）稅基*稅率1.稅基：價內(nèi)稅，稅基為營業(yè)額2.稅率：9個稅目，考試時給消費稅率的，不用記3.計算方式：營

4、業(yè)稅營業(yè)額*T營業(yè)額要記住按差額計算的情況，一是交通運輸業(yè)，二是旅游業(yè)、三是建筑業(yè)、四是金融商品買賣業(yè)務。金融行業(yè)營業(yè)額按差額計算的有：融資租賃，股票、債券買賣，受托收款業(yè)務，其余按全額計算4.籌劃：1）合作建房，一方出錢，一方出地，合作建房。只有在雙方出資成立另一納稅主體蓋房，采取風險共擔、利潤共享的方式才能免營業(yè)稅。2）建筑材料供應方式，不包括建設方提供的設備的價款。3）分解營業(yè)額，即盡量不要代其他納稅人代收費用，否則會多納稅4）股權(quán)方式轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，即不直接賣房子，而是拿房產(chǎn)投資入股成立公司，然后再將公司整體轉(zhuǎn)讓給其他公司，這樣也就達到了轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的目的，又可以節(jié)省營業(yè)稅。5）混合銷售與兼營

5、，混合銷售是指一項涉及增值稅的業(yè)務同時引發(fā)了一項營業(yè)稅的業(yè)務，這兩個業(yè)務是由此及彼的關(guān)系，即營業(yè)稅業(yè)務是由增值稅業(yè)務引發(fā)的。節(jié)稅方法是將業(yè)務流程進行拆分，使之變成分別交增值稅和營業(yè)稅的業(yè)務。兼營，是指納稅主體即從事交增值稅的業(yè)務，又從事交營業(yè)稅的業(yè)務，但不是由此及彼、無直接的和從屬關(guān)系，這種情況下，只要分開記賬，就分別交稅。否則由稅務機關(guān)核定。四、CIT（企業(yè)所得稅）稅基*稅率1.稅基：應納稅所得額，按年計算，可以彌補以前年度虧損2.稅率：一般25%，小微企業(yè)（應納稅所得額30萬元）20%，高科技15%，要記的，考試不給3.計算方式：企業(yè)所得稅應納稅所得額*T應納稅所得額收入成本費用稅金損失，

6、 或在會計利潤的基礎上進行調(diào)整，會計利潤+納稅調(diào)增納稅調(diào)減限額扣除項目：l 財務費用：向非金融部門借款利息不得超過同期銀行貸款利息。l 工資及三費：合理工資，福利費14%，工會2%，教育2.5%（超標部分無限結(jié)轉(zhuǎn)）l 公益性捐贈：年度會計利潤×12%l 招待費：實際發(fā)生額的60%與（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）×0.5%孰低原則l 廣告及業(yè)務宣傳費：（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）×15%l 經(jīng)營租賃費：均勻扣除不得扣除項目：l 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項l 企業(yè)所得稅稅款l 稅收滯納金l 罰金、罰款、被沒收財物的損失l 超過國家規(guī)定允許扣除的公益

7、捐贈，以及非公益捐贈l 贊助支出l 未經(jīng)核定的準備金支出l 與取得收入無關(guān)的其他各項支出優(yōu)惠政策：l 國債利息收入免稅；l 投資抵免：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。l 符合條件（稅率相同或被投資方稅率高于投資方稅率）的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益免稅；l 企業(yè)獲得的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；l 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)費用加計50%扣除；n 未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研

8、發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。n 形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年。l 企業(yè)安置適合中華人民共和國殘疾人保障法規(guī)定范圍的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。l 技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)加速折舊；l 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%抵扣應納稅所得額；l 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得、國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得和符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，可免征、減征企業(yè)所得稅。五

9、、IIT（個人所得稅）稅基*稅率1.稅基：應納稅所得額2.稅率：20%，要記，考試不給，超額累進稅率，考試給，不用記 3.計算方式：個人所得稅應納稅所得額*T應納稅所得額收入成本費用稅金損失個人11類所得計稅方式：（見附表）外籍個人工薪稅：居住時間90/183天，90/183天居住時間365天，1年居住時間5年，5年居住時間，應納稅額當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適應稅率速算扣除數(shù)外籍高管工薪稅：與上述第3種公式相同高管短期來華，當月報酬不能合理地歸屬境內(nèi)或境外的：不滿一個月工資薪金，應換算為月工資后計算其應納稅額。外籍稅后工資算稅：雇主全額負擔稅款的：應納稅所得額=(不含稅收入額

10、-4800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)雇主按比例負擔稅款的：應納稅所得額=(不含稅收入額-4800-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率×負擔比例)，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)六、房產(chǎn)稅1.稅基：房產(chǎn)原值或房產(chǎn)出租收入2.稅率：自用1.2%，出租12%，要記，考試不給 3.計算方式：自用房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值*（130%）*1.2%出租房產(chǎn)稅房產(chǎn)租金*12%或4%4.籌劃：盡量不要出租，特別是在庫房類房產(chǎn)，可以考慮將出租改為倉儲保管，這樣可以少交房產(chǎn)稅七、土地增值稅1.稅基：賣房賣

11、地的增值額2.稅率：超率累進稅率，不用記，考試給 3.計算方式：土地增值稅增值額*稅率扣除項目金額*速算扣除系數(shù)，要會用這種稅率表4.籌劃：加大扣除項目金額盡量不要賣房賣地，可以考慮出租或用房產(chǎn)投資入股。利用優(yōu)惠，普通住房，增值率在20%以內(nèi)的，免稅個人出租住房涉及以下稅種： 個人所得稅：減按10%稅率征收印花稅：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征。營業(yè)稅：對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎上減半征收，即稅率為1.5%城市建設維護稅、教育費附加：分別按營業(yè)稅稅額的7%和3%征收房產(chǎn)稅：減按4的稅率征收城鎮(zhèn)土地使用稅：免征。注：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租

12、用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。其他稅種無優(yōu)惠。個人出售住房涉及以下稅種：營業(yè)稅：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。稅率5%。財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知財稅201112號 普通住宅非普通住宅房產(chǎn)證已滿5年（含）免征(成交價-買入價)*5.5%房產(chǎn)證未滿5年成交價*5.5%成交價*5.5%注：此表格為營業(yè)稅調(diào)整后 城市建設維護稅、教育費附加：分

13、別按營業(yè)稅稅額的7%和3%征收。 個人所得稅：個人出售自有住房按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率20%。納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算應納稅額的，稅務機關(guān)對其實行核定征稅。對個人轉(zhuǎn)讓住房核定征收率為1%，轉(zhuǎn)讓非住宅核定征收率為3%。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。 契稅：對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。印花稅：購銷均免。土地增值稅：免。個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超