注冊會計(jì)師《審計(jì)》試題及答案(20211010042142)

1、注冊會計(jì)師?審計(jì)?試題及答案 (3)注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是 ()。A、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的別離 B、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生 C、股份制企業(yè)制度的形 成D、資本市場的開展【答案】 A 【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步別離;股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步別離 ;資本市場的開展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、 債權(quán)人擴(kuò)展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底別離，兩權(quán)別離是注冊會計(jì)師審計(jì) 產(chǎn)生的直接原因。對以下注冊會計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? ACD )。A 、注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采 用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和不 同會計(jì)制度來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允B

2、、注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C、 注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評 估和應(yīng)對 D、注冊會計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表 審計(jì)意見選項(xiàng)A正確，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和不同會計(jì)制度就是注冊會計(jì)師判斷的既定標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng) B 不正確，注冊會計(jì)師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;選項(xiàng) C 正確，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)那么對審計(jì)工作核心環(huán)節(jié)的要求是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的“識別、評估和應(yīng)對 選；項(xiàng) D 正確，注冊會計(jì)師只有在收集到認(rèn)定的充分適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師審計(jì)從起源開展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，

3、在審計(jì)開展的不 同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。以下關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)?是( D )。A、英式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯防弊B、美式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C、19291933 年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì) 意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的D、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后， 審計(jì)工作是審查重要的賬戶余額或各類交 易是否存在重大錯報(bào)【答案】D【解析】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)取證過程不僅僅是認(rèn)定層次是否存在錯報(bào)的取證，還必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，如果必要還要進(jìn)行控制 測試。審計(jì)的目的依然是合法性和公允性。關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，以

4、下對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠?) 。A、審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)B、審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C、審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D、審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B 不是審計(jì)的分類，合理保證審計(jì)和有限保證是 根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報(bào)告形式的不同的對鑒證目標(biāo)的分類;選項(xiàng) A、C、 D 都是審計(jì)的注冊會計(jì)師審計(jì)方法的開展經(jīng)歷了以下哪幾個階段 ()。A、以會計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)根底審計(jì)B、以被審計(jì)單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)那么為特征的合規(guī)

5、性 審計(jì)C、以內(nèi)部控制測試為根底的抽樣審計(jì)為特征的制度根底審計(jì)D、以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B 是注冊會計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容 進(jìn)行的分類，不是審計(jì)方法的開展階段問題。 注冊會計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解， 并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?( )。A.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的根底B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成局部C.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效率【答案】 BC D 【解析】內(nèi)部審計(jì)指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或

6、人員對其內(nèi)部控 制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一 種評價(jià)活動。內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自 領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的根底作用，應(yīng)選項(xiàng) A 不正確。如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，在遇到以下情形時(shí)將不予注冊 ()。A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處分C.在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報(bào)批評或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿2年(P17)【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) A 和 B 是明顯不能注冊的情形 ;選項(xiàng) C 中，只有 在經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤而受到行政處分、撤職以上不予注冊;選項(xiàng) D 中自行執(zhí)業(yè)滿 1

7、 年以上不予注冊，滿 2 年當(dāng)然屬于不予注冊情形。根據(jù)?公司法?和?證券法? ，以下公司必須由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有()。A.不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時(shí)B. 一人有限責(zé)任公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)告C.上市公司年報(bào) D.IPO公司連續(xù)3年的年報(bào)答案】 BCD 【解析】在選項(xiàng) A 中，不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查。必要時(shí)，可以聘請會計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，不是 必須由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì) ;選項(xiàng) B 、C、D 都是必須由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。以下相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是 ()。A.代編財(cái)務(wù)信息B.稅務(wù)效勞C.管理咨詢D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商

8、定程序【答案】D【解析】對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計(jì)師對特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、 單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì) 的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告；選項(xiàng)A、B、C中注冊會計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)性質(zhì)的程序。以下關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法不正確的選項(xiàng)是 ()。A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎B.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么的要求C.重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計(jì)D.注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時(shí)注冊會計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任 注冊會計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承當(dāng)法律責(zé)任

9、()。A.重大過失B.欺詐C.行政責(zé)任D.違約【答案】 ABD 【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承當(dāng)法律責(zé)任的原因， 是注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類。注冊會計(jì)師是否應(yīng)承當(dāng)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于 ()。A. 注冊會計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯報(bào) B. 注冊會計(jì)師是否查出財(cái)務(wù) 報(bào)表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)C. 注冊會計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè) D. 注冊會計(jì)師是否有過失或 欺詐行為【答案】D【解析】判斷注冊會計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否按 照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè) ;判斷注冊會計(jì)師是否應(yīng)承當(dāng)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會 計(jì)師是否有過失或欺詐行為。注冊會計(jì)師有可能承當(dāng)?shù)男姓?zé)任包括 (

10、)。A、暫停執(zhí)業(yè)B、沒收違法所得并罰款 C、撤消注冊會計(jì)師證書 D、警告 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B 是對會計(jì)師事務(wù)所的行政處分措施，不是針 會計(jì)師事務(wù)所在違反以下規(guī)定和原那么 ()，出具虛假記載、 誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告將會被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。A、法律法規(guī)B、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么C、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)D、誠信公允原那么 【答案】 ABD 【解析】?司法解釋?第二條明確規(guī)定選項(xiàng) A、 B、 D 均為不可違反的規(guī)定或原那么，選項(xiàng) C 的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不是專門對注冊會計(jì)師的遵循標(biāo)準(zhǔn)注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中， 如果存在以下情形 ()之一， 將會以出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失為由追究連帶責(zé)

11、任。A 、與被審計(jì)單位惡意串通B、 明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不 予指明C、 明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞 或作不實(shí)報(bào)告D、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕【答案】 ABCD【解析】?司法解釋?明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四 個選項(xiàng)均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。注冊會計(jì)師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的選項(xiàng)是 ()。A、代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證B、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗(yàn)資要合理保證【答案】B【解析】選項(xiàng) A是相關(guān)效勞，不需要任何程度的保證 ；對于選項(xiàng)C 的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是有限保證，對截止某 一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是合理保證 ;選項(xiàng) D 驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提 供合理保證 ;選項(xiàng) B 是相關(guān)效勞，不需要任何程度的保證。注冊會計(jì)師接受委托對 2021年X股份財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)， 以下選 項(xiàng)中