固定資產(chǎn)與臨時設(shè)施ppt課件

1、固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算1. “固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶 核算已交付使用的固定資產(chǎn)原價的增減變動和實有數(shù)。借方核算已交付使用的固定資產(chǎn)原價的增減變動和實有數(shù)。借方登記增加的固定資產(chǎn)原值；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值；登記增加的固定資產(chǎn)原值；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值；期末借方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值。期末借方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值。 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 期初余額期初余額投入使用的固定資產(chǎn)原值投入使用的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值借方發(fā)生額：本期增加的固定借方發(fā)生額：本期增加的固定資產(chǎn)原值合計資產(chǎn)原值合計貸方發(fā)生額：本期減少的固定資產(chǎn)貸方發(fā)生

2、額：本期減少的固定資產(chǎn)原值合計原值合計期末余額：在用固定資產(chǎn)原值期末余額：在用固定資產(chǎn)原值2. “2. “在建工程賬戶在建工程賬戶核算處于購建過程的固定資產(chǎn)，購建過程中所發(fā)生的費用。核算處于購建過程的固定資產(chǎn)，購建過程中所發(fā)生的費用。借方登記增加的購建費用；貸方登記已購建完成交付使用固定借方登記增加的購建費用；貸方登記已購建完成交付使用固定資產(chǎn)的購建費用原值資產(chǎn)的購建費用原值) )；期末借方余額表示在建固定資產(chǎn)累計；期末借方余額表示在建固定資產(chǎn)累計已發(fā)生的購建費用。已發(fā)生的購建費用。 在建工程在建工程 借借 貸貸 期初余額期初余額發(fā)生的購建費用發(fā)生的購建費用已投入使用固定已投入使用固定資產(chǎn)的購

3、建費用資產(chǎn)的購建費用借方發(fā)生額：本期增借方發(fā)生額：本期增加的購建費用合計加的購建費用合計貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期已投入使用的固定已投入使用的固定資產(chǎn)購建費用合計資產(chǎn)購建費用合計期末余額：在建固期末余額：在建固定累計已發(fā)生額購定累計已發(fā)生額購建費用建費用（三核算實例（三核算實例1 1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算、購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算企業(yè)購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價企業(yè)購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價65 00065 000元，運雜費元，運雜費8 0008 000元，款項已用存款支付。元，款項已用存款支付。購入設(shè)備的原值購入設(shè)備的原值=買價買價+包裝費及運雜費包裝費及運雜費=

4、65000+8000=73 000元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 73 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 73 0002、購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算、購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 某一般納稅企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得發(fā)票價格列某一般納稅企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得發(fā)票價格列明款明款400 000元，增值稅額元，增值稅額68 000元，支付相關(guān)費用元，支付相關(guān)費用5 000元；元；在安裝該設(shè)備時，領(lǐng)用材料計劃成本在安裝該設(shè)備時，領(lǐng)用材料計劃成本2 100元，成本差異率元，成本差異率+2%，購入該材料時支付的增值稅額為，購入該材料時支付的增值稅額為340元，應(yīng)支付在建工元，應(yīng)支付在建工程

5、人員工資程人員工資3 000元。設(shè)備安裝完畢交付使用，假定不考慮其元。設(shè)備安裝完畢交付使用，假定不考慮其他相關(guān)稅費。他相關(guān)稅費。生產(chǎn)型增值稅的處理：生產(chǎn)型增值稅的處理：以銀行存款支付設(shè)備價款、增值稅款和相關(guān)費用：以銀行存款支付設(shè)備價款、增值稅款和相關(guān)費用： 400 000+68 000+5 000=473 000元）元） 借：在建工程借：在建工程 473 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 473 000領(lǐng)用材料：領(lǐng)用材料： 借：在建工程借：在建工程 2 482 貸：原材料貸：原材料 2100 材料成本差異材料成本差異 42 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 340計算應(yīng)付在建工程人員工資：計算應(yīng)付在建工程人員

6、工資： 借：在建工程借：在建工程 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 000設(shè)備安裝完畢交付使用：設(shè)備安裝完畢交付使用：設(shè)備原值設(shè)備原值=473 000+2 482+3 000=478 482元）元）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 478 482 貸：在建工程貸：在建工程 478 482消費型增值稅的處理：消費型增值稅的處理：以銀行存款支付設(shè)備價款、增值稅款和相關(guān)費用：以銀行存款支付設(shè)備價款、增值稅款和相關(guān)費用： 400 000+68 000+5 000=473 000元）元） 借：在建工程借：在建工程 405 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 68 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 473

7、000領(lǐng)用材料：領(lǐng)用材料： 借：在建工程借：在建工程 2 142 貸：原材料貸：原材料 2100 材料成本差異材料成本差異 42計算應(yīng)付在建工程人員工資：計算應(yīng)付在建工程人員工資： 借：在建工程借：在建工程 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 000設(shè)備安裝完畢交付使用：設(shè)備安裝完畢交付使用：設(shè)備原值設(shè)備原值=405 000+2 142+3 000=410 142元）元）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 410 142 貸：在建工程貸：在建工程 410 142 3、自行建造固定資產(chǎn)的核算、自行建造固定資產(chǎn)的核算 甲企業(yè)自行建造倉庫一棟。購入為工程準備的各種工程物資甲企業(yè)自行建造倉庫一棟。

8、購入為工程準備的各種工程物資價稅合計價稅合計561 600元，全部為該工程所領(lǐng)用；另外，工程施工元，全部為該工程所領(lǐng)用；另外，工程施工中還領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)用的中還領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)用的B原材料一批，計劃成本原材料一批，計劃成本40 000元，元，材料成本差異率為材料成本差異率為-1%，為購買該批，為購買該批B原材料支付的增值稅進原材料支付的增值稅進項稅額為項稅額為6 800元，應(yīng)付在建工程人員薪酬元，應(yīng)付在建工程人員薪酬28 500元，工程完元，工程完工交付使用。工交付使用。 （1購入為工程準備的工程物資：購入為工程準備的工程物資： 借：工程物資借：工程物資 561 600 貸：銀行存款貸：銀行

9、存款 561 600（2工程領(lǐng)用物資：工程領(lǐng)用物資： 借：在建工程借：在建工程 561 600 貸：工程物資貸：工程物資 561 600（3工程領(lǐng)用原材料：工程領(lǐng)用原材料： 借：在建工程借：在建工程 46 400 貸：原材料貸：原材料 40 000 材料成本差異材料成本差異 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 6 800（4應(yīng)付工程人員工資：應(yīng)付工程人員工資： 借：在建工程借：在建工程 28 500 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 28 500（5工程完工交付使用：工程完工交付使用： 固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價=561 600+46 400+28 500=636 500元）元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

10、 636 500 貸：在建工程貸：在建工程 636 5004 4、出包建造固定資產(chǎn)的核算、出包建造固定資產(chǎn)的核算某企業(yè)辦公樓采用出包方式建設(shè)。某企業(yè)辦公樓采用出包方式建設(shè)。用存款預(yù)付用存款預(yù)付A A承建單位工程款承建單位工程款480 000480 000元。元。工程完工，根據(jù)工程價款結(jié)算賬單結(jié)算工程價款工程完工，根據(jù)工程價款結(jié)算賬單結(jié)算工程價款1 600 0001 600 000元。元?？巯驴巯?0 00060 000元的保修費，并沖抵預(yù)付賬款后，其余款項轉(zhuǎn)賬支付。元的保修費，并沖抵預(yù)付賬款后，其余款項轉(zhuǎn)賬支付。辦公樓竣工，交付使用。辦公樓竣工，交付使用。用存款預(yù)付用存款預(yù)付A承建單位工程款：

11、承建單位工程款：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 480 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 480 000工程完工，根據(jù)工程價款結(jié)算賬單結(jié)算工程價款：工程完工，根據(jù)工程價款結(jié)算賬單結(jié)算工程價款：借：在建工程借：在建工程 1 600 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1 600 000扣下扣下60 000元的保修費，沖抵預(yù)付款，其余款項轉(zhuǎn)賬支付：元的保修費，沖抵預(yù)付款，其余款項轉(zhuǎn)賬支付：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1 600 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 480 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 60 000 銀行存款銀行存款 1 060 000辦公樓竣工，交付使用：辦公樓竣工，交付使用：借：固定資產(chǎn)借：

12、固定資產(chǎn) 1 600 000 貸：在建工程貸：在建工程 1 600 0005、投資者投入固定資產(chǎn)的核算、投資者投入固定資產(chǎn)的核算 某公司收到甲企業(yè)投入的設(shè)備一臺，評估價值為某公司收到甲企業(yè)投入的設(shè)備一臺，評估價值為190 000元。元。雙方同意以評估價值確認為甲企業(yè)認繳的投資雙方同意以評估價值確認為甲企業(yè)認繳的投資借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 190 000 貸：實收資本貸：實收資本 190 000固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算無論采用何種方法計算固定資產(chǎn)折舊，其賬務(wù)處理方法相同。無論采用何種方法計算固定資產(chǎn)折舊，其賬務(wù)處理方法相同。一般采用編制一般采用編制“固定資產(chǎn)折舊計算表的方式，計算本

13、期應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊計算表的方式，計算本期應(yīng)提折舊額，并按固定資產(chǎn)的使用部門和用途進行分配。折舊額，并按固定資產(chǎn)的使用部門和用途進行分配。1.1.核算賬戶核算賬戶（1 1）“累計折舊賬戶累計折舊賬戶核算固定資產(chǎn)折舊的變動以及累計折舊額。核算固定資產(chǎn)折舊的變動以及累計折舊額。 累計折舊累計折舊 借借 貸貸 減少固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)出的折舊額出的折舊額期初余額期初余額提取的折舊額和增加提取的折舊額和增加固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的折舊額固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的折舊額借方發(fā)生額：本期減少的借方發(fā)生額：本期減少的固定資產(chǎn)折舊額合計固定資產(chǎn)折舊額合計貸方發(fā)生額：本期增加貸方發(fā)生額：本期增加的固定資產(chǎn)折舊額合計的固定資產(chǎn)折舊額合計

14、期末余額：固定資產(chǎn)期末余額：固定資產(chǎn)的累計折舊額的累計折舊額2. 2. 固定資產(chǎn)折舊的核算實例固定資產(chǎn)折舊的核算實例某企業(yè)某企業(yè)20192019年年1010月固定資產(chǎn)折舊計算表如下月固定資產(chǎn)折舊計算表如下 合計合計固定資產(chǎn)修理的核算方法固定資產(chǎn)修理的核算方法 1.直接列支：對于經(jīng)常發(fā)生且比較均衡，一次支付費用較少的直接列支：對于經(jīng)常發(fā)生且比較均衡，一次支付費用較少的中小修理費用，可直接計入當(dāng)期有關(guān)成本、費用賬戶。中小修理費用，可直接計入當(dāng)期有關(guān)成本、費用賬戶。實例實例 某施工企業(yè)的施工機械在本月的日常維修中領(lǐng)用機械配件的某施工企業(yè)的施工機械在本月的日常維修中領(lǐng)用機械配件的計劃成本為計劃成本為1

15、200元，材料成本差異率元，材料成本差異率-1%。 借：機械作業(yè)借：機械作業(yè) 1 188 貸：原材料貸：原材料 1 200 材料成本差異材料成本差異 12 2.2.攤銷列支攤銷列支 ：將實際支付或發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，：將實際支付或發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，按受益時間進行分攤計入受益各期成本費用的一種核算方法。按受益時間進行分攤計入受益各期成本費用的一種核算方法。實例實例某公司對行政辦公樓進行大修，修理間隔期某公司對行政辦公樓進行大修，修理間隔期1010年。領(lǐng)用各種材料年。領(lǐng)用各種材料的計劃成本的計劃成本800 000800 000元，材料成本差異為元，材料成本差異為-2-2，計算分配工資

16、，計算分配工資50 00050 000元，用銀行存款支付其他費用元，用銀行存款支付其他費用19 92019 920元。元。 領(lǐng)用材料計劃成本領(lǐng)用材料計劃成本=800 000元元 領(lǐng)用材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異領(lǐng)用材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=800 000 x（-2）=-16 000元元 大修費用大修費用=800 000-16 000+50 000+19 920=853 920元）元） 每月攤銷額每月攤銷額=854 000/120=7116元）元） 實際支付各項修理費用：實際支付各項修理費用： 借：長期待攤費用借：長期待攤費用 853 920 貸：原材料貸：原材料 800 000 材料成本差異材料成本差異

17、16 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 50 000 銀行存款銀行存款 19 920 分月攤銷辦公樓大修理費用：分月攤銷辦公樓大修理費用： 借：管理費用借：管理費用 7 116 貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用 7 1163.3.預(yù)提列支：指根據(jù)固定資產(chǎn)大修理計劃，按月預(yù)提，預(yù)提列支：指根據(jù)固定資產(chǎn)大修理計劃，按月預(yù)提，計入各月成本費用。計入各月成本費用。實例實例某公司按大修理計劃，今年某公司按大修理計劃，今年1 1月預(yù)提工程機械修理費月預(yù)提工程機械修理費 1000 1000元上年度已經(jīng)預(yù)提了元上年度已經(jīng)預(yù)提了 11 000 11 000元），元）， 2 2月份委托外單位進行月份委托外單位進行

18、工程機械大修理，當(dāng)月完工，實際支付修理費工程機械大修理，當(dāng)月完工，實際支付修理費 13 000 13 000元。元。1月份預(yù)提工程機械大修理費：月份預(yù)提工程機械大修理費： 借：機械作業(yè)借：機械作業(yè) 1 000 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 1 0002月份支付工程機械大修理費：月份支付工程機械大修理費： 借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 12 000 機械作業(yè)機械作業(yè) 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 000固定資產(chǎn)清理的核算固定資產(chǎn)清理的核算 （一核算賬戶（一核算賬戶 企業(yè)為了全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、虧毀損等企業(yè)為了全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、虧毀損等清理過程，應(yīng)設(shè)置清理過

19、程，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理賬戶固定資產(chǎn)清理賬戶借借 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸貸 固定資產(chǎn)的凈值固定資產(chǎn)的凈值發(fā)生的清理費用發(fā)生的清理費用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益實現(xiàn)的變價收入實現(xiàn)的變價收入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失期末余額：期末余額：借方發(fā)生額：本期清理借方發(fā)生額：本期清理固定資產(chǎn)的凈值、清理固定資產(chǎn)的凈值、清理費用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收費用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益合計益合計貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期固定資產(chǎn)清理變價固定資產(chǎn)清理變價收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失合計凈損失合計 （二核算實例 1. 轉(zhuǎn)讓 某施工企業(yè)出售不需用設(shè)備一臺，原價40 000元，已提折舊20 000元，未計提固

20、定資產(chǎn)減值準備，經(jīng)雙方協(xié)議作價 15 000元，價款已收存銀行。 將出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，注銷賬面價值：將出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，注銷賬面價值： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計折舊累計折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 40 000 收到出售設(shè)備價款存入銀行：收到出售設(shè)備價款存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 15 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 15 000 清理凈損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。清理凈損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 2.報廢報廢 某施工企業(yè)擁有一臺設(shè)備原值某施工企業(yè)擁有一臺設(shè)

21、備原值100 000元，已提折舊元，已提折舊95 000元，元，經(jīng)批準報廢。清理過程中，收回殘料估價經(jīng)批準報廢。清理過程中，收回殘料估價 6 000元已入庫；元已入庫；用銀行存款支付清理費用銀行存款支付清理費 500元。元。注銷轉(zhuǎn)入清理設(shè)備的賬面價值。注銷轉(zhuǎn)入清理設(shè)備的賬面價值。 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 5 000 累計折舊累計折舊 95 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 100 000清理設(shè)備殘料入庫清理設(shè)備殘料入庫 借：原材料借：原材料 6 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 6 000支付清理費用支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款貸：銀行

22、存款 500結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 500借借 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 貸貸 固定資產(chǎn)價值的回升和固定資產(chǎn)價值的回升和報廢時的沖銷額報廢時的沖銷額期初余額期初余額計提的固定資產(chǎn)減值準備計提的固定資產(chǎn)減值準備期末余額：已提取的期末余額：已提取的固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期減少的固定資產(chǎn)減減少的固定資產(chǎn)減值準備合計值準備合計貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期增加的固定資產(chǎn)減增加的固定資產(chǎn)減值準備合計值準備合計固定資產(chǎn)減值準備的核算固定資產(chǎn)減值準備的核算 如某施工企業(yè)有一臺挖土機

23、，賬面原值如某施工企業(yè)有一臺挖土機，賬面原值 150000元，已提累計折元，已提累計折舊舊100000元，經(jīng)檢查該臺挖土機的性能已經(jīng)陳舊，預(yù)計可收回元，經(jīng)檢查該臺挖土機的性能已經(jīng)陳舊，預(yù)計可收回金額僅為金額僅為30000元，賬面凈值元，賬面凈值50000元元150000-100000）?？桑??？墒栈亟痤~低于其賬面凈值，提取減值準備。收回金額低于其賬面凈值，提取減值準備。賬面凈值與可收回金額的差額賬面凈值與可收回金額的差額=50000-30000=20000元）元）借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 20 000 貸：固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備 20 000臨時設(shè)施核算賬戶臨時設(shè)施核算賬

24、戶1.“1.“臨時設(shè)施賬戶臨時設(shè)施賬戶借借 臨時設(shè)施臨時設(shè)施 貸貸 購置臨時設(shè)施實際成本購置臨時設(shè)施實際成本 搭建臨時設(shè)施實際成本搭建臨時設(shè)施實際成本 出售轉(zhuǎn)銷臨時設(shè)施實際成本出售轉(zhuǎn)銷臨時設(shè)施實際成本 拆除轉(zhuǎn)銷臨時設(shè)施實際成本拆除轉(zhuǎn)銷臨時設(shè)施實際成本 報廢轉(zhuǎn)銷臨時設(shè)施實際成本報廢轉(zhuǎn)銷臨時設(shè)施實際成本 余額：在用臨時設(shè)施實際成本余額：在用臨時設(shè)施實際成本 2.“2.“臨時設(shè)施攤銷賬戶臨時設(shè)施攤銷賬戶借借 臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施攤銷 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)出售、撤除、報廢、結(jié)轉(zhuǎn)出售、撤除、報廢、毀損、盤虧臨時設(shè)施的毀損、盤虧臨時設(shè)施的已提攤銷額已提攤銷額 按月計提的臨時設(shè)施攤銷額按月計提的臨時設(shè)施攤銷額 余額：

25、在用臨時設(shè)施已提攤銷額余額：在用臨時設(shè)施已提攤銷額 3、“臨時設(shè)施清理賬戶臨時設(shè)施清理賬戶借借 臨時設(shè)施清理臨時設(shè)施清理 貸貸 臨時設(shè)施的凈值臨時設(shè)施的凈值發(fā)生的清理費用發(fā)生的清理費用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益實現(xiàn)的變價收入實現(xiàn)的變價收入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失期末余額：期末余額：借方發(fā)生額：本期清理借方發(fā)生額：本期清理臨時設(shè)施的凈值、清理臨時設(shè)施的凈值、清理費用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收費用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益合計益合計貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期臨時設(shè)施清理變價臨時設(shè)施清理變價收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失合計凈損失合計4、“臨時設(shè)施減值準備賬戶臨時設(shè)施減值準備賬戶借借 臨時設(shè)施減值準備臨時設(shè)施減值準備 貸貸 臨時設(shè)施價值的回升和臨時設(shè)施價值的回升和報廢時的沖銷額報廢時的沖銷額期初余額期初余額計提的臨時設(shè)施減值準備計提的臨時設(shè)施減值準備期末余額：已提取的期末余額：已