課題生產(chǎn)過(guò)程的核算設(shè)置的主要賬戶(hù)(財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、【課題】生產(chǎn)過(guò)程的核算設(shè)置的主要賬戶(hù)（“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”）；舉例說(shuō)明生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（計(jì)提折舊的核算、待攤費(fèi)用核算、預(yù)提費(fèi)用核算）?！窘滩陌姹尽繌堄裆悅デ?中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì).北京：高等教育出版社，2005 張玉森.中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書(shū)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)參考書(shū).北京：高等教育出版社，2005張玉森.中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書(shū)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集.北京：高等教育出版社，2005中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材配套多媒體課件基礎(chǔ)會(huì)計(jì).北京：高等教育出版社，2005【教學(xué)目標(biāo)】1.知識(shí)目標(biāo)：掌握企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程核算的賬戶(hù)設(shè)置（“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“待攤費(fèi)

2、用”、“預(yù)提費(fèi)用”等）及賬務(wù)處理（累計(jì)折舊核算、待攤費(fèi)用核算、預(yù)提費(fèi)用核算）。2.能力目標(biāo)：能正確對(duì)上述基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；區(qū)分待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】參見(jiàn)配套教學(xué)用書(shū)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)參考書(shū)P751.教學(xué)重點(diǎn)：掌握本節(jié)課所涉及賬戶(hù)的個(gè)性，正確使用：如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶(hù)；編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（累計(jì)折舊核算、待攤費(fèi)用核算、預(yù)提費(fèi)用核算）。2.教學(xué)難點(diǎn)：對(duì)所學(xué)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)媒體及教學(xué)方法】1.教學(xué)媒體：配套多媒體課件基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章第三節(jié)。2.教學(xué)方法：采用將理論融入實(shí)際的方式講授，講練結(jié)合；把發(fā)生的零星、雜亂的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的歸納、整理，使之條

3、理化?！菊n時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）?！窘虒W(xué)過(guò)程】一、 導(dǎo)入（5分鐘）教師提問(wèn)，學(xué)生回答：1生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)核算、工資業(yè)務(wù)核算、計(jì)提折舊業(yè)務(wù)核算、待攤費(fèi)用業(yè)務(wù)核算、預(yù)提費(fèi)用業(yè)務(wù)核算、其他費(fèi)用業(yè)務(wù)核算、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用業(yè)務(wù)核算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)核算。2生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了前兩項(xiàng)，請(qǐng)同學(xué)們思考回答：領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)、工資核算業(yè)務(wù)（提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、分配工資、提取職工福利費(fèi)）的賬務(wù)處理？（用“T”形賬戶(hù)表示）現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)原材料管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本今天我們接著學(xué)習(xí)“累計(jì)折舊核算、待攤費(fèi)用核算、預(yù)提費(fèi)用核算”的會(huì)計(jì)處理。二、 新授課

4、（一）設(shè)置的主要賬戶(hù)（30分鐘）1“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)教師講解，學(xué)生聽(tīng)講：性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息等。教師啟發(fā)、提問(wèn)、講解，師生互動(dòng)：損益類(lèi)賬戶(hù)包括損益類(lèi)收入賬戶(hù)和損益類(lèi)費(fèi)用賬戶(hù)二類(lèi)，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)費(fèi)用賬戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)：損益類(lèi)費(fèi)用賬戶(hù)的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)？借方登記增加，貸方登記減少，期末一般無(wú)余額。因此“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。教師板書(shū)：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用教師進(jìn)行歸納、說(shuō)明：按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)

5、費(fèi)用和管理費(fèi)用都屬于期間費(fèi)用，賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，為：借方歸集所發(fā)生的費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用。2“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)結(jié)合所學(xué)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，教師分析，學(xué)生思考：“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的要點(diǎn)之一是：凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期付出，都不應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用處理。按照這一要點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)預(yù)付的報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)等，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。下面學(xué)習(xí)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)。核算內(nèi)容：核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)期在一年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用等。教師結(jié)合實(shí)例提問(wèn)、分析、講解賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：實(shí)例：(1)12月10日，用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

6、費(fèi)3000元。(2)12月31日，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元，其中生產(chǎn)車(chē)間300元，管理部門(mén)200元。提問(wèn)：本廠(chǎng)預(yù)付的3000元是幾個(gè)月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)？半年 這3000元的保險(xiǎn)費(fèi)用能不能都計(jì)入到支付費(fèi)用的當(dāng)月？不能 合理的計(jì)入方式？按哪期受益哪期負(fù)擔(dān)費(fèi)用的原則，這3000元的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)分六期平均計(jì)入到受益的六個(gè)月中 請(qǐng)判斷“這筆業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程是否正確？并說(shuō)出為什么？”銀行存款管理費(fèi)用30003000錯(cuò)。因?yàn)檫@樣處理就把3000元的保險(xiǎn)費(fèi)都計(jì)入到了支付費(fèi)用的當(dāng)月。分析：為解決已經(jīng)支出但應(yīng)該分期計(jì)入各期費(fèi)用這一問(wèn)題，我們就在上述兩個(gè)賬戶(hù)之間增加了一個(gè)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)，反映支付的保險(xiǎn)費(fèi)（業(yè)務(wù)

7、1）和分期攤銷(xiāo)計(jì)入費(fèi)用的保險(xiǎn)費(fèi)（業(yè)務(wù)2）。教師板書(shū)：發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用待攤費(fèi)用教師提問(wèn)，學(xué)生共同思考、回答：根據(jù)實(shí)例請(qǐng)同學(xué)們說(shuō)出本月份“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)借、貸方入賬的金額？并說(shuō)出其對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)？借方3000元，貸方500元；借方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)是“銀行存款”賬戶(hù)，貸方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)是“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。2“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)結(jié)合所學(xué)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，教師分析，學(xué)生思考：“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的要點(diǎn)之一是：凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否付出，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用處理。按照這一要點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息等，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。下面

8、學(xué)習(xí)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)。教師結(jié)合實(shí)例提問(wèn)、分析、講解賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：實(shí)例：（1）12月31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息700元。（2）12月31日，用銀行存款支付本季度短期借款利息2100元。提問(wèn)：短期借款的利息費(fèi)用屬于什么費(fèi)用？應(yīng)計(jì)入哪個(gè)賬戶(hù)？籌資發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)；分析：企業(yè)從銀行取得的短期借款，一般應(yīng)按季支付利息。但是企業(yè)從借款那期起，就開(kāi)始使用這筆款項(xiàng)，就受益了。按哪期受益哪期負(fù)擔(dān)費(fèi)用的原則，借款第一期就應(yīng)該負(fù)擔(dān)利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，但是按規(guī)定，利息在季末才實(shí)際支付，所以就會(huì)形成“本月應(yīng)該負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，在本月并沒(méi)有實(shí)際支付的情況”，這是一項(xiàng)已預(yù)先提取計(jì)入費(fèi)用，但

9、尚未支付的費(fèi)用，是企業(yè)的負(fù)債，這種負(fù)債通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)核算。講解：性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。核算內(nèi)容：核算企業(yè)已預(yù)提計(jì)入各期但尚未支付的費(fèi)用。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸方登記預(yù)提計(jì)入各期的費(fèi)用，借方登記實(shí)際支付的費(fèi)用，期末貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費(fèi)用。實(shí)際支付的費(fèi)用分期預(yù)提計(jì)入各期的費(fèi)用已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用教師板書(shū)：教師提問(wèn)，學(xué)生思考、回答：根據(jù)實(shí)例請(qǐng)同學(xué)們說(shuō)出本月份“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)借、貸方入賬的金額？并說(shuō)出其對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)？貸方700元，借方2100元；貸方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，借方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)是“銀行存款”賬戶(hù)。教師設(shè)問(wèn)，學(xué)生帶著問(wèn)題聽(tīng)講：“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”在核算上的異、同點(diǎn)是

10、什么？（三）舉例說(shuō)明生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（40分鐘）教師說(shuō)明：今天我們學(xué)習(xí)“累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照記賬的基本步驟進(jìn)行操作，最后通過(guò)“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬計(jì)算出各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（三）計(jì)提折舊核算教師講解，學(xué)生聽(tīng)講：（1）固定資產(chǎn)在使用期內(nèi)始終保持其原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值卻隨著固定資產(chǎn)的磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，從企業(yè)取得的收入中得到補(bǔ)償。這部分逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值，稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。（2）由于折舊的增加即表示固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的減少，固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減去累計(jì)折舊后的價(jià)值反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，因此該賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn)賬戶(hù)相反。（3）“累計(jì)折舊”賬

11、戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸方登記計(jì)提的折舊數(shù)，借方登記固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷(xiāo)的折舊數(shù)，期末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)。累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷(xiāo)的折舊數(shù)計(jì)提的折舊數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)教師板書(shū)：對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的價(jià)值損耗應(yīng)按月計(jì)算，增加當(dāng)月的制造費(fèi)用和管理費(fèi)用，同時(shí)增加固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)，因此，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。使用配套光盤(pán)第六章第三節(jié)，教師講解，學(xué)生看演示：1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）：31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門(mén)固定資

12、產(chǎn)折舊2000元。2 會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）：教師演示這筆業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)分錄、轉(zhuǎn)賬憑證：3登記賬?。喝砸浴吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)為例，學(xué)生動(dòng)手操作：具體要求：接著上節(jié)課所學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生在已經(jīng)開(kāi)設(shè)好的“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬的“T”形賬戶(hù)中，把所發(fā)生的折舊費(fèi)登記入賬。（四）待攤費(fèi)用的核算使用配套光盤(pán)第六章第三節(jié)，學(xué)生看演示：1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）：(1)12月10日，用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。(2)12月31日，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元，其中生產(chǎn)車(chē)間300元，管理部門(mén)200元。2。會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）：演示業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)分錄、付款憑證、轉(zhuǎn)賬

13、憑證，教師解釋說(shuō)明：（1）待攤費(fèi)用的核算包括費(fèi)用的支付或發(fā)生（第1筆業(yè)務(wù)）、費(fèi)用的分?jǐn)偅ǖ诙P業(yè)務(wù)）。（2）第一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款減少，等待分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用增加，應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)（3）第二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用增加，待攤費(fèi)用減少，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)。教師在講解說(shuō)明的同時(shí)，在黑板上用“T”形賬戶(hù)表示其業(yè)務(wù)流程：待攤費(fèi)用銀行存款管理費(fèi)用制造費(fèi)用（1）（2）3登記賬?。阂浴吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)為例，學(xué)生動(dòng)手操作：具體要求：在已經(jīng)開(kāi)設(shè)好的“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬的“T”形賬戶(hù)中，把所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

14、用登記入賬。（五）預(yù)提費(fèi)用核算使用配套光盤(pán)第六章第三節(jié)，學(xué)生看演示：1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）：（1）12月31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息700元。（2）12月31日，用銀行存款支付本季度短期借款利息2100元。2會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）：演示業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)分錄、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證，教師解釋說(shuō)明：（1）預(yù)提費(fèi)用的核算包括費(fèi)用的計(jì)提（第一筆業(yè)務(wù)）、費(fèi)用的支付（第二筆業(yè)務(wù)）；（2）對(duì)于第一筆業(yè)務(wù)“應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)而尚未支付的利息”，一方面應(yīng)增加本月的財(cái)務(wù)費(fèi)用，另一方面也使企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)；（3）第二筆業(yè)務(wù)，由于支付利息使銀行存款減少，同時(shí)也使企業(yè)負(fù)債減少，應(yīng)借記

15、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。教師在講解說(shuō)明的同時(shí)，在黑板上用“T”形賬戶(hù)表示其業(yè)務(wù)流程：預(yù)提費(fèi)用銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）（1）3登記賬?。航處熣f(shuō)明：本例沒(méi)有涉及到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，無(wú)需登記。教師啟發(fā)，學(xué)生歸納易混淆點(diǎn)：請(qǐng)看黑板上的業(yè)務(wù)流程，觀(guān)察待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用在核算的順序上、對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)上有什么特征？待攤費(fèi)用銀行存款管理費(fèi)用制造費(fèi)用（1）（2）預(yù)提費(fèi)用銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）（1）待攤費(fèi)用的核算順序是：費(fèi)用的支付或發(fā)生在先、費(fèi)用的分?jǐn)傇诤?；預(yù)提費(fèi)用的核算順序是：費(fèi)用的計(jì)提在先、費(fèi)用的支付在后。待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用兩個(gè)賬戶(hù)，貸方對(duì)應(yīng)的都是費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù)，借方對(duì)應(yīng)的都是銀行存款等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。三、小結(jié)（5分鐘）通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶(hù)的使用；掌握計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用業(yè)務(wù)的核算；正