會(huì)計(jì)月末的結(jié)賬與結(jié)轉(zhuǎn)

1、會(huì)計(jì)月末的結(jié)賬與結(jié)轉(zhuǎn)我們都知道會(huì)計(jì)月末最忙，忙什么呢？就是忙著對(duì)賬、 結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬。初當(dāng)會(huì)計(jì)的，就不愿意過月末，因?yàn)橄鄬?duì)于做 憑證和記賬來說，結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬的比較麻煩，尤其是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬 又不知道錯(cuò)在哪兒的時(shí)候，更讓人著急，但是老會(huì)計(jì)比較喜 歡結(jié)賬，因?yàn)榻Y(jié)完賬，一個(gè)月的工作就告一段落了，能松口 氣，有滿足感，這個(gè)時(shí)候最能體驗(yàn)到工作的快樂。我們都習(xí)慣了說月末結(jié)賬，其實(shí)結(jié)賬是按會(huì)計(jì)分期來進(jìn) 行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過程是在 下個(gè)月進(jìn)行的，或者是 1 號(hào)或者是 5 號(hào)，年末的賬可能要推 到次年的 2 、3 月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問題。結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的

2、。 平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，到 了年底，還涉及到兩個(gè)科目本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。企業(yè) 的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。 本年利潤(rùn)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)是怎么算出來的呢？這要先知道損益類科目都包 含什么：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè) 外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤(rùn)里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空 了，余額成 0，把借和貸看作是正負(fù)號(hào)就好理解了結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)總共分四步： 第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)

3、業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金： 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益： 如果余額在貸方，那么表明是凈收益。借：投資收益貸：本年利潤(rùn)如果余額在借方,那么表明是凈損失：借：本年利潤(rùn)貸：投資收益記到賬上后，算出本年利潤(rùn)的余額，漂亮的利潤(rùn)應(yīng)該是 貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損?？吹接杏€要計(jì)算所得稅，還有一筆憑證：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一所得稅計(jì)提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅這里要注意的是，雖然所得稅和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧 損了就不用交納所得稅了，要

4、看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否 是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費(fèi)不能超 標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好 跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì) 則出來你們?cè)偃パ芯堪伞＿@里我還想說一句，所得稅對(duì)于企業(yè)的稅收是件大事， 對(duì)于會(huì)計(jì)來說，也是一項(xiàng)重要工作，表面上不難，這里面有 很多的事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無論從稅法上還是會(huì)計(jì)的核算 上，都比較嚴(yán)格， 38 項(xiàng)準(zhǔn)則里是唯一一項(xiàng)按稅種定的準(zhǔn)則， 可見國(guó)家對(duì)于所得稅的重視程度了。利潤(rùn)轉(zhuǎn)完了，也知道利潤(rùn)是怎么來了。到了年底，才會(huì)有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目