工程項目中的財務(wù)管控要點

1、工程項目工程立項工程設(shè)計工程招標(biāo)包括工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程竣工驗收等主要流程。工程項目中的項目投資概算 、投資可行性分析、工程資金預(yù)算、資金管理、成本管理、決算管理、工程效益評價等，都是財務(wù)管控的重點內(nèi)容。財務(wù)管控包含兩層涵義：財務(wù)管理與財務(wù)控制。財務(wù)管控包括以下方面：會計系 統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、資金管理控制、成本管理控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部報告控制、管理信息系 統(tǒng)控制及內(nèi)部審計控制。對于工程項目的財務(wù)管控， 應(yīng)以企業(yè)財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門為主，業(yè)務(wù)部門積極配合協(xié)作完成，必要時還需聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)， 其具體形式類似于財務(wù)管理與跟蹤審計 的“混合體”。企業(yè)管理層

2、應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管控的作用，授權(quán)財務(wù)部門及內(nèi)部 審計部門全程參與工程項目管理， 從人力資源、資金資源等方面提供全面支持， 確保相對獨立性。二、工程項目各流程財務(wù)管控的要點1、工程立項環(huán)節(jié)的財務(wù)管控措施 ：1）、參與財務(wù)可行性研究的成員、專業(yè)機構(gòu)不得參與項目評審和決策；2） ）企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控制度規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程須有完整的書面記錄進行備案；3）、在評審與決策過程中，須有財務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)人員參與，重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措等方面的情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠；4）、內(nèi)部審計部門應(yīng)參加或者列席評審決策會議，并作記錄和評價2 、工程設(shè)計環(huán)節(jié)的財務(wù)管

3、控措施：1）、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制與審核制度和標(biāo)準(zhǔn)；2）、組織工程、技術(shù)、財務(wù)、 內(nèi)審等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資 質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的預(yù)算真實、完整和準(zhǔn)確進行審核；3）、制定嚴(yán)格的設(shè)計變更管理制度， 對確需進行的變更， 須有財務(wù)審批環(huán)節(jié)；4）、財務(wù)部門需及時根據(jù)項目預(yù)算編制工程項目總體資金需求計劃，作出初 步籌資規(guī)劃。3 、工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的財務(wù)管控措施：1）、招標(biāo)階段主要對招標(biāo)方式審查，對招標(biāo)文件和標(biāo)的的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn) 確性進行審計； 開標(biāo)階段主要審查投標(biāo)單位資質(zhì)級別； 評標(biāo)階段主要審查 招投標(biāo)小組是否根據(jù)投標(biāo)單位的報價、隊伍素質(zhì)及業(yè)績、履約信譽、工期 和質(zhì)量承諾及保證措施客觀公正地

4、進行評標(biāo)； 定標(biāo)階段主要審查是否以適 合投標(biāo)工程的綜合條件確定中標(biāo)單位；2）、財務(wù)部門參與重大合同談判、 簽訂過程， 財務(wù)部門或內(nèi)審部門需要就合同 草案進行審查，確定合同條款和內(nèi)容是否完整正確。4 、工程建設(shè)環(huán)節(jié)的財務(wù)管控措施（資金管理和成本管理是財務(wù)管控核心內(nèi)容）1 ）、建立項目資金管理制度， 工程資金回收與使用的責(zé)任及權(quán)力歸屬項目部，公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理資金的撥付、調(diào)配，項目部不得擅自對外籌資；2）、項目部編制項目資金需求預(yù)算，每周或每月按期依據(jù)工程進度向公司財 務(wù)資金需求計劃和資金執(zhí)行報告，公司財務(wù)負責(zé)人負責(zé)資金預(yù)算的審查 和平衡，報資金管理部批準(zhǔn)并撥付；3）、財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項目部送達的

5、工程進度報告，根據(jù)設(shè)計、施工、訂貨等 有關(guān)合同， 按合同規(guī)定的付款方式付款； 所有工程價款結(jié)算的原始單據(jù)， 須經(jīng)項目負責(zé)人及工程管理負責(zé)人簽字，內(nèi)審部門履行跟蹤審計職能；4）、財務(wù)部門應(yīng)安排專職的工程財務(wù)人員從事工程項目核算與財務(wù)管理工作， 隨時監(jiān)控貨幣資金存量，合理安排資金使用，根據(jù)合同條款，盡量減少 一次性付款的比例，拉長付款期限，增加付款階段的次數(shù)，降低每次付 款比例， 增加延期支付條款等， 以獲取資金的時間價值， 不應(yīng)違規(guī)預(yù)支， 也不得無故拖欠；5）、建立嚴(yán)格工程變更價款的支付審批制度，只有在變更文件齊備，變更工 程量的計算經(jīng)過監(jiān)理機構(gòu)復(fù)核并簽字確認的情況下，財務(wù)部門方可同意 支付；6

6、 ）、公司財務(wù)部統(tǒng)一從源頭控制核算口徑，加強信息系統(tǒng)控制管理，合理設(shè)置工程、設(shè)備臺賬，確保工程入賬數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確；7）、公司須按照審批程序統(tǒng)一配置或購買項目所需各種固定資產(chǎn)， 項目部應(yīng) 設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬，妥善管理正在使用、 暫閑置的固定資產(chǎn)。內(nèi)審部門 可采取不定期盤點的方式，確認資產(chǎn)狀況是否存在項目部擅自出租 、出 借設(shè)備等；8）、項目部根據(jù)工程計劃、預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，定期編制材 料設(shè)備和材料采購計劃報公司材料管理部門和財務(wù)部門進行采購，重大 設(shè)備和大宗材料的采購須采用招標(biāo)方式；9）、財務(wù)部門需按照工程進度、 預(yù)算用量、價格走勢及市場供應(yīng)情況等諸多因素計算確定適度材料庫存量，作

7、為審批采購材料的依據(jù)；10）、內(nèi)審部門履行跟蹤審計職責(zé)，核實在建工程成本的真實性，對掛賬成本要求項目部出具書面資料；5、工程驗收環(huán)節(jié)的財務(wù)管控措施：1 ）、明確財務(wù)部門在竣工驗收環(huán)節(jié)的職責(zé)范圍， 健全竣工驗收各項管理制度， 明確竣工驗收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序等；2 ）、財務(wù)人員應(yīng)會同業(yè)務(wù)人員以及監(jiān)理單位， 定期根據(jù)所掌握的工程項目進 度核對項目固定資產(chǎn)暫估人賬；3）、內(nèi)審部門先自行審核工程竣工決算，再根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的要求，委托 具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)實施審計 ，未經(jīng)審核和審計的不得辦理竣工驗 收手續(xù)；6、竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的財務(wù)管控重點：1）、審核結(jié)算項目范圍、內(nèi)容與合同約定是否一致；2）、審核工程量

8、計算準(zhǔn)確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額是否一致；3）、審核結(jié)算單價時是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計價原則、方法；4）、審核變更工程費用，審查變更簽證是否真實合法，檢查是否具備相應(yīng)審 批手續(xù)； 5）、審核費用標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī) 定；7、竣工決算審核的財務(wù)管控重點：1 ）、審核基建收入和結(jié)余資金， 重點檢查項目建設(shè)期間的收入和工程投資結(jié) 余資金分 配比例的真實性和合法性；2）、審核待攤投資，檢查工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費 是否真實，分攤是否合理；3）、審核各種非正常損失費用的真實性， 核銷是否經(jīng)過相關(guān)部門的審核批準(zhǔn)；4）、檢查工程項目交付使用資產(chǎn)，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗 收手續(xù)等；5）、審核是否按會計制度編報工程項目竣工決算報表，決算中的各項數(shù)據(jù)是 否按會計賬面有關(guān)科目的實際余額或根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額進行分析計 算后填列，有無多計、重計工程成本；6）、工程竣工后，清理核實各種節(jié)約的材料、設(shè)備、施工機械工具，財