內(nèi)部控制審計程序

1、目目 錄錄前言前言3 3內(nèi)部審計程序的編制根底內(nèi)部審計程序的編制根底3 3內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介4 4內(nèi)部審計程序的使用說明內(nèi)部審計程序的使用說明5 52 2正文正文7 7收入收入7 7業(yè)務(wù)流程概要7銷售政策和銷售定價的訂立和審批7客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改7銷售合同的訂立和審批的控制7訂單處理及開票的控制7產(chǎn)成品發(fā)運7銷售入賬和應(yīng)收賬款7銷售退回7售后效勞和客戶關(guān)系7客戶檔案的建立、更新和復(fù)核7采購及費用采購及費用7 7業(yè)務(wù)流程概要7供貨商/承包商的選擇和檔案管理7采購定價7采購方案的訂立，審批及修改7采購合同的訂立，審批及修改7購貨程序7應(yīng)付賬款和購貨付款7

2、購貨的入庫和退回7費用的處理費用的審批，報銷和截止7存貨的管理存貨的管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7原材料入庫7在產(chǎn)品和原材料的出庫7在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫7產(chǎn)成品出庫7存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移7貨品賬目和盤點7殘次冷背存貨的管理7存貨保安存貨保險、人員、防火通風(fēng)、存放外倉等7固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7固定資產(chǎn)的購置及入帳供給商選擇7固定資產(chǎn)的折舊7固定資產(chǎn)的調(diào)用7固定資產(chǎn)的租入7固定資產(chǎn)的處置7固定資產(chǎn)的維護7固定資產(chǎn)檔案的管理7固定資產(chǎn)盤點7人力資源管理人力資源管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7人力資源檔案管理7薪金、津貼及社會保險7時間記錄及休假7雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止7人員的培訓(xùn)7

3、業(yè)績考評7資金管理資金管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7貸款管理7現(xiàn)金管理7票據(jù)管理7股票債券的短期投資7電子銀行支付的控制7生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7生產(chǎn)方案7生產(chǎn)流程包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、方案外生產(chǎn)7次品和殘料的控制7產(chǎn)品本錢的核算和入賬7會計及預(yù)算管理會計及預(yù)算管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7會計政策的制定和審批7憑證的訂立及審批7財務(wù)報表的制作、復(fù)核與管理7會計檔案的存檔憑證、賬簿和報表等7納稅申報和繳納7學(xué)習(xí)文檔 僅供參考前言前言1.1內(nèi)部審計程序的編制根底內(nèi)部審計程序的編制根底本內(nèi)部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計人員在其未來的內(nèi)部控制審計工作中作為參考。本

4、審計程序僅適用于一般的針對企業(yè)內(nèi)控制度的審計而非其它特殊目的的審計。本審計程序的編制是基于以下五項根底：內(nèi)部審計遵照國際內(nèi)審實務(wù)標準施行內(nèi)部審計人員會盡量遵照國際內(nèi)部審計實務(wù)標準。此標準代表國際最正確實務(wù)的共通原那么，遵行此項標準有助于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高與標準。被審計領(lǐng)域的計算機使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運作的各個領(lǐng)域廣泛使用計算機。在不同的計算機使用程度下，即使審計的控制目標不會改變，具體的審計程序也會發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計工作開始前確認被審計企業(yè)使用計算機進行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認計算機使用的程度在審計復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并根據(jù)計算機使用的程度考慮使用

5、適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)，以及是否需要另行進行專門的計算機信息系統(tǒng)控制審計。內(nèi)部審計人員將會根據(jù)需要對審計程序進行刪補和修改本審計程序應(yīng)當被認為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動是遵照 COSO 精神編寫的例如，并不窮盡所有可選擇的控制活動。它會提供相關(guān)信息，在審計過程中給出指引和建議具體的審計工具。內(nèi)部審計人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時候，根據(jù)審計工程的要求和被審計單位的實際情況，對本程序做出刪補和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場工作情況以保證審計目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計將采用以風(fēng)險為根底的內(nèi)部審計方法進行本審計程序是遵照以風(fēng)險為根底的內(nèi)部審計方法的三個步驟

6、設(shè)計的。第一步使用問卷或其它適當形式初步了解被審計業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評價該被審計領(lǐng)域的風(fēng)險；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動，審計人員將根據(jù)風(fēng)險判斷的結(jié)果選擇適當?shù)目刂苹顒?，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內(nèi)部控制活動進行測試的具體方法和技術(shù)。審計人員將以對風(fēng)險的判斷為依據(jù)對這些方法和技術(shù)作出選擇。內(nèi)部審計將會按照業(yè)務(wù)流程的分類進行某項交易在業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)時會流過一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計子項，其目的是在盡可能考慮審計對象的關(guān)聯(lián)性根底上把業(yè)務(wù)流程分為可以審計的較小單位

7、。內(nèi)部審計人員應(yīng)當在審計工作中意識到各個審計對象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的影響，并對此執(zhí)行必需的審計工作。1.2內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介如上所述，為了最有效地利用有限的審計資源，本審計程序遵照以風(fēng)險為根底的內(nèi)部審計方法的三個步驟設(shè)計的。審計程序的主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程概要用于記錄被審計的業(yè)務(wù)流程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程中的審計子項。所謂審計子項，是指人為劃分以便于進行審計的、功能相對集中的審計對象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款的控制就是銷售業(yè)務(wù)流程中的一個審計子項。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清楚了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計子

8、項。本節(jié)中提供了一個有用的工具是調(diào)查問卷例如。調(diào)查問卷可幫助內(nèi)部審計人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。根據(jù)使用調(diào)查問卷進行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計人員可以進一步確定可審計子項和需要投入的資源。內(nèi)部控制記錄表內(nèi)部控制記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的主要控制目標和控制活動。控制目標可按其達成的目的分為“財務(wù)性控制目標、“操作性控制目標及“合規(guī)性控制目標三種。為了達成一項控制目標，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計人員應(yīng)當根據(jù)被審計單位的實際情況決定能夠最有效、充分達成控制目標的控制活動，并將其作為內(nèi)部審計的對象，我們把該幾項控制行為稱為“關(guān)鍵性控制活動。關(guān)鍵性控制活動的選擇

9、將影響審計程序的選擇。一個業(yè)務(wù)流程中的每個審計子項都會有一個內(nèi)部控制記錄表。審計程序?qū)徲嫵绦蛱峁┑氖菍﹃P(guān)鍵性控制活動建議的測試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢問、觀察、分析性復(fù)核、穿行測試和抽樣測試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于前兩個步驟的工作進行審計程序的選擇和修改。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考1.3內(nèi)部審計程序的使用說明內(nèi)部審計程序的使用說明本內(nèi)部審計程序主要有兩個用途：在制定年度內(nèi)部審計方案過程中提供參考以及幫助內(nèi)審小組在個別內(nèi)部審計工程中建立審計程序。用于年度內(nèi)部審計方案過程中提供參考業(yè)務(wù)流程概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的根本情況和其中應(yīng)包含的審計子項，這將為審計部門負責(zé)人在

10、制定年度審計方案時提供參考。用于內(nèi)部審計工程中審計程序的建立本審計程序做為審計指南和建議，可以幫助審計小組選擇和自行設(shè)計符合實際要求的審計程序，以滿足對控制目標和控制活動的認定和測試。為了選擇適宜的審計程序，內(nèi)部審計人員應(yīng)該首先對選定的業(yè)務(wù)流程進行初步的了解性訪談，了解被審計單位的管理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計的審計子項，并根據(jù)初步的訪談結(jié)果，進行控制目標的評估，并從許多可以達成這些控制目標的控制活動中確定關(guān)鍵性控制活動。如果針對某項控制目標的關(guān)鍵性控制活動不存在，那么應(yīng)當確定是否存在充分適當?shù)难a償性控制活動。決定了關(guān)鍵控制行為或適當充分的補償性控制活動之后，就可以根據(jù)索引號找到相應(yīng)的審計

11、程序。內(nèi)部審計人員應(yīng)該研究該審計程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項。然后應(yīng)該比照控制目標和被審計組織的實情判斷程序的哪一局部適合目前的工作需要。對于不符合需要的地方，內(nèi)審人員應(yīng)當考慮對審計程序進行補充和修訂。當內(nèi)部審計人員決定和修訂了內(nèi)部審計程序之后，該程序應(yīng)當被遵照地執(zhí)行和貫徹工程的始終。如果在實際審計工作中產(chǎn)生了任何偏離審計程序的情況，內(nèi)審人員應(yīng)當和適當層次的內(nèi)部審計負責(zé)人進行解釋和溝通。如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性控制活動未得到有效執(zhí)行，那么應(yīng)進一步確定是否存在補償性控制活動。如補償性控制活動不存在，那么可以認為該項控制目標未能有效達成，需進一步評估其影響、提出改良建議并與

12、相關(guān)業(yè)務(wù)管理層進行討論后取得其回復(fù)。本審計程序的使用流程圖示如下：根據(jù)索引找到相應(yīng)審計程序根據(jù)訪談結(jié)果修正本程序中的控制目標參考本程序確定為達成控制目標而必需的關(guān)鍵性控制活動是否存在關(guān)鍵性控制活動否是通讀程序，充分理解建議的步驟和選項程序是否符合客戶實地情況執(zhí)行審計程序?qū)徲嫵绦蜻M行補充和修改控制活動是否得到有效執(zhí)行是否是向總部審計委員會遞交審計報告控制目標未能有效達成復(fù)核和報告階段內(nèi)審計劃階段，包括了解性訪談和審計子項的確定否否補償性控制活動是否有效是控制目標能夠有效達成學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2 正文正文2.1收入收入2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要業(yè)務(wù)流程概要 收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計子項：銷售政策

13、和銷售定價的訂立和審批客戶信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改銷售合同的訂立和審批的控制銷售程序的控制銷售訂單，價格、信用控制及開票產(chǎn)成品發(fā)運銷售入賬和應(yīng)收賬款銷售退回售后效勞和客戶關(guān)系客戶檔案的建立、更新和復(fù)核由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的收入審計子項。對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：問題問題答復(fù)記錄答復(fù)記錄1公司的銷售形式有哪幾種？各銷售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷？2公司的主要產(chǎn)品有哪幾種？3請介紹一下公司銷售部門的組織結(jié)構(gòu)？4公司是否有一份書面的銷售政策包括定價，信用，銷售折扣，銷售操作流程等政策？ 現(xiàn)

14、在的執(zhí)行新情況如何？5產(chǎn)品的市場定價策略和審批方式是怎樣的？是否有一個指導(dǎo)價格體系？6銷售管理是使用手工還是電腦系統(tǒng)？假設(shè)是系統(tǒng)控制，那么是使用何種方式控制銷售價格a. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價格表？b. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價格表，并附以折扣率？c. 基于規(guī)那么的定價體系 (RBP)?7對不符合價格體系的銷售合同是否必須有審批程序？8是否有一個統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運用于公司所有的客戶？信用政策的判斷標準是？a信用額度b信用周期c以上兩種方式的混合9信用政策是否會有定期復(fù)核的程序？學(xué)習(xí)文檔 僅供參考問題問題答復(fù)記錄答復(fù)記錄10是否有負責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng)理/崗位是否獨立于銷售部和應(yīng)

15、收賬款的崗位？11公司信用確實定、分級審批核定其復(fù)核的流程是怎樣的？12合同簽訂前的復(fù)核程序的問題：a是否有信用控制人員的復(fù)核？b是否有價格控制方面的復(fù)核？c是否需要法律參謀的復(fù)核？13是由誰在銷售合同上簽字的？假設(shè)非法人代表，那么是否有法人代表的書面授權(quán)程序？14銷售合同的歸檔和保管程序是怎樣的？是否連續(xù)編號？15銷售訂單和合同的審批放行程序是怎樣的？16是否存在核對訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序？請介紹之。17發(fā)票的開立、作廢的控制程序是怎樣的？18請介紹倉庫的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？19運輸?shù)姆绞绞牵?可以多項選擇)a客戶自提？b公司運輸?shù)娇蛻籼?？c委托

16、承運人？20出庫單、發(fā)運單據(jù)是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進行檢查？21公司確認銷售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的？問題問題答復(fù)記錄答復(fù)記錄22是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售確實認和相應(yīng)的本錢確認記錄在同一個會計期間？23管理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷售資料分析，如毛利率分析等，并對于異常的變化進行追蹤調(diào)查的流程？24如果使用系統(tǒng)的銷售模塊，那么是否有一個定期核對的過程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準確地傳遞到財務(wù)模塊？25是否有一個經(jīng)理/崗位負責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬準備提取或沖銷的流程？26是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27對于預(yù)

17、收和從客戶處退回的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款的其它賬戶進行記錄？28公司的銷售退回和售后效勞的政策是怎樣的？是否有獨立的職能，如客戶效勞部或者客戶效勞經(jīng)理？29公司的銷售退回和客戶效勞的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此操作？30公司是否有對外的可量化的效勞和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認程序？31對于公司的客戶效勞/保修承諾，財務(wù)部是否了解？在帳上預(yù)提相關(guān)的費用的操作流程是怎樣的？學(xué)習(xí)文檔 僅供參考問題問題答復(fù)記錄答復(fù)記錄32公司是否有一個客戶的數(shù)據(jù)庫？a如果是手工管理，是否有專人管理所有客戶的數(shù)據(jù)？b假設(shè)使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶信息的主文件？c該數(shù)據(jù)庫中包括客戶的哪些

18、主要信息?33公司限制人員接觸客戶數(shù)據(jù)庫的政策和相關(guān)的審批和復(fù)核流程是怎樣的？34公司客戶信息的更新流程是怎樣的？35如果使用銷售管理系統(tǒng)，其是否有接口來向倉庫和財務(wù)部門傳遞信息？36在現(xiàn)在的工作中，您最擔憂或最關(guān)心的事是什么？2.1.2 銷售政策和銷售定價的訂立和審批銷售政策和銷售定價的訂立和審批2.1.2.1 內(nèi)部控制評價表內(nèi)部控制評價表控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用與適用與否否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序公司有關(guān)部門制定的銷售政策有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的會簽，經(jīng)高級管理層審批后下發(fā)到相關(guān)部門。A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運用于實際銷售活動

19、中。A銷售政策應(yīng)該定期更新。A操作性公司有符合公司戰(zhàn)略目標的書面銷售政策，該銷售政策符合管理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。公司的戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行；市場競爭力的下降。其它其它價格體系表的制定需財務(wù)部、市場部、銷售部等部門多方配合，制定價格體系表符合公司的銷售政策，由公司高級管理層審核其合理性并簽字確認。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標準價格的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價格體系。C操作性合規(guī)性公司有一份表達管理層意志的價格體系表，價格體系表符合銷售政策。銷售政策無法貫徹執(zhí)行；銷售定價得不到合理的監(jiān)控。其它其它所有價格體系表的更新都必須填寫正式的書面更新申請表，

20、并予以歸檔備查。D價格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過適當?shù)墓芾韺訉φ珍N售政策進行審批。D操作性合規(guī)性只有正確有效的信息可以被錄入到價格體系表中。未經(jīng)授權(quán)的修改；錯誤的產(chǎn)品信息。其它其它參加新產(chǎn)品價格信息需要填寫價格變更申請表，申請表連續(xù)編號。E管理層定期復(fù)核價格體系表所包含信息的準確性，相關(guān)性和完整性。F操作性所有成熟的、可以提供給客戶的產(chǎn)品信息均在該價格體系表上得以反映損失潛在銷售時機；盈利能力的降低；損失市場份額；其它其它學(xué)習(xí)文檔 僅供參考控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用與適用與否否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序價格體系表制定的過程中有使用者的參與，保證該表符

21、合使用者的要求。G價格體系表下發(fā)到具體的使用者。G價格體系表有專人負責(zé)維護，并有完善的備份制度。H價格體系表定期被及時的更新，以反映市場的情況。I操作性價格體系表可以在需要時為使用者提供關(guān)鍵的信息。關(guān)鍵信息得不到有效利用關(guān)鍵信息的喪失。其它其它系統(tǒng)中為價格體系表的使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。J對價格體系表的使用和修改有經(jīng)過管理層適當?shù)氖跈?quán)。D操作性只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能夠接觸價格體系表。未經(jīng)授權(quán)的修改；敏感信息的泄漏。其它其它銷售部基于科學(xué)方法制定銷售預(yù)測。K銷售預(yù)測被定期的滾動更新，并經(jīng)過管理層的批準。L管理層審核并認可銷售預(yù)測。K操作性銷售預(yù)測被準確地制定，并表達管理層的意圖。生產(chǎn)方

22、案不準確；最終影響存貨和資金占用率的指標。其它其它*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。2.1.2.2 審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋A1 對市場部、銷售部、財務(wù)部或其它相關(guān)人員進行訪談，了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下到達部門的情況等；審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作

23、底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋2 獲得書面的銷售政策范本；3 對檔案進行檢查，觀察是否有高級管理層的簽字或者確認；4 詢問下達部門的操作人員，判斷其了解銷售政策及執(zhí)行的程度。5 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。B1.通過交叉性詢問了解價格體系制定的步驟，確定公司的相關(guān)部門是否參與其中；2.評估價格體系表與銷售政策的符合程度；3.獲得最近公布的三份價格體系表，檢查文件，確定是否有公司高級管理層復(fù)核的簽字確認。4.查看最近的毛利率分析表，就異常情況如銷售負利潤進行追蹤，了解原因。C1.在 IT 部門的支持下，了解系統(tǒng)價格體系的建立、更正和放行的情況2.在 IT 支持下，獲得可以修改價格

24、體系人員的名單并進行認真調(diào)查，以保證名單上的人員都有管理層的授權(quán)。3.在 IT 支持下，獲得可以放行價格體系即授權(quán)系統(tǒng)使用該標準價格的人員名單并進行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級管理層的授權(quán)。D1.對價格體系表的制定的相關(guān)部門進行訪談，了解價格體系表的建立和更新流程；2.對照銷售政策，評估更新流程與政策的符合程度；3.使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的銷售定價修改申請表樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋4.追蹤到最近的一份價格體系表，查看其是否根據(jù)授權(quán)的銷售定價修改申請表進

25、行了更新。E1.交叉詢問新產(chǎn)品價格信息參加價格體系表的流程；2.檢查銷售定價修改申請表是否連續(xù)編號。3.使用判斷抽樣抽取_張價格體系表，查核新產(chǎn)品參加此表是否有相關(guān)審批。F1.詢問管理層對于定期復(fù)核價格體系表的事項，評估其對于該控制點的認知情況；2.獲取價格體系表復(fù)核報告，檢查管理層的復(fù)核簽字；3.檢查信用復(fù)核報告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與銷售政策相對照其貫徹情況；4.詢問管理層如何確保價格體系表的完整性。就詢問結(jié)果作進一步抽樣測試。G1.訪談價格體系表的制定部門及使用部門，了解使用者在價格體系制定中的參與程度；2.訪談價格體系表的使用者，評估價格體系表是否符合使用者要求；3.了解價格體系表

26、是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當?shù)氖跈?quán)接觸該信息。H1.訪談價格體系表存盤部門，了解是否有價格體系表維護的相關(guān)規(guī)定，以及保管情況；2.假設(shè)使用了系統(tǒng)中的價格體系，那么檢查該檔案是否納入了日常的備份方案中。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋I1.訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度；2.獲得最近的三個月的價格體系，對照確認有更新的情況，檢查管理層的簽字確認。J1.訪談管理系統(tǒng)中價格體系的 IT 人員，了解其權(quán)限設(shè)置；2.獲得所有可以訪問/修改系統(tǒng)價格體系的人員清單；3.基于“按需分配原那么評估清單上的人員是否被恰當?shù)胤峙?/p>

27、了權(quán)限；4.檢查相應(yīng)的訪問授權(quán)申請單據(jù)，查看是否有管理層的簽字確認。K1 對銷售部銷售預(yù)測制定的相關(guān)人員進行訪談，了解銷售預(yù)測的制定過程，使用的方法和參考的信息；2 獲得銷售預(yù)測的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性；3 對銷售預(yù)測文件進行判斷抽樣，選取_份預(yù)測文件，查看是否有適當?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認。L1 在程序 A 的訪談中，了解銷售預(yù)測定期更新的情況；判斷其是否成為一個制度被執(zhí)行貫徹；2 獲得預(yù)測更新的書面文件，如更新后的預(yù)測，更新的批示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和相關(guān)的管理層審批確認。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2.1.3 客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改

28、2.1.3.1 內(nèi)部控制評價表內(nèi)部控制評價表控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用適用與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序信用政策由獨立于銷售部的其它部門 根據(jù)市場經(jīng)濟情況和公司政策和市場戰(zhàn)略進行制訂。A信用政策經(jīng)過高級管理層的審批，并且下發(fā)到相關(guān)部門。A操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場經(jīng)濟環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標。市場競爭力的下降；公司客戶的流失；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。其它其它所有信用額度的申請都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。B所有信用額度的修改都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。C信用額度的申請和修改單據(jù)都經(jīng)過適

29、當?shù)墓芾韺訉φ招庞谜哌M行審批。B/C操作性合規(guī)性信用額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用政策。未經(jīng)授權(quán)的修改；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。其它其它管理層定期復(fù)核客戶的信用額度。D對于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時將信息提供給信用管理部門提交變更申請。E信用管理部門統(tǒng)計信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見。該意見由管理層復(fù)核。F客戶的檔案中有關(guān)于信用額度決策的支持文件，如客戶的財務(wù)報表，還款記錄等并有管理層的定期復(fù)核。D操作性客戶的信用額度能夠真實地、及時地反映客戶實際情況。錯誤的信用信息；潛在的壞賬可能。其它其它操作性對信用額度資料的接觸人員均經(jīng)過恰當

30、的授權(quán)。敏感信息的泄漏；未經(jīng)授權(quán)的修改。銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨的字段予以記錄。G控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用適用與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序只有經(jīng)過授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息H其它其它*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。2.1.3.2 審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注

31、釋工作底稿索引及注釋A1 詢問管理層了解公司是否設(shè)有獨立的崗位作信用管理；2 對市場部、銷售部、財務(wù)部或其它相關(guān)人員進行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下到達部門的情況等；3 獲得書面的信用政策范本，對其進行檢查，觀察是否有高級管理層的簽字或者確認；4 根據(jù)了解到的政策下達部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度；5 評估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1 對信用政策的執(zhí)行部門進行訪談，了解信用額度的申請流程；2 對照信用政策，評估申請流程與政策的符合程度；3 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張信用額度單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的

32、審批簽字。4 僅在 B3 不適用時執(zhí)行追蹤這些申請單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋C1 對信用政策的執(zhí)行部門進行訪談，了解信用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。2 對照信用政策，評估修改流程與政策的符合程度；3 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的信用額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；4 追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。D1詢問管理層對于定期復(fù)核信用額度的事項，評估其對于該控制點的認知情況；2獲取信用復(fù)核報告，以及相關(guān)的支持

33、文件，如客戶最近的財務(wù)報表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復(fù)核簽字；3檢查信用復(fù)核報告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與信用政策相對照其貫徹情況。E1 對信用管理部門進行訪談，詢問及時根據(jù)客戶突然情況修改信用額度的流程；2 復(fù)核及時修改信用額度的流程是否符合信用政策；3 對銷售部門進行訪談，詢問銷售人員對及時反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認知度；4 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的_張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。F1 對信用管理部門進行訪談，詢問統(tǒng)計信用額度分析報審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工

34、作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋表的情況；2 獲得最近三個月的該報表，檢查該報表是否有管理層的簽署意見。3 分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認信用額度是否制定合理和正確。G1 訪談 IT 部門管理銷售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的相關(guān)信息；2 上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，查看是否包括信用額度的字段，是否該字段被啟動使用；3 在 IT 人員的幫助下取得可以訪問客戶檔案的人員清單，并確認其經(jīng)過授權(quán)；4對于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其原因。H1 對信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進行訪談，詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。2 在相關(guān)的文檔如信用政策

35、等中，查看對于限制接觸的有關(guān)規(guī)定，并詢問操作人員和信用信息管理者的認知度。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2.1.4 銷售合同的訂立和審批的控制銷售合同的訂立和審批的控制2.1.4.1 內(nèi)部控制評價表內(nèi)部控制評價表控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用與適用與否否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序公司制定模塊化的標準合同模板，標準合同模板由公司法律參謀在相關(guān)部門協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準。A法律參謀定期根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對標準合同模板進行復(fù)核。A合同的制作以標準合同模板為準，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律參謀審核合同的合法性并簽字確認。B操作性合規(guī)性確保訂立的銷售合同的合法性與完整性

36、潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承當?shù)募s束。其它其它公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級管理層核準后執(zhí)行。C公司在合同審批過程中使用合同評審單，價格控制、信用控制等部門審核未訂合同并在評審單上簽字。B操作性合規(guī)性銷售合同經(jīng)過適當?shù)膶徟?，符合公司的各項政策及?guī)定。潛在的經(jīng)濟利益損失；不符合管理層的意圖；潛在的法律糾紛。其它其它公司有交貨期確認程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。D銷售合同的審批過程中交生產(chǎn)部門進行交期審核，審核通過后生產(chǎn)部門在合同評審表上簽字確認。B有專人對銷售合同的執(zhí)行情況進行登記管理并進行分析

37、。D操作性確保公司所簽訂的銷售合同可以按時完成，防止公司交貨違約風(fēng)險。潛在的違約風(fēng)險。其它其它控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用與適用與否否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序公司有經(jīng)管理層批準的分級授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E經(jīng)批準的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。E操作性銷售合同簽章人是有管理層授權(quán)的合法的企業(yè)代表人。未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；法律上的潛在糾紛。其它其它銷售合同連續(xù)編號。F銷售合同的保管由專人負責(zé)，銷售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。G銷售合同存放地點有足夠的物理平安保障。H操作性財務(wù)性所有簽訂的銷售合同得到妥善的保管

38、。銷售合同的喪失或損壞；敏感信息的泄漏。其它其它*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。2.1.4.2 審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及工作底稿索引及注釋注釋A1.訪談公司營銷人員，了解公司是否有標準化合同模板；該范本是否由法律參謀定期復(fù)核；2.獲得標準化合同模板，檢查是否有總經(jīng)理簽字確認；3.了解該范本是否會定期的經(jīng)法律參謀審核，并復(fù)核其書面的審計軌跡。B1.訪

39、談公司的各合同控制部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以及合同評審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及工作底稿索引及注釋注釋程；了解合同的制作是否以標準化合同模板為依據(jù)；2.通過判斷抽樣，抽取_份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認；是否有法律參謀的簽字確認；3.是否有倉庫或生產(chǎn)部門的對于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認。C1.訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層，了解公司是否有經(jīng)高級管理層批準的合同審批制度；2.了解補充合同簽訂的流程，相關(guān)具體審計程序視同新合同簽訂。3.獲得公司的審批制度，檢查是否有管理層的簽字確認。D1.

40、訪談公司銷售人員，調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認的過程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的；2.獲得書面的審計軌跡，如 記錄，EMAIL 存盤等，檢查其執(zhí)行情況；3.了解銷售或者其他部門有無登記或統(tǒng)計銷售合同完成情況的活動，并獲得相關(guān)的文件，如銷售合同登記表等確認其日期、內(nèi)容和管理層的復(fù)核。E1.訪談公司管理層，了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合同上簽字；2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3.獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級管理層的簽字；4.通過判斷抽樣，抽取_份合同，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作

41、底稿索引及工作底稿索引及注釋注釋F1.訪談銷售合同保管人員，了解銷售合同是否連續(xù)編號；2.查閱歸檔的銷售合同，檢查連續(xù)編號情況。G1.訪談營銷部門，調(diào)查銷售合同是否由專人保管；2.訪談銷售合同保管人，了解銷售合同的借閱的控制程序；3.獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時間和歸還期限制。H1.實地觀察合同保管地點，判斷是否有足夠的平安措施。2.詢問合同保管人員合同遺失的補償性措施。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2.1.5 訂單處理及開票的控制訂單處理及開票的控制2.1.5.1 內(nèi)部控制評價表內(nèi)部控制評價表控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用適用與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計

42、程序程序經(jīng)管理層審核的公司標準產(chǎn)品名錄/價格體系表下到達銷售部門和市場部門職工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。B價格偏離價格體系規(guī)定的銷售訂單均經(jīng)由高級管理層的特別審批。C分級授權(quán)審批銷售價格C操作性銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權(quán)的成熟的公司產(chǎn)品或效勞。售后效勞的巨大壓力；客戶投訴的增加；公司公眾信譽的損害。其它其它經(jīng)管理層審核的公司標準產(chǎn)品名錄/價格體系表下到達銷售部門和市場部門職工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。B操作性銷售訂單遵循公司的價格體系或標準。未經(jīng)授權(quán)的銷售價格或折扣；潛在和外在的銷售損失；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。其它其它公司業(yè)務(wù)操作流程中說明

43、了訂單處理的時間標準，并下達經(jīng)辦人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷售訂單處理情況；對較長時間未處理的訂單及時調(diào)查原因。E管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時調(diào)查原因。F使用電子接口傳送批準放行后的銷售訂單到倉庫備貨。G操作性所有的銷售訂單/合同及時地得到處理，遞交到發(fā)貨和效勞部門。市場機遇的喪失；客戶投訴的增加；公司公眾信譽的損害；內(nèi)部管理本錢的上升。 其它其它操作性只有通過信用檢查的客戶才能進行合同的簽訂和未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；潛在的壞賬損失。所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準后的信用政策進行了信用檢查。H控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動

44、控制活動適用適用與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序所有未通過信用檢查的銷售訂單均須經(jīng)過恰當管理層分級授權(quán)后才可以放行。I系統(tǒng)中自動掛起無法通過信用檢查的訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。G銷售訂單的進一步處理。其它其它銷售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷售的人員由不同部門的不同職工擔任。J管理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。J操作性銷售業(yè)務(wù)中不兼容職責(zé)之間具備必要的職責(zé)分工。虛擬的銷售客戶；發(fā)貨到不存在的客戶；公司的資產(chǎn)損失。其它其它經(jīng)辦人員核對銷售訂單/合同、出庫單，以及經(jīng)管理層批準的價格體系表后開具銷售發(fā)票。K獨立于經(jīng)辦人員的其它人員核對發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號和稅號等信息。K操作性財

45、務(wù)性開立的銷售發(fā)票準確地反映了交易的相關(guān)信息。錯誤的銷售金額；錯誤的客戶信息；內(nèi)部管理本錢的增加。其它其它公司的發(fā)票開立后立即使用郵遞掛號信的方式寄給客戶。L開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。L公司要求客戶收到發(fā)票后給出確認。M操作性開立的銷售發(fā)票及時遞交交易的客戶。發(fā)票的遺失；客戶滿意度的下降；內(nèi)部管理本錢的增加。其它其它有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的審核。N作廢的發(fā)票單獨存放，并進行登記。N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機器開立。O操作性合規(guī)性發(fā)票的開立和作廢得到恰當管理層的監(jiān)控，符合國家發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)制度。違反國家法規(guī)政策

46、；稅務(wù)機關(guān)的核查和罰金；公司公共形象的損害。其它其它操作性合規(guī)性出口退稅申報及時.公司遭受財務(wù)損失出口貨物的銷售訂單開立以后，需盡快申報出口退稅。P學(xué)習(xí)文檔 僅供參考控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用適用與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序其它其它*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。2.1.5.2 審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引

47、及注釋工作底稿索引及注釋A1 與銷售部門職工進行訪談，了解實踐操作人員對公司標準產(chǎn)品名錄和價格體系表的認知程度，交叉詢問不同的職工在其實際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價格體系的程度；2 根據(jù)交叉詢問的結(jié)果評估產(chǎn)品名錄和價格體系表在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1 對銷售部門管理層進行訪談，詢問銷售訂單的核準過程和審核的內(nèi)容，確認是否包括了對產(chǎn)品名稱和銷售單價、折扣確實認；2 取得銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取_張銷售訂單，查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認；3 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對照標準產(chǎn)品名錄，查找是否有在名錄上無法找到的工程，并調(diào)查原因；4 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對照經(jīng)批準的價格體

48、系表，查看銷售單價和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，假設(shè)非如此，那么需調(diào)查原因。C1 對銷售部門管理層進行訪談，詢問是否經(jīng)常有偏離價格體系定價的銷售訂單的情況，以及相應(yīng)的處理程序；2 取得此類銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取_張銷售訂單，查看其是否銷售部高級管理層的的簽字確認或者批示意見；學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋3 尋找任何未有書面特別批準例外的情況，調(diào)查其原因。4 取得并查看價格審批的分級授權(quán)表。D1 對銷售部、市場部、信用控制等相關(guān)訂單執(zhí)行部門進行訪談，了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時間間隔；2 對

49、照該流程文件的時間要求，評估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行效率；3 使用判斷抽樣法，從歸檔的銷售訂單列表中抽取_張銷售訂單，追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，查看日期的變化以評價訂單的處理時間是否符合要求。E1 詢問訂單處理部門使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2 獲得最近三個月的訂單控制文件，查找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當跟進；3 對于未及時跟進的訂單，調(diào)查其原因并提交審計發(fā)現(xiàn)與建議書。F1 交叉詢問訂單處理部門定期提交給管理層未完銷售訂單報告的情況；交叉詢問相關(guān)管理層人員定期復(fù)核該報告的情況。2 獲得最近三個月的未完銷售訂單報告，查看管理層復(fù)核留下的簽字確認和日期，評估定期復(fù)核制度的

50、有效性；3 對于未及時予以復(fù)核的未完訂單報告，向管理層詢問原因以及替代定期復(fù)核的措施。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋G1 對 IT 部門進行訪談，詢問了解系統(tǒng)中的銷售訂單的流程，包括輸入，授權(quán)，信用檢查，放行以及傳輸?shù)絺}庫的過程，以及該過程所需的時間；2 實地觀察操作人員輸入訂單的過程，以及倉庫接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過程；3 交叉詢問 IT 部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未通過信用檢查的訂單情況；4 在業(yè)務(wù)操作和 IT 人員的幫助下尋找一個超過信用額度的客戶，在系統(tǒng)中輸入一個測試訂單，觀察其是否被系統(tǒng)實時的掛起，測試結(jié)束后由 IT 人員將該訂單手

51、工關(guān)閉；5 在 IT 人員的幫助下，從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中使用判斷抽樣，抽取最近的_個被手工放行的掛起訂單記錄，追蹤到相應(yīng)的書面審批文件，如信用額度寬限申請書、管理層審批意見等，查看管理層的簽署意見和簽章確認。H1 與銷售部門管理層進行訪談，詢問合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；2 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取_張合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認和簽署意見。I適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過程那么執(zhí)行程序 F1 對訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門進行訪談，了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息；2 獲得銷售訂單的內(nèi)部控制文件歷史記錄，對于其中手工放行的訂單使用判斷抽樣，抽取_條

52、記錄，追蹤到書面的授權(quán)記錄，如信用額度寬限申請書、管理層審批意見等，查看是否由管理層的簽署意見和簽字確認。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋3 取得信用審批的分級授權(quán)表。J1 交叉詢問管理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2 假設(shè)無法滿足職責(zé)分工的要求，那么詢問管理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等；3 查看相關(guān)文件，確認管理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報告的書面證據(jù)，如簽字，批注等。K1 對財務(wù)部的開票人員進行訪談，了解開票前相關(guān)單據(jù)核對的流程，包括訂單、合同、出庫單以及價格體系表等；了

53、解是否有獨立于經(jīng)辦人員的其它人對發(fā)票的準確性進行再確認；2 實地觀察發(fā)票開具的過程，確認發(fā)票開立之前相關(guān)單據(jù)經(jīng)過核對；觀察發(fā)票在送交客戶之前由第三人對信息進行復(fù)核的過程；3 檢查發(fā)票信息核對的書面審計軌跡，使用判斷抽樣，抽取_張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。4 使用判斷抽樣抽取_套訂單、出庫單和發(fā)票，核對金額，數(shù)量。L1 交叉詢問銷售部和財務(wù)部的開票人員，了解發(fā)票遞交給客戶的使用方式和時間間隔要求；2 實地觀察發(fā)票郵寄或遞交銷售員的過程，確認發(fā)票被及時地送出和處理；3 檢查銷售員簽收發(fā)票的控制檔案，確認均有銷售員的簽字確認。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索

54、引及注釋工作底稿索引及注釋M1 交叉詢問銷售部和財務(wù)部，了解發(fā)票遞交客戶后公司是否要求客戶給出發(fā)票的收到確認，以及確認的方式；2 檢查書面的審計軌跡，如客戶確認的 EMAIL、 或 記錄、對帳單等，確認客戶的簽章確認以及日期。N1 對財務(wù)部進行訪談，了解發(fā)票的開立和作廢的控制過程，使用的控制檔案，管理層的審核要求等信息； 2 檢查發(fā)票的登記簿，查看作廢和跳號的記錄，向經(jīng)辦人詢問原因；3 使用判斷抽樣，抽取_條作廢發(fā)票的記錄，追蹤到作廢的發(fā)票存放，確認全部可以匹配，發(fā)票上注明了“作廢字樣；4 檢查發(fā)票登記簿上管理層復(fù)核的簽字確認。O1 對財務(wù)部進行訪談，了解增值稅發(fā)票開立的方式和流程，開票用計算

55、機和磁卡設(shè)備的保安措施，以及使用系統(tǒng)接口的情況；2 詢問系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置；3 實地檢查開票用計算機和磁卡設(shè)備的平安環(huán)境，確認有物理上的保安措施；有防病毒軟件的運行等邏輯平安措施；4 實地檢查開票用磁卡的保管，確認其防火、防盜、防磁、防止未經(jīng)授權(quán)人的接觸等措施。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋P1.用判斷抽樣，抽取_張出口退稅申報表，查核日期與銷售訂單的日期是否相差很遠，發(fā)票是否出現(xiàn)在申報表上。2.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運產(chǎn)成品發(fā)運2.1.6.1 內(nèi)部控制評價表內(nèi)部控制評價表控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動

56、控制活動適用適用與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序倉庫人員應(yīng)檢查銷售部門訂單或者指令是否經(jīng)過符合公司政策的審批手續(xù)。A應(yīng)由獨立于備貨的人員核對實際的備貨是否符合相應(yīng)的已經(jīng)批準的銷售訂單，并批準產(chǎn)成品出庫。A倉庫人員應(yīng)定期將產(chǎn)品出庫情況報告給銷售部門，銷售部門定期檢查銷售訂單執(zhí)行情況。A操作性產(chǎn)品的發(fā)出符合經(jīng)批準的銷售訂單。產(chǎn)品未發(fā)給正確的客戶；發(fā)出錯誤的產(chǎn)品和數(shù)量；公司資產(chǎn)的損失。其它其它所有運輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)平安人員檢查放行手續(xù)是否完備。B所有出庫的產(chǎn)品應(yīng)有適當?shù)暮炇?。C承運合同應(yīng)經(jīng)過管理層簽字和法律部門審核。C操作性產(chǎn)品的發(fā)出經(jīng)過合理的手續(xù)客戶不成認收貨；公司資產(chǎn)損失。其它其它所有

57、的產(chǎn)品發(fā)運的記錄都經(jīng)過必要的復(fù)核并核對原始出庫單據(jù)。D對所有的發(fā)貨，包括銷售發(fā)貨、內(nèi)部領(lǐng)用等，均在專門的登記本/臺帳上登記，并有專門人員檢查是否所有的銷售發(fā)貨都已開出發(fā)票。D出庫單或發(fā)運單據(jù)是連續(xù)編號的，并對其連續(xù)使用情況進行檢查。D操作性財務(wù)性所有的產(chǎn)品出運都已正確地、及時地記錄并開出發(fā)票。未及時開出發(fā)票；公司資產(chǎn)的損失。其它其它出庫單或發(fā)運單是事先連續(xù)編號的，并對其連續(xù)使用情況進行檢查。D財務(wù)性所有出運產(chǎn)品的本錢已正確地、及時地在恰當?shù)臅嬈趦?nèi)轉(zhuǎn)財務(wù)信息不正確本錢轉(zhuǎn)帳憑證制作及過帳經(jīng)過恰當?shù)膹?fù)核。E學(xué)習(xí)文檔 僅供參考控制目控制目標分類標分類控制目標控制目標風(fēng)險風(fēng)險*控制活動控制活動適用適用

58、與否與否相應(yīng)審計相應(yīng)審計程序程序定期復(fù)核銷售、銷售本錢、應(yīng)收帳款、存貨等管理報表，對重大的波動進行分析。F入銷售本錢賬戶。其它其它*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù) COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。2.1.6.2 審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦?步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋A1 與倉庫或其它相關(guān)人員進行訪談，詢問發(fā)貨控制流程；2 從歸檔的出庫單中用判斷抽樣抽取_張樣本，檢查是否有恰當管理層的復(fù)核簽

59、字，并跟蹤至相應(yīng)的銷售訂單，看內(nèi)容是否相符；3 用判斷抽樣抽取_份銷售人員核對出庫情況的報告的樣本，查看銷售部門檢查核對銷售訂單確實認。B1 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；2 如有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運的放行記錄；3如無書面放行記錄，那么實地觀察產(chǎn)品發(fā)運的放行情況。C1 詢問倉庫在發(fā)貨時收貨人或貨物承運人的簽收情況；2 在歸檔的出庫單或裝箱單中用判斷抽樣抽取_樣本，檢查是否有收貨簽收。3 詢問管理層承運合同的制定審核流程；4 用判斷抽樣抽取_份承運合同查核相關(guān)條款是否確保公司利益，并查看管理層和法律參謀的簽字。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計程序?qū)徲?/p>

60、程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋D1 與倉庫或其它相關(guān)人員進行訪談，詢問有關(guān)發(fā)貨與開票的控制流程；2 檢查入庫單或發(fā)運單據(jù)，確認是連續(xù)編號的；3 從發(fā)貨記錄中，使用判斷抽樣抽取_ 個記錄樣本，跟蹤至出庫單等原始單據(jù)，檢查記錄是否與原始單據(jù)內(nèi)容一致；檢查樣本的復(fù)核簽字；4 從原始出庫單據(jù)中使用判斷抽樣抽取_個樣本，跟蹤至發(fā)貨登記本，檢查其內(nèi)容是否一致；5并確認登記本上是否有已開發(fā)票的記錄，并跟蹤至發(fā)票，檢查是否發(fā)票開出期間與發(fā)運期間一致。E1 使用判斷抽樣，從銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)憑證抽取_樣本，檢查制作人及復(fù)核人簽字；2 跟蹤抽取的憑證到明細賬，檢查該筆金額已經(jīng)