審計(jì)工作手冊(cè)

1、審計(jì)工作手冊(cè)為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，審計(jì)部按照中注協(xié)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，特制定本審計(jì)工作手冊(cè)，望各審計(jì)人員參照?qǐng)?zhí)行。*公司審計(jì)部年 月曰（單點(diǎn)目錄項(xiàng)即可到達(dá)相應(yīng)內(nèi)容）目錄審計(jì)目標(biāo)和程序資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序4. 應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序5. 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序6. 預(yù)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序8待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序一三.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序14.在建工程審

2、計(jì)目標(biāo)和程序一五.待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序16. 無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序負(fù)債類一八.短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序20. 應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序21. 預(yù)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序22. 應(yīng)付工資及福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序23. 未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序24. 未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序25. 其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序26. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序27. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序28. 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序29. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序30. 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序所有者權(quán)益類31. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序32. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序33.

3、盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序34. 未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序36. 產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序37. 產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序38. 管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序39. 財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序40. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序41. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序42. 投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序43. 營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序44. 營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序45. 以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序46. 所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序其它47. 或有損失審核程序48. 審計(jì)總體計(jì)劃49. 審計(jì)標(biāo)識(shí)50. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-銷售與收款循環(huán)51. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-采購與付款

4、循環(huán)52. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-倉儲(chǔ)與存貨循環(huán)53. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-生產(chǎn)循環(huán)54. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-工薪與人事循環(huán)55. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-融資與投資循環(huán)56. 符合性測(cè)試常規(guī)程序-現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)目標(biāo)和程序資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定貨幣資金是否存在； 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； 確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2 )審計(jì)程序 核對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符； 會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后

5、進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作出 必要的調(diào)整。 獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明 原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整; 檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如有 存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； 向所有的銀行存款戶 （含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額； 銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，

6、作出記錄； 抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 （含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容是否完整， 有無授權(quán)批準(zhǔn)， 并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況， 如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的收 支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； 抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證， 如有跨期收支事項(xiàng)， 應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序（1）審計(jì)目標(biāo) 確定有價(jià)證券是否存在； 確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有； 確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益 （或損失

7、 ）的記錄是否完整； 確定短期投資年末余額是否正確； 確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確； 確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（2）審計(jì)程序 核對(duì)短期投資明細(xì)賬與總賬余額是否相符； 會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制“庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作 出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； 在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證； 檢查有價(jià)證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確； 復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)； 了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況

8、，并作出記錄； 檢查有無長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整；應(yīng)作出詳細(xì)記錄， 并提請(qǐng)被審 有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)， 計(jì)單位作適當(dāng)披露； 驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； 確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有； 確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； 確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； 確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。從應(yīng)收:追查 獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額

9、的加計(jì)是否正確；票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類賬；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目 到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬，并與有關(guān)文件核對(duì)。 監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。 抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。 驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入賬。 核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。 驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4. 應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)收賬款是否存在； 確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有； 確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； 確定應(yīng)

10、收賬款年末余額是否正確； 確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。 獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。 分析應(yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成， 選取賬齡長(zhǎng)、 金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根 據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的， 可再次復(fù)詢， 如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查， 根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可 收回性。 對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 檢查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的， 或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行

11、償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。 驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。5. 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分； 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確； 確定壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 核對(duì)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬的余額是否相符； 按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已

12、提壞賬準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； 檢查年度內(nèi)壞賬損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)， 有無已作壞賬損失處理后又收回的賬款； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款； 檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額； 檢查壞賬準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞賬損失的賬項(xiàng)一致； 復(fù)核計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)， 檢查分析其重大差異， 驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定預(yù)付賬款是否存在； 確定預(yù)付賬款是否歸被審計(jì)單位所有； 確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定預(yù)付賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)

13、提是否恰當(dāng)； 確定預(yù)付賬款年末余額是否正確； 確定預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。 獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確， 同時(shí)請(qǐng)客戶協(xié)助， 在預(yù)付賬款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付賬款的項(xiàng)目。 選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方 法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞賬的可能性。 對(duì)未發(fā)詢證函的預(yù)付賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 抽查入庫記錄， 查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼?/p>

14、一筆已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)科 目同時(shí)掛賬的情況。 分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。 驗(yàn)明預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定其他應(yīng)收款是否存在； 確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有； 確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定其他應(yīng)收款是否可收回； 確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確； 確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符； 編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符，并標(biāo) 明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)

15、銷的項(xiàng)目； 選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； 對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)賬， 或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證； 對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失； 審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； 分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整； 驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)； 確定待攤費(fèi)用入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確； 確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)

16、審計(jì)程序 獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表， 復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬賬戶年末余額核對(duì)一 致； 抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； 抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確； 檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用， 如有， 應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； 驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定存貨是否存在； 確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有； 確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理； 確定存貨的計(jì)價(jià)方

17、法是否恰當(dāng)； 確定存貨年末余額是否正確； 確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在： 參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃； 審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)； 盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、 收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與 永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。 如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤：獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、 匯總表， 評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信 程度；根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度， 選擇

18、重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)， 并倒推 計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。 在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)， 要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨， 有無未作賬務(wù) 處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。 在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)， 要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況， 要征詢技術(shù)人員、 財(cái)務(wù)人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、 滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影 響。 獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。 檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)

19、損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確， 是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確， 若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。 抽查材料采購賬戶， 對(duì)大額的采購業(yè)務(wù)， 追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、 入庫全過程的合同、 憑證、 賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽 查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購

20、貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。不設(shè)“材料采購”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購進(jìn)的檢查。 抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。 抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、 憑證， 核對(duì)其計(jì)費(fèi)、 計(jì)價(jià)是否正確， 會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、 正確；有無長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、 合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款， 如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。對(duì)業(yè)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受

21、托代銷商品， 可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查； 對(duì)未進(jìn) 賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備 查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明原因作出記錄。抽查產(chǎn)成品交庫單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； 確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；

22、 確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； 確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬余額核對(duì)相 符； 查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備； 檢查有無應(yīng)予處理而未處理、 長(zhǎng)期掛賬的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢， 如有應(yīng)作記錄， 必要時(shí)作適 當(dāng)調(diào)整； 檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定； 驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定長(zhǎng)期投資是否存在； 確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有； 確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益 （或損失 ）的記錄是否完

23、整； 確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法 （成本法或權(quán)益法 ）是否正確； 確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確； 確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（2）審計(jì)程序 獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表 （按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 ），復(fù)核加計(jì)數(shù)是否 正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符。 檢查長(zhǎng)期投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、 協(xié)議的規(guī)定， 會(huì)計(jì)處理是否正確， 重大投資項(xiàng)目， 應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。 檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。 檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。 檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法

24、的， 應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)， 則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì) 報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉?檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 了解股票、 債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值， 并作出詳細(xì)記錄， 當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時(shí)， 應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。 檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%，若超過， 應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。 驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序（1）審計(jì)目標(biāo) 確定固定資產(chǎn)是否存在； 確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增

25、減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)； 確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確； 確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表， 復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確， 并與明細(xì)賬和總賬的 余額核對(duì)相符； 檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確， 憑證手續(xù)是否齊備， 對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理 竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊， 檢查資本性支出與收益 性支出的劃分是否恰當(dāng)； 實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在； 抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 檢查本年度減

26、少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入賬； 復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠； 獲取租入 (含融資租入 )、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確； 調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出記錄； 了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確； 檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出； 驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。一三 . 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； 確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確； 確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

27、(2) 審計(jì)程序 核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬與總賬的余額是否相符； 檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； 驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。14. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序(I)審計(jì)目標(biāo) 確定在建工程是否存在； 確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有； 確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定在建工程的年末余額是否正確； 確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制在建工程明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)

28、賬與總賬的余額是否相符； 檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查在建工程賬戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、 了解工程項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在； 檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目； 檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出； 驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。一五. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； 確定待處理固

29、定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； 確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 獲取固定資產(chǎn)盤虧、 毀損、 盤盈明細(xì)表， 復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確， 并與明細(xì)賬、 總余額核對(duì)相符； 查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備； 檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作 適當(dāng)調(diào)整； 檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定； 驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。16. 無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定無形資產(chǎn)是否存在； 確定無形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 確定無形資產(chǎn)增減變

30、動(dòng)及其攤銷的記錄是否完整； 確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)； 確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確； 確定無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬和總賬余額核對(duì)相符。 獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。 檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確 認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無形資產(chǎn)的攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。 驗(yàn)明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定

31、遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)； 確定遞延資產(chǎn)入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確； 確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬賬戶年末余額核對(duì)一致； 檢查開辦費(fèi)、 租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計(jì)算其攤銷及會(huì)計(jì)處理是否正確； 驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。負(fù)債類一八 . 短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定短期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整； 確定短期借款的年末余額是否正確； 確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露

32、是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符； 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款； 對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款， 檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)， 了解借款數(shù)額、 借款條件、 借款日期、 還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)； 對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額； 檢查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)； 復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分

33、披露。19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； 確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確； 確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號(hào)、 出票日期、 面額、到期日、 付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符； 向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確； 復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的披露； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)

34、處理； 驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。20. 應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整； 確定應(yīng)付賬款的年末余額是否正確； 確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 選擇應(yīng)付賬款重要項(xiàng)目 (包括零賬戶 )，函證其余額是否正確； 根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否再次函證； 對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，確定其是否真實(shí)： 檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金日記賬、核實(shí)其是否已支付； 檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。 檢查是否存

35、在未入賬的應(yīng)付賬款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等 )及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類； 檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 驗(yàn)明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。21. 預(yù)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定預(yù)收賬款的發(fā)生及償還記

36、錄是否完整； 確定預(yù)收賬款的年末余額是否正確； 確定預(yù)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符。 選擇預(yù)收賬款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的， 應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整； 未回函的， 應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款 是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實(shí)、正確。 檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。 檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。 驗(yàn)明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。應(yīng)付工資(1) 審

37、計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整； 確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確； 確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄；依據(jù)是否充分， 抽查應(yīng)付工資的支付憑證， 確定工資、 獎(jiǎng)金、 津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定， 有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確； 將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶核對(duì)一致； 驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。應(yīng)付福利費(fèi)(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理； 確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確； 確

38、定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確； 抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途； 驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。23. 未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定未付利潤(rùn)的記錄是否完整； 確定未付利潤(rùn)的年末余額是否正確； 確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 檢查未付利潤(rùn)原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)賬一致； 檢查未付利潤(rùn)提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分； 驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1)審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；

39、確定未交稅金的年末余額是否正確； 確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、 免、 減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅 種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容； 檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算是否正確：根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)， 復(fù)核國(guó)內(nèi)采購貨物、 進(jìn)口貨物、 購進(jìn)的免稅 農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)， 復(fù)核存貨銷售，

40、或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、 無償饋 贈(zèng)他人、分配給股東 (或投資者 )應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng) 計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)， 復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng) 計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算， 是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查出口貨物退稅的計(jì)算是否正 確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。 檢查應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定

41、進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確， 是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 核對(duì)年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時(shí)作 適當(dāng)調(diào)整； 確定本年度應(yīng)繳納的稅款， 檢查有關(guān)賬簿記錄和繳稅憑證， 確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳 稅款；驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(1)審計(jì)目標(biāo) 確定其他未交款的記錄是否完整； 確定其他未交款的年末余額是否正確； 確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制其他未交款明細(xì)表， 復(fù)核其加計(jì)數(shù)

42、是否正確， 并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。26. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整； 確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確； 確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表， 復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確， 并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，檢查其原始憑證； 檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類； 檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整； 驗(yàn)明

43、其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。27. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整； 確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確； 確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符； 抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處理是否正確； 抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查有無不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費(fèi)用， 如有， 應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； 驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債

44、表上充分披露。28. 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整； 確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確； 確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符； 對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款， 檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)， 了解借款數(shù)額、 借款條件、 借款日期、 還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)； 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款； 對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額； 檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)， 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期

45、借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債； 復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確， 如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整， 長(zhǎng)期借款利 息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。29. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整； 確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確； 確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額、本年度增減 變動(dòng)情況，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手

46、續(xù)是否齊全，并作出必要記錄； 檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確； 檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債； 驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。30. 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整； 確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的年末余額是否正確； 確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 審閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄； 向債權(quán)人函證重大

47、的長(zhǎng)期應(yīng)付款； 檢查融資租賃應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債； 驗(yàn)明長(zhǎng)期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。所有者權(quán)益類31. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； 確定實(shí)收資本年末余額是否正確； 確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告； 以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率

48、是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致； 驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。32. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； 確定資本公積年末余額是否正確； 確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)， 并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證， 以確認(rèn)其增減變 動(dòng)的合法性和正確性； 資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確； 驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所

49、確定的價(jià)值入 賬； 驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門等機(jī)構(gòu)確認(rèn)， 其會(huì)計(jì)處理是否 正確； 驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。33. 盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整； 確定盈余公積年末余額是否正確； 確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 獲取或編制盈余公積明細(xì)表， 分別列示法定盈余公積、 任意盈余公積和法定公益金， 并與明 細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證； 檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提

50、取比例是否符合有關(guān)規(guī)定； 檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確； 檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金； 驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。34. 未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序(I)審計(jì)目標(biāo) 確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定未分配利潤(rùn)年末余額是否正確； 確定未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、 協(xié)議、章程以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及年末 未分配數(shù)額是否正確； 根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)； 驗(yàn)明未分配利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)

51、披露。損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序(1) 審計(jì)目標(biāo) 確定產(chǎn)品銷售收入的記錄是否完整； 確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并及時(shí)入賬； 確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確； 確定產(chǎn)品銷售收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2) 審計(jì)程序 獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表， 復(fù)核其加計(jì)是否準(zhǔn)確， 并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； 將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因； 比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常， 并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因； 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證 (發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù) )，并追查

52、至記賬憑證及明細(xì)賬，確定銷售收入是 否真實(shí)，銷售記錄是否完整； 實(shí)施截止日測(cè)試， 抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入與退貨記錄， 檢查銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 有無跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度的重大銷售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整； 結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售； 檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入的折算方法是否正確； 驗(yàn)明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。36. 產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定產(chǎn)品銷售成本的記錄是否完整； 確定產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算是否正確； 確定產(chǎn)品銷售成本與產(chǎn)品銷售收入是否配比； 確定產(chǎn)品銷售成本

53、在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 直接材料成本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單， 檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確， 材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是 否合理和適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因； 抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證， 檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、 材料發(fā)出匯總表是否 經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬；對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)， 應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、 分配與會(huì)計(jì)處理是否正 確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更。 直接人工成

54、本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單， 檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確， 人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是 否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符；將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，查明其異常變動(dòng)的原因； 分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因； 結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確； 對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、 分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直 接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變動(dòng)。 制造費(fèi)用： 獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及 例外項(xiàng)目是否合理；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 如有，則應(yīng)追查至記賬憑證及原始憑證；必要時(shí)， 對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試， 即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬及其