XX集團有限責任公司會計報表及會計報表編制說明（DOC12）(1)

1、神華集團有限責任公司會計核算辦法第2章 會計報表及會計報表編制說明2.1 資產(chǎn)負債表2.1.1 編制方法（1） 本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。（2） 本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。（3） 表內(nèi)“年末數(shù)”指標以企業(yè)年終會計決算的有關(guān)指標填列。（4） 表內(nèi)“合并價差”、“少數(shù)股東權(quán)益”、“未確認的投資損失”、“外幣報表折算差額”僅由編制合并報表的集團企業(yè)填列。2.1.2 表內(nèi)

2、有關(guān)指標解釋（1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”科目的期末余額合計填列。（2）“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其它投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。（3）“應(yīng)收票據(jù)”

3、項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。（4）“應(yīng)收股利”項目,反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其它單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（5）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（6）“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等

4、前應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。（7）“其它應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其它單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其它應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其它應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（8）“內(nèi)部往來”項目，反映集團企業(yè)內(nèi)部單位及本級企業(yè)內(nèi)部單位間因內(nèi)部業(yè)務(wù)交易，及上、下級單位間的資金上繳或劃撥形成的往來款，個人借款不在本項目核算。本項目應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部往來”科目的期末余額填列。在

5、向內(nèi)部單位提供報表時，本項目可在報表上單獨列示，但在提供企業(yè)本級年度報表時，本項目原則上應(yīng)合并為零；在對外提供報表時，本項目應(yīng)根據(jù)期末余額的借貸方向并入“其它應(yīng)收款”或“其它應(yīng)付款”科目反映。（9）“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。（10）“應(yīng)收補貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補貼款”科目的期末余額填列。中國最大的資料庫下載（11）“存貨

6、”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。（12）“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由

7、以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其它待攤費用，應(yīng)在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。（13）“其它流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其它流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其它流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。（14）“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)

8、投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列。（15）“長期債權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。（16）“合并價差”項目，反映母公司對子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有

9、者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發(fā)生的差額，僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填列。（17）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。（18）“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。（19）“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良” 項目，反映以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良房屋、建筑物等（改良成本）”

10、科目的期末余額，減去“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良房屋、建筑物等（累計折舊）”科目的期末余額后的金額填列。（20）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。年末時該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，對外披露年度會計報表時該科目的余額應(yīng)為零。（21）“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（22）“在建工程”項目，反映企業(yè)期

11、末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。（23）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。（24）“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用，如大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其它待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的

12、期末余額填列。（25）“其它長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其它長期資產(chǎn)。其中，特準儲備物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨列示。如該項目價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。（26）“待處理財產(chǎn)損溢”項目，本科目根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目的期末余額填列。年末時該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，企業(yè)在對外提供年度會計報表時，該科目的余額應(yīng)為零。（27）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（28）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付

13、款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（29）“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。（30）“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。（

14、31）“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資及工資結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（32）“應(yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。（33）“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（34）“應(yīng)交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（35）“其

15、它應(yīng)交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。應(yīng)付股利等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其它應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其它應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（36）“其它應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其它應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（37）“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。（38）“預(yù)計負債”項目，反映企業(yè)各項預(yù)計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品

16、質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負債。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負債”科目的期末余額填列。 （39）“其它流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債以外的其它流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！按D(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額也在本項目內(nèi)反映。如其它流動負債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。（40）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。（41）“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（42）“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其它各

17、種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。（43）“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)接受國家撥入及企業(yè)提取的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究、礦井維簡安全等款項，以及從其它來源取得的款項，根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（44）“其它長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其它長期負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其它長期負債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有

18、關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負債后的金額填列。（45）“少數(shù)股東權(quán)益”項目，反映除母公司以外的其它投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額，僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填列。（46）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。國有法人資本：指具有獨立法人地位的國

19、有企業(yè)（單位）或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。其它法人資本：指具有獨立法人地位的其它所有制企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。（47）“撥付所屬資金（上級撥入資金）”項目，本項目根據(jù)撥付所屬資金和上級撥入資金科目的期末余額填列，如為借方余額以“-”號填列。（48）“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（49）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”、“公益金”、“補

20、充流動資本”項目應(yīng)分別根據(jù)“法定盈余公積”、“公益金”、“補充流動資本”明細科目的期末余額填列。（54）“未確認的投資損失”項目，反映企業(yè)編制合并會計報表對長期投資采用權(quán)益法核算時，母公司對子公司承擔的經(jīng)營損失超過長期投資賬面值的部分。該項以“-”號填列。（55）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。（56）“外幣報表折算差額”項目，反映將外幣表示的資產(chǎn)負債表折算成本位幣表示的資產(chǎn)負債表時，由于報表項目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。2.2 利潤及利潤分配表2.2.1 編制方法（1）本表

21、反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況和企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。（2）企業(yè)每月、季和半年度只需填制利潤表。這時的利潤表反映“本期（月、季或半年）數(shù)”和“本年累計數(shù)”企業(yè)年度會計報表必須填制利潤及利潤分配表，反映企業(yè)“本年實際數(shù)”和“上年實際數(shù)”。（3）利潤表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)

22、將“本月數(shù)”欄改成“上年實際數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤分配表 “本年實際數(shù)”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列?！吧夏陮嶋H數(shù)”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際數(shù)”欄內(nèi)。（4）“少數(shù)股東權(quán)益”和“未確認的投資損失”僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報。2.2.2 表內(nèi)有關(guān)指標解釋（1）“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入總額。此項目應(yīng)根據(jù)“

23、主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額填列。其中，“出口產(chǎn)品（商品）銷售收入”、“進口產(chǎn)品（商品）銷售收入”應(yīng)單獨列示，并按自營進、出口產(chǎn)品（商品）銷售收入填報。有國家特準儲備物資的企業(yè)應(yīng)以主營業(yè)務(wù)收入扣減“抵減銷售收入的應(yīng)交款”和“轉(zhuǎn)出差價收入（轉(zhuǎn)出差價支出以“-”號計算）”后的余額填列。（2）“折扣與折讓”項目，指企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣和折讓，企業(yè)現(xiàn)金折扣不在此項目填列，計入財務(wù)費用。（3）“主營業(yè)務(wù)收入凈額”項目，反映企業(yè)銷售（營業(yè)）收入扣除折扣與折讓后的凈額。（4）“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”

24、項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（6）“遞延收益”項目，指外貿(mào)企業(yè)的“遞延營業(yè)收入”抵減“遞延營業(yè)成本”的凈額。外貿(mào)企業(yè)從事易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入）易貨貿(mào)易盈虧”以及從事出口信貸機電產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入）機電產(chǎn)品出口信貸銷售盈虧”兩項內(nèi)容也在“遞延收益”中反映。（7）“其它業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其它業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。（8）

25、“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。（9）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。（10）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。（11）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。（12）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“營業(yè)外收入”項

26、目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（14）“用以前年度含量工資結(jié)余彌補利潤”項目，反映實行百元產(chǎn)值含量工資包干的施工企業(yè)本年按規(guī)定用含量工資結(jié)余彌補的利潤數(shù)額。根據(jù)“本年利潤”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。（15）“結(jié)轉(zhuǎn)的含量工資包干結(jié)余”項目，反映實行百元產(chǎn)值含量工資包干的施工企業(yè)本年按規(guī)定從利潤中直接結(jié)轉(zhuǎn)的含量工資包于結(jié)余數(shù)額。根據(jù)“本年利潤”科目本年借方發(fā)生額分析填列。（16）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。（17）“所得稅”項目，

27、反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。（18）“少數(shù)股東損益”項目，僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報。（19）“未確認的投資損失”項目，反映企業(yè)編制合并會計報表對長期投資采用權(quán)益法核算時，母公司對子公司承擔的經(jīng)營損失超過長期投資賬面值的部分。本項目以“”號填列。（20）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。 （21）“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“-”號填列。（22）“其它轉(zhuǎn)入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（23）“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金

28、”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（24）“提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。（25）“提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（26）“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。（27）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（28）“提取任意盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。（29）“應(yīng)付普通股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。（30

29、）“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目反映。（31）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)留待以后年度分配的結(jié)存利潤。應(yīng)根據(jù)“利潤分配未分配利潤”科目的期末余額填列。如為虧損，本項目應(yīng)以“-”號填列。其中按規(guī)定可由以后年度稅前利潤彌補的虧損應(yīng)以“”號單獨列示。2.3 現(xiàn)金流量表2.3.1 編制方法本表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。（1）本說明所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其它貨幣資金。（2）本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流

30、動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物）。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應(yīng)視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表附注中披露。（3）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。（4）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。（5）企業(yè)應(yīng)采用直接法報告企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流

31、量。采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。2.3.2 本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：2.3.2.1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代

32、購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)實際收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補貼收入”、“應(yīng)收補貼款”等科目的記錄分析填列。（3）“收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其它現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目

33、反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職

34、工支付的其它費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)貨”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其它福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)

35、所支付的現(xiàn)金”項目反映。（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的、稅金如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（7）“支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金

36、支出、支付的保險費等，其它現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2.3.2.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利

37、。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（4）“收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其它現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（5）“購建

38、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（6）“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)

39、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告也尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動的“收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（7）“支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其它現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2.3.2

40、.3 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金“項目反映，不從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（2）“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期。長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（3）“收到的其它與籌資活動有關(guān)

41、的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其它現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（4）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（5）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其它投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息

42、等。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（6）“支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。其它現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（7）“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。2.3.2.4 補充資料項目的內(nèi)容及填列（1）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的減