第八章《 現(xiàn)金的核算》講義

1、第八章 現(xiàn)金的核算第一節(jié) 現(xiàn)金管理制度1、定義：現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金。是指存放于企 業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是企業(yè)流動性最強的一項貨幣資金。 注意：現(xiàn)金既包括人民幣也包括人民幣以外的其他貨幣。2、現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人的勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費、裝潢費等。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助等。（5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結(jié)算起點

2、（1000元）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 多選題.下列可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有（ ）。A.支付離退休人員工資B.企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費2000元C.購買辦公用品280元D向農(nóng)村合作社收購物資20000元答案：ABC下列各項中，符合現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（ ）。A為職工交納社會保險費支付的款項B向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項C向企業(yè)支付購買大宗材料支付的價款D支付給職工個人的勞保福利費E出差人員必須攜帶的差旅費 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可用現(xiàn)金結(jié)算的有（ ）。A.職工報銷醫(yī)藥費1258元 B.向另一企業(yè)購材料，支付價款2000元及增值稅340元C.向農(nóng)民

3、個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付價款56100元D.發(fā)放職工工資56100元E.從文化用品商店購入845元辦公用品答案：ACDE3、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定（1）什么是庫存現(xiàn)金限額？庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。是由企業(yè)的開戶銀行核定的。（2）一般情況下庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定一般情況下，銀行核定的企業(yè)庫存現(xiàn)金限額是企業(yè)35天的正常開支需要量。（3）特殊情況下的規(guī)定特殊情況遠離銀行或交通不便的企業(yè)，可依據(jù)情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（4）企業(yè)如何遵守上述規(guī)定？企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時送存銀行。單選題銀行一般按照

4、單位（ ）天日常零星開支所需現(xiàn)金，核定其庫存現(xiàn)金A、8-10天 B、10-15天C、3-5天 D、不超過10天答案：C特殊情況下，單位庫存現(xiàn)金限額最多不超過（ ）天日常領(lǐng)用開支所需的現(xiàn)金A、30 B、20 C、15 D、10答案：C4、現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行，當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得坐支現(xiàn)金（從現(xiàn)金收入中直接支付）；特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。（3）企業(yè)從銀行提現(xiàn)的規(guī)定。（4）企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情

5、況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付。（5）購買國家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)帳方式。5、現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度（1）錢賬分管制度。出納員從事的工作；1、辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。出納員不得從事的工作。1、稽核；2、會計檔案保管；3、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。（2）現(xiàn)金開支審批制度。明確開支范圍；明確報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法；確定現(xiàn)金支出審批權(quán)限。（3）現(xiàn)金日清月結(jié)制度。（4）現(xiàn)金保管制度。1、超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。2、除工作時間需要的小量備用金可存放在出納

6、員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險柜。3、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，當日核對清楚后，一律放入保險柜，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4、單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行。5、庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類管理。1、單選題下列情形中，不違反現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度規(guī)定的有（ ）。A由出納人員兼任會計檔案的保管工作B由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C由出納人員兼任收入總賬和明細賬的工作D由出納人員登記固定資產(chǎn)累計折舊的明細賬答案：D2、多選題根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的是（ ）。A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)B、收入、費用類賬目的登記C、債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記D、各項業(yè)務(wù)的稽核答案：BCD6、備用金的管理（1）什么是備用

7、金？ 指企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。（2）備用金管理的兩種方式非定額管理備用金的非定額管理是財會部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人實際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)其所預(yù)借的款項和應(yīng)報銷的金額進行清算，如有余款應(yīng)全部收回，若預(yù)借款不足，報銷時則補足差額。定額管理備用金的定額管理是指財會部門對經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準報銷的金額付給現(xiàn)金，補足備用金定額。第二節(jié) 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的總分類核算1、設(shè)置賬戶“現(xiàn)金”2、現(xiàn)金收入的核算 以現(xiàn)

8、金收入原始憑證為依據(jù)，包括發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。例1、從銀行提取現(xiàn)金5000元。（1）原始憑證為現(xiàn)金支票。（2）編制分錄借：現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000（3）編制的記賬憑證為銀行存款的付款憑證。例2 收回甲公司所欠零星貨款800元。當時甲公司欠貨款，本企業(yè)所做的會計分錄借：應(yīng)收賬款 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收回甲公司所欠零星貨款應(yīng)編制分錄借：現(xiàn)金 800 貸：應(yīng)收賬款 800例3 出售廢料收入現(xiàn)金200元。編制分錄借：現(xiàn)金 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200例4 收回職工借款300元。（1）職工借款時，企業(yè)編制的分錄借：其他應(yīng)收款 300貸：現(xiàn)金

9、300（2）收回借款，做相反方向的分錄借：現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 3003、現(xiàn)金支出的核算 以現(xiàn)金支出的原始憑證（外來、自制）為依據(jù)。 常見的現(xiàn)金支出原始憑證如：借款收據(jù)、工資單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等?，F(xiàn)金支出核算的例題例1 用現(xiàn)金610元購買辦公用品。原始憑證發(fā)票編制分錄借：管理費用 610 貸：現(xiàn)金 610例2 以現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。原始憑證工資單編制分錄借：應(yīng)付工資 35000 貸：現(xiàn)金 35000例3 向銀行送存現(xiàn)金4000元。原始憑證銀行蓋章退回的一聯(lián)送款簿編制分錄借：銀行存款 4000貸：現(xiàn)金 4000編制的記賬憑證現(xiàn)金的付款憑證單選題企業(yè)將

10、現(xiàn)金存入銀行應(yīng)該填制（ ）A、現(xiàn)金收款憑證B、現(xiàn)金付款憑證C、銀行存款收款憑證D、轉(zhuǎn)帳憑證答案：B例4 職工李明出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。原始憑證借據(jù)編制分錄借：其他應(yīng)收款李明 1000 貸：現(xiàn)金 10004、備用金的核算（1）定額備用金的核算設(shè)置“其他應(yīng)收款備用金”賬戶也可單獨設(shè)置“備用金”賬戶例1 領(lǐng)用企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額1000元。支付給總務(wù)部門。借：其他應(yīng)收款備用金總務(wù)部門1000貸：現(xiàn)金 1000或者借：備用金總務(wù)部門1000 貸：現(xiàn)金 1000例2 報銷月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門經(jīng)審核準予報銷，

11、并以現(xiàn)金補足定額。編制分錄借：管理費用 750 貸：現(xiàn)金 750（2）非定額備用金的核算例1 領(lǐng)用企業(yè)采購零星材料，領(lǐng)用備用金800元。借：其他應(yīng)收款XX部門 800貸：現(xiàn)金 800例2 報銷采購材料完畢，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款600元，增值稅102元。余款退回。借：原材料 600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）102現(xiàn)金 98貸：其他應(yīng)收款 800假如采購材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款700元，增值稅119元。借：原材料 700應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）119貸：其他應(yīng)收款 800現(xiàn)金 19現(xiàn)金的核算序時核算1、序時核算即明細核算。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。2、現(xiàn)金日記賬由出納員逐日

12、逐筆登記，日清月結(jié)。3、現(xiàn)金日記賬必須采用訂本賬，一般采用三欄式賬頁。 判斷題-采用手工記賬的企業(yè)，現(xiàn)金日記賬可采用訂本式或活頁式賬簿，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況自行選用（ ）。答案：錯現(xiàn)金清查的核算1、清查的結(jié)果（1）短缺（短款、盤虧）：實存賬存（2）溢余（長款、盤盈）：實存賬存2、如何處理通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算（1）調(diào)賬（2）經(jīng)批準，進行處理1、現(xiàn)金短缺的核算 實存賬存（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，調(diào)賬借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金（2）經(jīng)批準進行處理應(yīng)由責任人或保險公司賠償借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢無法查明原因的短缺借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處

13、理流動資產(chǎn)損溢2、現(xiàn)金溢余的核算 實存賬存（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，調(diào)賬借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2）經(jīng)批準進行處理應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款無法查明原因的溢余借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入1、單選題屬于確實無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)（ ）。A計入營業(yè)外收入 B沖減管理費用C沖減財務(wù)費用 D計入資本公積答案：A2、多選題某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)（ ）。A、借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢B、貸記管理費用現(xiàn)金溢余C、貸記營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余D、貸記其他應(yīng)付款應(yīng)付

14、現(xiàn)金溢余答案：AC小企業(yè)大、中企業(yè)現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入現(xiàn)金的核算練習(xí)（單選題）1、企業(yè)財務(wù)部門出納員經(jīng)管的庫存現(xiàn)金包括（ ）。A、庫存的人民幣和外幣B、個人領(lǐng)取備用的現(xiàn)金C、銷售部門留存用于找零的現(xiàn)金 D、所屬單位上繳的在途現(xiàn)金答案：A2、下列屬于出納人員職責的是（ ）。A、收入、費用賬簿的登記工作 B、會計稽查C

15、、會計檔案的保管工作D、保管填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒答案：D3、經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費用等帳簿的登記工作以及會計稽核和（ ）工作。A、會計檔案保管B、會計憑證編制C、開具收據(jù)D、開具支票答案：A4、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，只能編制（ ）。A、現(xiàn)金付款憑證B、轉(zhuǎn)帳憑證C、銀行存款付款憑證D、匯總貸方記帳憑證答案：C5、01年考題采購人員預(yù)借差旅費，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（ ）。A、現(xiàn)金B(yǎng)、管理費用C、其他應(yīng)收款D、其他應(yīng)付款答案：C6、02年考題根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的要求，結(jié)算起點為（ ）。A、100元以下B、1000元C、大于1000元D、1000元以上答案：B7、02年考題現(xiàn)金日記賬的

16、賬簿形式應(yīng)該是（ ）。A、三欄式活頁賬簿B、多欄式活頁賬簿C、兩欄式訂本序時賬簿D、三欄式訂本序時賬簿答案：D8、03年考題下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度規(guī)定的是（ ）。A、出納員登記現(xiàn)金日記賬B、出納員負責稽核C、出納員每日盤點現(xiàn)金D、出納員管理現(xiàn)金答案：B9、03年考題實行定額備用金制的某采購人員預(yù)借了差旅費，出差回來后向會計部門報銷，會計部門以現(xiàn)金補足定額，該業(yè)務(wù)應(yīng)借記（ ）賬戶進行核算。A、管理費用B、其他應(yīng)收款C、現(xiàn)金D、其他應(yīng)付款答案：A9、04年考題不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（ ）。A、車、船票B、付款憑證C、工資單D、借款收據(jù)答案：B10、04年考題現(xiàn)金清查中無法查明原因的

17、短款，經(jīng)批準后計入（）。A、管理費用 B、財務(wù)費用C、其他應(yīng)收款 D、營業(yè)外支出答案：A11、05年考題結(jié)算的起點是（ ）。A、100元 B、500元C、1000元 D、10000元答案：C12、06年考題以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借的差旅費，應(yīng)借記（ ）賬戶核算。A、現(xiàn)金 B、管理費用C、物資采購 D、其他應(yīng)收款答案：D多選題1、按照現(xiàn)金管理暫行條例，下列屬于現(xiàn)金使用范圍的有（ ）。A、支付職工的工資、津貼B、出差人員必須隨身攜帶的差旅費C、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品D、支付城鄉(xiāng)居民個人的勞務(wù)報酬答案：ABCD2、實際工作中，下列屬于發(fā)生現(xiàn)金長短款的原因是（ ）。A、丟失現(xiàn)金B(yǎng)、現(xiàn)金收付的會計分錄有錯C、

18、現(xiàn)金被盜D、現(xiàn)金被挪用答案：ABCD3、01年考題根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的是（ ）。A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)B、收入、費用類賬目的登記C、債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記D、各項業(yè)務(wù)的稽核答案：BCD4、02年考題根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員（非出納員）可以經(jīng)辦的是（ ）。A、債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記B、現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)C、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)D、會計檔案保管答案：AD5、03年考題根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定，可以使用現(xiàn)金的是（ ）。A、頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)獎金B(yǎng)、購買國家規(guī)定的?？禺a(chǎn)品C、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款D、1000元以下的零星支出答案：ACD6、04年考題屬于出納崗位職責的是（ ）。A、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)B、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬C、登記現(xiàn)金和銀行存款總賬D、保管各種有價證券答案：ABD7、06年考題下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是（ ）。A、超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當日下班前送存銀行B、超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行C、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜D、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)答案：AD判斷題1、我國會計上所說的現(xiàn)金僅指