談審計人員職業(yè)道德

1、談審計人員職業(yè)道德1. 緒論審計作為一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，在我國對外改革開放，協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系和維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序中起著重要作用。審計人員良好的職業(yè)道德是保證審計工作的重要因素，他們的職業(yè)道德水平?jīng)Q定著我國的審計事業(yè)的前途與命運(yùn)。因此，加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德建設(shè)十分重要。審計道德的建設(shè)需要強(qiáng)有力的審計法律制度的支持和監(jiān)督，需要建立完善的職業(yè)道德體系、評價、監(jiān)督，更需要審計人員自身廉潔奉公，努力學(xué)習(xí)還有社會各界的緊密配合，來凈化審計大環(huán)境。1.1課題背景審計是我國社會主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的主導(dǎo)力量。職業(yè)道德是人們在履行本職工作過程中所應(yīng)遵守的道德規(guī)范以及與之相適應(yīng)的道德觀念情操和品質(zhì)。它是適應(yīng)各種

2、職業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需求而必然產(chǎn)生的道德要求，是一般社會道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)。而審計職業(yè)道德，依據(jù)已頒布的中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則是指注冊會計師在從事獨立審計業(yè)務(wù)的過程中形成的，并體現(xiàn)社會一般道德要求和與職業(yè)相關(guān)的特殊要求的，比較穩(wěn)定的職業(yè)觀念及理想、職業(yè)行為規(guī)范和個人心性修養(yǎng)的總和。審計職業(yè)道德是維護(hù)和保持審計公平公正的必要條件之一審計職業(yè)道德是審計人員在從業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過指導(dǎo)審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔(dān)社會責(zé)任、履行社會義務(wù)。審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關(guān)系、促進(jìn)社

3、會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮和市場秩序的良好運(yùn)轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。審計職業(yè)道德是審計工作質(zhì)量的重要保障；審計職業(yè)道德有助于維護(hù)和提高審計行業(yè)信譽(yù)，促進(jìn)審計行業(yè)健康發(fā)展；審計職業(yè)道德可以補(bǔ)充審計法規(guī)所缺，完善審計規(guī)范體系。審計人員的職業(yè)道德水平，決定著我國設(shè)審計事業(yè)的前途與命運(yùn)。 1.2關(guān)鍵字審計職業(yè)道德;依法審計;加強(qiáng)審計人員自身素質(zhì)2概況 .審計人員職業(yè)道德問題的成因分析2.1審計人員自身職業(yè)道德素質(zhì)欠佳 對于利益的不正當(dāng)追求是職業(yè)道德示范的主要推動因.長期以來, 我國深受封建社會及計劃經(jīng)濟(jì)的約束；改革開放后, 又有市場經(jīng)濟(jì)中消極因素的影響。因此，就審計行業(yè)對從業(yè)人員的要求而言，我國審計

4、人員素質(zhì)總體偏低，并且審計人員素質(zhì)的提升速度，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。目前，我國審計人員的素質(zhì)偏低具體表現(xiàn)在如下幾個方面：2.2 法制觀淡薄 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計領(lǐng)域法律法規(guī)不斷健全，先后出臺了審計法、注冊會計師法等法律法規(guī)，之后又出臺了審計準(zhǔn)則，這些法律法規(guī)使得審計活動基本上有法可依。然而，許多審計人員平時不關(guān)注、不熟悉審計法規(guī)，工作中就更談不上遵紀(jì)守法、依法辦事了。這就造成了，我們常在新聞報道中看到的，某會計師事務(wù)所明知某公司財務(wù)虛假,，注冊會計師仍違反法律法規(guī)為其出具了無保留意見的審計報告的情況。這種違規(guī)的現(xiàn)象，對社會公眾來說，不明真相，蒙受經(jīng)濟(jì)損失；對企業(yè)來說，削弱了自我約束能力

5、；對審計人員來說，違規(guī)執(zhí)業(yè)，損害了自我形象；對國家來說，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。 2.3 道德意識滑坡 在由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，社會不良風(fēng)氣給審計人員職業(yè)道德造成了嚴(yán)重影響，有的審計人員則從內(nèi)心忽視職業(yè)道德觀念；個別審計人員在追求物質(zhì)利益時，個人主義、利己主義等不良思想抬頭，不顧審計行業(yè)客觀公正的道德規(guī)范，故意配合被審計單位造假，甚至為其出謀劃策。 2.3 敬業(yè)精神缺乏 審計人員往往以他們對職業(yè)的認(rèn)識程度及所采取的態(tài)度作為行動指導(dǎo)，并體現(xiàn)在實際工作中。審計人員若沒有形成敬業(yè)觀念，就不會有責(zé)任感，甚至私欲膨脹。這不僅損害有關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益，而且給社會經(jīng)濟(jì)生活造成嚴(yán)重不良影響，也敗壞了審計職業(yè)

6、的聲譽(yù)，更不利于審計行業(yè)的生存與發(fā)展。2.4注冊會計師行業(yè)競爭混亂 會計師行業(yè)競爭非?；靵y，是該行業(yè)市場化運(yùn)作的結(jié)果，許多會計師事務(wù)所為了搶奪客戶已到了不惜一切代價的地步。你不接的客戶會有另外的事務(wù)所承接，一方面或許你與委托人有職業(yè)道德上的沖突，一方面你有依賴于委托人來付賬。這時候常常要面臨要錢還是要道德的抉擇。 2.5審計的獨立性遭到破壞 注冊會計師在做出審計判斷、出具審計報告時，會受到主管部門意愿的左右，審計的獨立性便受到嚴(yán)重破壞。影響中國注冊會計師獨立性的另外一個重要方面是中國注冊會計師協(xié)會的地位問題。中國注冊會計師協(xié)會作為全國注冊會計師的自律性組織，它的地位、權(quán)威和獨立性會直接影響會計

7、師執(zhí)業(yè)的獨立性。 2.6 大環(huán)境污染重審計人員難逃感染 審計行業(yè)的環(huán)境好壞，除了取決于審計人員職業(yè)操守和專業(yè)能力，同時也取決于社會大環(huán)境。目前，我國誠信問題尤為突出，假冒偽劣產(chǎn)品、虛假信息和行業(yè)欺詐層出不窮，凡是進(jìn)入市場的東西難保不是虛假的。在整個社會誠信水平下降之時，審計職業(yè)界也不可能一支獨秀。因此，審計機(jī)構(gòu)及審計人員失信和誠信不足現(xiàn)象僅僅是整個社會誠信問題在審計界的縮影。3審計職業(yè)道德建設(shè)的意義 首先，審計職業(yè)道德具有重要的經(jīng)濟(jì)功能?；趦蓹?quán)分離而產(chǎn)生的審計職業(yè)團(tuán)體作為會計信息使用者的代理人而存在，在承擔(dān)社會責(zé)任的同時，也同樣具有個人效益最大化的價值取向。作為獨立的個體，注冊會計師及會計師

8、事務(wù)所首先考慮的是經(jīng)濟(jì)利益問題，即如何在激烈的市場競爭中生存的問題。其次，審計職業(yè)道德有法律規(guī)范所不具備的特殊功能。審計職業(yè)道德構(gòu)筑了控制從業(yè)人員越軌行為的第一道防線，從行為動機(jī)入手，防患于未然，并注意通過潛移默化的作用來塑造從業(yè)人員的職業(yè)道德，促進(jìn)從業(yè)人員養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣和品質(zhì)。但同時也應(yīng)該注意到，與法律規(guī)范不同，職業(yè)道德特殊功能的發(fā)揮是以從業(yè)人員自覺的道德承擔(dān)為基礎(chǔ)，需要從業(yè)人員具有較強(qiáng)的自律能力。但自律能力的培養(yǎng)和形成必須借助外部力量的制約和限制，經(jīng)過多次反復(fù)認(rèn)識、升華，才能逐漸地形成穩(wěn)定的道德行為習(xí)慣和心理傾向。因此，在我國獨立審計行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)制度具有重要意義。

9、 是保證審計工作質(zhì)量的重要手段。審計工作質(zhì)量直接影響國家和社會公眾的利益，審計人員職業(yè)道德水平的高低則是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。審計人員只有保持良好的職業(yè)道德、保持獨立性、擁有廉潔的品質(zhì)和廣博的教養(yǎng)，才能理順各種工作關(guān)系，贏得尊重、支持和理解，高質(zhì)量地完成本職工作，所有這些都是審計人員嚴(yán)格依法審計的重要保證。從這個意義上講，加強(qiáng)審計職業(yè)道德建設(shè)，是為保證審計工作質(zhì)量所提供的基本保障。4 加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德的幾點意見：4. 1 從源頭加強(qiáng)職業(yè)道德教育，實施誠信工程 職業(yè)道德需要他律，但是我們在不斷完善法規(guī)建設(shè)的同時往往忽視了審計職業(yè)道德的自律要求。誠信教育最適當(dāng)?shù)臅r機(jī)就在于審計從業(yè)人員的啟蒙教

10、育階段，一旦將這種職業(yè)道德內(nèi)化為個體道德，那么無論審計人員的專業(yè)技能和理論水平上升到什么層次，公眾的利益都會得到保護(hù)。我國要借鑒國外的做法，對違反誠信的單位與個人要記錄在案，并且便于公民隨時查詢，從而增強(qiáng)單位及個人的誠信意識。保證會計與審計信息的真實、可靠。 4.2凈化審計職業(yè)道德的外部行為環(huán)境 審計行為環(huán)境的好壞直接影響到會計職業(yè)道德水平的高低。在一個法制不健全，制度不完善，道德意識淡泊，公共意識低下，自我中心突出的環(huán)境下，不可能營造出高品味的審計職業(yè)道德。凈化審計行為環(huán)境，不是光靠會計與審計職業(yè)界的努力能做得到的，而要有賴于社會各方面的變革與協(xié)調(diào)。審計職業(yè)道德建設(shè)實際上是向社會提出了提高道

11、德覺悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求，各行各業(yè)都應(yīng)提高職業(yè)道德意識，從而營造出建設(shè)會計職業(yè)道德的和諧環(huán)境。 凈化審計外部行為環(huán)境同時要做到有法可依，有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)。為此，我們應(yīng)當(dāng)打破審計行業(yè)中任人唯親的傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)廉政建設(shè)，尤其是司法部門的廉政建設(shè)，加大對違法違紀(jì)行為的懲治力度，真正做到“有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)”。然而，審計人員也絕不應(yīng)因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)?！俺鑫勰喽蝗尽比詰?yīng)是審計職業(yè)界的一種高尚追求，這也是最終贏得社會尊重，提高行業(yè)信譽(yù)的重要保證。 43提高審計人員整體素質(zhì)，合理配置各層次審計人才。 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，人們對會計行為的評價標(biāo)準(zhǔn)也隨之起了

12、很大的變化?！皠?chuàng)新型”的會計行為逐步得到社會的廣泛認(rèn)可和贊揚(yáng)。這是因為，會計人員參與企業(yè)管理與決策，擔(dān)當(dāng)企業(yè)的參謀和監(jiān)督者，其“管理”、“監(jiān)督”職能逐漸取代“記賬”職能而成為其主要職能。但“創(chuàng)新”并不是每個會計人員都能做到的。必須要有足夠的知識積累，經(jīng)過系統(tǒng)的、專業(yè)的訓(xùn)練。提高會計人員整體素質(zhì)勢在必行。當(dāng)然，我們不可能要求每個審計人員都有高學(xué)歷、高職稱，但學(xué)歷、職稱的高低一般同業(yè)務(wù)水平成正比。我國審計行業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀是低層次人才占多數(shù)，而高、中層次人才偏少。因此，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加以引導(dǎo)，促進(jìn)審計人才的合理流動，使高、中、低層次會計人才的配置更趨合理。 5論文心得 論文算是寫完了，從最初的茫然無

13、措，到后來慢慢的進(jìn)入狀態(tài)，可以很熟練的對論文進(jìn)行分析研究和推敲，其中的過程也只有自己能體會。通過這次論文的準(zhǔn)備收獲挺多。從論文題目的選擇，定下方向，到著手研究并收集資料，再到論文的校正、排版、打印、裝訂。還有在老師的耐心指導(dǎo)下，解決在論文過程中遇到的問題。終于完成了現(xiàn)在的論文。當(dāng)看到自己的辛苦有了結(jié)果。自己一個字一個的打出來時心里很是高興。這段時間體會到了只要努力就會有收獲。在今后的日子里會認(rèn)真對待每一件事情，腳踏實地，實事求是。還有很感謝指導(dǎo)老師的幫助和指導(dǎo)，是你們的細(xì)心指導(dǎo)和關(guān)懷，才使順利的完成了畢業(yè)論文。在此我要想我的導(dǎo)師致以最衷心的感謝和深深的敬意。6 結(jié)論社會在發(fā)展、時代在進(jìn)步，審計人員職業(yè)道德內(nèi)容也在不斷發(fā)展與完善。樹立牢固的現(xiàn)代審計理念，加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德教育，提高審計人員隊伍整體素質(zhì)是一項艱巨的系統(tǒng)工