山東省再生資源回收企業(yè)增值稅

1、附件一山東省再生資源回收企業(yè)增值稅“先征后返”審核審批實(shí)施辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范再生資源回收企業(yè)增值稅“先征后返”行政審批工作，提高退稅工作質(zhì)量和效率，根據(jù)財政部財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定（財監(jiān)2003110號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財稅2008157號）、財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知（財監(jiān)2009 7號）等規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱“再生資源”，是指在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。包括廢舊金屬、報廢電

2、子產(chǎn)品、報廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙原料（如廢紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物、動物雜骨、毛發(fā)等）、廢玻璃等。本辦法所稱“生產(chǎn)性廢舊金屬”，是指用于建筑、鐵路、通訊、電力、水利、油田、市政設(shè)施及其他生產(chǎn)領(lǐng)域，已失去原有全部或部分使用價值的金屬材料和金屬制品。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。報廢船舶拆解和報廢機(jī)動車拆解企業(yè)，也適用本辦法的各項(xiàng)規(guī)定。第三條 符合退稅條件的納稅人銷售再生資源繳納的增值稅，在兩年內(nèi)享受退稅政策：2009年按繳納入庫稅款的70%比例退付；2010年按繳納入庫稅款的50%比例退付。第四條 再生資源回收企業(yè)增值稅退稅審核審批工作應(yīng)遵循“嚴(yán)

3、格規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、強(qiáng)化服務(wù)、廉潔高效”的原則。第二章 適用條件第五條 再生資源回收企業(yè)增值稅退稅政策適用于增值稅一般納稅人，并同時滿足以下條件：（一）再生資源回收企業(yè)必須在相關(guān)行政機(jī)關(guān)辦理備案。1、從事再生資源回收經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)在取得營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)，按屬地管理原則，向登記注冊地工商行政管理部門的同級商務(wù)主管部門或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)備案。備案事項(xiàng)發(fā)生變更時，再生資源回收經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)（屬于工商登記事項(xiàng)的自工商登記變更之日起30日內(nèi)）向商務(wù)主管部門辦理變更手續(xù)。2、回收生產(chǎn)性廢舊金屬的再生資源回收企業(yè)和回收非生產(chǎn)性廢舊金屬的再生資源回收經(jīng)營者，除應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向商務(wù)主管部門備案外，還應(yīng)

4、當(dāng)在取得營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，向所在地縣級人民政府公安機(jī)關(guān)備案。備案事項(xiàng)發(fā)生變更時，再生資源回收經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)（屬于工商登記事項(xiàng)的自工商登記變更之日起15日內(nèi)）向縣級人民政府公安機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。（二）再生資源回收企業(yè)必須有固定的倉儲、整理、加工場地，可以是自有場地，也可以是租用場地。（三）再生資源回收企業(yè)必須遵守現(xiàn)金管理暫行條例和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，銷售款原則上應(yīng)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算。申報企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不得低于80%。（四）再生資源回收企業(yè)必須誠信經(jīng)營、依法納稅。申報企業(yè)自2007年1月1日起，未因違反中華人民共和國反

5、洗錢法、中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法以及再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。 第六條 根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，以下情況不允許申報退稅：（一）政策執(zhí)行期內(nèi)有欠稅的企業(yè)不能申報退稅。政策執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生欠稅的企業(yè)，只有在稅款足額繳納入庫后才可辦理增值稅“先征后返”手續(xù)。（二）執(zhí)法部門查補(bǔ)的稅款不能申報退稅。對稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、專員辦等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的增值稅稅款，不得享受返還的優(yōu)惠政策。（三）未繳稅款和超繳稅款均不得申報退稅。對應(yīng)繳未繳稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)“寅吃卯糧”收

6、取的過頭稅，不得辦理退稅。（四）退稅產(chǎn)品和非退稅產(chǎn)品未分別進(jìn)行增值稅核算的企業(yè)，一般不能申請退稅。對符合增值稅“先征后返”條件且兼營非退稅商品的再生資源回收企業(yè)，其增值稅“先征后返”政策自實(shí)行分賬核算的季度起執(zhí)行。凡未按規(guī)定實(shí)行分賬核算的企業(yè)，原則上不能享受退稅產(chǎn)品“先征后返”優(yōu)惠政策。（五）退稅產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未按規(guī)定抵扣、分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的，不能申報退稅。退稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額具體分?jǐn)傓k法如下： 凡從對方開出的增值稅發(fā)票上能分開的，按照發(fā)票注明的金額分別記賬；不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算：退稅產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額*(當(dāng)月退稅產(chǎn)品銷售收入/當(dāng)月全部產(chǎn)品銷售收入)第三章

7、 申報資料第七條 再生資源回收企業(yè)在申報退稅時，應(yīng)向所在市財政局提供以下資料：（一）相關(guān)行政機(jī)關(guān)核發(fā)的備案登記證明原件和復(fù)印件（初審結(jié)束后，原件退回申報企業(yè)，下同）。（二）土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同原件和復(fù)印件。再生資源回收企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地為自有的，提供土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證原件和復(fù)印件；經(jīng)營場地為租用的，提供租賃合同原件和復(fù)印件。（三）申報期銷售收入賬頁復(fù)印件（加蓋申報企業(yè)公章）、申報企業(yè)開戶銀行提供的銷售貨款證明，并加蓋銀行公章。（四）自2007年1月1日以來，沒有因違法受到工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安等行政機(jī)關(guān)行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。（五）申報企業(yè)申報資料真實(shí)性的

8、書面申明。申明內(nèi)容包括：申報企業(yè)提供的信息資料是否真實(shí)、完整，有無偽造、涂改等情況；是否依法納稅，有無偷稅漏稅、不按規(guī)定申報納稅、欠繳或超繳稅款的問題；申報退稅款中有無執(zhí)法部門查補(bǔ)的稅款等。上述出具的申明，須經(jīng)法定代表人簽字蓋章，承擔(dān)法律責(zé)任。第八條 按照一般增值稅退稅審核審批規(guī)定，申報企業(yè)除提供上述資料外，還應(yīng)提供如下資料：（一）退稅申請。內(nèi)容包括：企業(yè)成立時間、企業(yè)經(jīng)營范圍、經(jīng)營所在地；申報期實(shí)現(xiàn)的銷售收入、通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算金額及其所占銷售收入比例；銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳稅額、已繳稅額、超（欠）繳稅額；申請退稅的文件依據(jù)，申請退付金額等。（二）一般增值稅退付申請書（見附件2）一式四聯(lián)。申

9、報企業(yè)應(yīng)逐票填列增值稅入庫情況，不得匯總填列。其中：“繳款書編號”要求填列一般繳款書或匯總繳款書的編號；“應(yīng)退稅額”要求填列申請退稅金額，并加蓋申報企業(yè)公章。 （三）完稅憑證復(fù)印件。1、申報企業(yè)采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書原件及復(fù)印件。原件在終審批復(fù)后，由市財政局加蓋“已退付”核銷章后退回。2、申報企業(yè)采取完稅證（匯總繳款書）或電子稅票繳納稅款的，除提供完稅證和匯總繳款書復(fù)印件外，要求填寫一般增值稅稅款繳納證明（見附件3），并加蓋負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅款所入國家金庫的印章。（四）申報企業(yè)申報期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、增值稅納稅申報表等資料復(fù)印件，并加蓋申報企業(yè)公章。（五）申報企業(yè)申報期經(jīng)工商

10、行政管理部門年審的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)國稅部門年審的稅務(wù)登記證復(fù)印件。（六）申報企業(yè)填制再生資源回收企業(yè)退稅申請表（見附件4）和再生資源回收企業(yè)一般增值稅核算明細(xì)表（見附件5），并加蓋申報企業(yè)公章。（七）其他需要提供的材料。為方便整理裝訂，退稅申請資料一般使用A4紙打印或復(fù)印。第四章 審核審批權(quán)限第九條 再生資源回收企業(yè)增值稅退付審核審批工作實(shí)行初審、復(fù)審、終審制度。各市財政局負(fù)責(zé)初復(fù)審工作，財政部駐山東省財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）負(fù)責(zé)終審工作。 各市財政局應(yīng)認(rèn)真做好退稅初審工作，一般不得將初審權(quán)下放縣（區(qū)）級財政部門。第五章 審核審批程序第十條 各市財政局在收到再生資源回收企業(yè)的申請

11、材料后，應(yīng)認(rèn)真初復(fù)審，對經(jīng)初復(fù)審符合退稅條件的再生資源回收企業(yè)申請，市財政局要形成初復(fù)審意見，以市財政局名義上報正式申請文件，并在一般增值稅退付申請書上寫明初復(fù)審意見，加蓋印章后，連同企業(yè)報送的全部申報資料，主報專員辦，抄報財政廳。第十一條 專員辦在收到財政局報送的退稅材料后，應(yīng)認(rèn)真審核，經(jīng)審核無誤后，下發(fā)退稅批復(fù)文件，主送財政局，抄送財政廳、市國稅局和市國庫。同時，在一般增值稅退付申請書上簽署終審意見，加蓋印章后，連同批復(fù)文件一并寄送市財政局。第十二條 市財政局依據(jù)專員辦的批復(fù)文件，開具收入退還書。退稅企業(yè)持專員辦批復(fù)文件和收入退還書，到繳款國庫辦理稅款退付手續(xù)。第十三條 專員辦和市財政局應(yīng)

12、按照國家金庫條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，按月與國庫對賬。發(fā)現(xiàn)國庫退庫金額與專員辦批復(fù)金額不一致的，應(yīng)查明原因，及時糾正。第六章 審核內(nèi)容第十四條 受理、初復(fù)審內(nèi)容（一）對申報企業(yè)提交的申請材料，市財政局應(yīng)認(rèn)真受理和審核，確認(rèn)申報企業(yè)是否具備享受再生資源“先征后返”優(yōu)惠政策的資格。對符合條件的申報企業(yè)，要確認(rèn)其申報材料要件是否齊全，相互之間對應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確。（二）對于納稅人第一次申請退稅的再生資源企業(yè)，市財政局應(yīng)當(dāng)在上報初審意見前派人到現(xiàn)場實(shí)地審核；有特殊原因暫不能實(shí)地審核的，應(yīng)在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，應(yīng)及時通知專員辦和財政廳。（三）對申報企業(yè)采用一般繳款書

13、繳稅的，要審核稅種是否正確、預(yù)算級次是否正確、稅款所屬時間是否與申報一致、繳稅人和申報企業(yè)是否一致、印章是否齊全等；對申報企業(yè)采用完稅證或電子稅票繳納稅款的，要重點(diǎn)審核有關(guān)稅款入庫證明、完稅證與匯總繳款書的對應(yīng)關(guān)系等。第十五條 終審內(nèi)容（一）專員辦應(yīng)對退稅申報材料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核申報企業(yè)是否具備退稅資格；申報資料是否完整；財政局審增或?qū)彍p退稅金額的意見是否符合政策；申請退稅金額計算方法是否恰當(dāng)；計算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。 （二）對一般增值稅退付申請書的審核。填制內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確；初復(fù)審意見及印章是否齊全；同意退稅金額與申請報告是否一致等。（三）對增值稅完稅憑證的審核。審核

14、申報企業(yè)增值稅完稅憑證稅款與一般增值稅退付申請書填列是否一致；稅款所屬時期是否與申報期一致；繳款單位和申報企業(yè)是否一致；稅率是否正確；以完稅證或電子稅票繳納增值稅的，審核稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫開具的證明是否完整，金額是否一致等。（四）對會計資料的審核。審核利潤表、納稅申報表中應(yīng)稅收入是否一致；銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)繳稅額、已繳稅額、欠（超）繳稅額等對應(yīng)關(guān)系是否正確等。（五）對初次申報退稅，且退稅數(shù)額較大的，或有疑點(diǎn)的再生資源回收企業(yè)，專員辦應(yīng)安排專人進(jìn)行實(shí)地抽查。實(shí)地審核面一般不低于全部再生資源申報退稅企業(yè)的20%。第七章 申報審批時限第十六條 申報企業(yè)一般按季申報退稅。季度結(jié)束后，于次

15、月納稅申報完稅后，向市財政局提出退稅申請。申請退稅金額較大的，經(jīng)專員辦確認(rèn)后，可按月申報。第十七條 各市財政局應(yīng)當(dāng)在受理企業(yè)退稅申請之日起10個工作日內(nèi)，向?qū)T辦提交初復(fù)審意見。專員辦在收到初復(fù)審意見之日起10個工作日內(nèi)完成終審工作。市財政局收到專員辦的批復(fù)文件后，應(yīng)于2個工作日內(nèi)開具收入退還書。國庫收到相關(guān)退稅文書后，審核一般增值稅退付申請書、收入退還書、專員辦批復(fù)文件無誤后，于2個工作日內(nèi)辦理退庫手續(xù)，并將收入退還書第一、五聯(lián)，送市財政局。第八章 檔案管理及信息報送第十八條 專員辦和財政部門要建立健全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關(guān)退稅資料。退稅審批資料應(yīng)在年度終了后整理裝訂成冊并歸檔，

16、按檔案管理有關(guān)規(guī)定保存。第十九條 各市財政局應(yīng)建立工作信息和工作總結(jié)報送制度。對退稅工作中遇到的問題，要及時向?qū)T辦和財政廳反饋。各市財政局應(yīng)按時編制退稅工作報表，包括再生資源回收企業(yè)增值稅退稅情況及其他行業(yè)增值稅退稅情況。每月終了后，于次月8日前向?qū)T辦報送專員辦審批財政收入退庫月報表（見附件6）；半年和年度終了后，于次月或次年1月15日前向?qū)T辦報送*年上（下）半年專員辦（  市）審批一般增值稅收入退庫匯總表（見附件7），并附送報表分析說明。年度終了后，于次年1月15日前向?qū)T辦報送退稅工作總結(jié)。第九章 工作職責(zé)第二十條 再生資源回收企業(yè)退稅工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，相關(guān)

17、單位及其經(jīng)辦人員要嚴(yán)格執(zhí)行廉政建設(shè)的各項(xiàng)制度，遵守審批工作程序，做到分工明確、權(quán)責(zé)分明。要本著認(rèn)真積極的態(tài)度，樹立為申報企業(yè)服務(wù)的思想，做好申報指導(dǎo)工作，保證退稅審批工作的質(zhì)量和效率。第二十一條 專員辦和財政廳應(yīng)加強(qiáng)與公安、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)部門及人民銀行聯(lián)系，建立工作協(xié)調(diào)制度。各市財政局要與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時了解和掌握申報企業(yè)備案情況以及被行政處罰情況等。第二十二條 各市財政局應(yīng)認(rèn)真履行增值稅退稅審核職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，保證質(zhì)量。對轄區(qū)內(nèi)退稅單位的退稅申請，應(yīng)按規(guī)定時間上報，不得久拖不審或久拖不報。對已批復(fù)的退稅申請，應(yīng)按規(guī)定及時全額退付企業(yè)，不得延壓；不得違反國家稅收優(yōu)惠政

18、策，以各種名義變相收回增值稅返還款，不得用應(yīng)退稅款人為調(diào)整地方財政收入完成情況。第二十三條 人民銀行各級國庫應(yīng)認(rèn)真檢查相關(guān)退稅依據(jù)是否齊全，重點(diǎn)審核退稅文件、單據(jù)記載各項(xiàng)相關(guān)信息是否一致，對不符合規(guī)定的退庫事項(xiàng)，國庫部門有權(quán)拒絕辦理。對經(jīng)審核符合規(guī)定的，要及時、足額辦理退庫手續(xù)，不得截留、延壓、拒絕退庫。對使用稅收完稅證和電子報稅繳納稅款的，國稅、國庫部門應(yīng)對入庫情況認(rèn)真審核，審核無誤后，應(yīng)據(jù)實(shí)開具稅款入庫證明。 國稅、國庫部門為申報企業(yè)出具相關(guān)證明文件時，要做到情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，不得為申報企業(yè)開具虛假證明材料。第十章 監(jiān)督檢查第二十四條 專員辦、財政廳和市財政局應(yīng)當(dāng)定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務(wù)、