成本費(fèi)用項(xiàng)目支出合理性評(píng)價(jià)ppt課件

1、智能化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)版智能化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)版） 成本費(fèi)用支出項(xiàng)目的合理成本費(fèi)用支出項(xiàng)目的合理性評(píng)價(jià)性評(píng)價(jià)http:/http:/q成本費(fèi)用支出項(xiàng)目的合理性評(píng)價(jià)成本費(fèi)用支出項(xiàng)目的合理性評(píng)價(jià)v在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本費(fèi)用支出是否合理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本費(fèi)用支出是否合理是企業(yè)管理者所普遍關(guān)注的問(wèn)題是企業(yè)管理者所普遍關(guān)注的問(wèn)題判斷成本費(fèi)用支出是否合理，不能簡(jiǎn)單地看成判斷成本費(fèi)用支出是否合理，不能簡(jiǎn)單地看成本費(fèi)用支出的增減變化情況本費(fèi)用支出的增減變化情況應(yīng)考慮成本費(fèi)用項(xiàng)目與收入的關(guān)系、成本費(fèi)用應(yīng)考慮成本費(fèi)用項(xiàng)目與收入的關(guān)系、成本費(fèi)用項(xiàng)目與利潤(rùn)的關(guān)系項(xiàng)目與利潤(rùn)的關(guān)系http:/http:/q從

2、兩方面考慮從兩方面考慮v觀察成本費(fèi)用的變化方向是否與收入和利潤(rùn)的觀察成本費(fèi)用的變化方向是否與收入和利潤(rùn)的變化方向一致變化方向一致v在二者變化方向一致的情況下，成本費(fèi)用占收入在二者變化方向一致的情況下，成本費(fèi)用占收入和利潤(rùn)的比例是否發(fā)生了較大變化和利潤(rùn)的比例是否發(fā)生了較大變化 http:/http:/q變化方向不一致變化方向不一致 v成本費(fèi)用降低但收入或利潤(rùn)增加不考慮不成本費(fèi)用降低但收入或利潤(rùn)增加不考慮不實(shí)因素）實(shí)因素）著重考慮成本費(fèi)用增加但收入或利潤(rùn)降低的情況著重考慮成本費(fèi)用增加但收入或利潤(rùn)降低的情況成本費(fèi)用支出不合理的可能性很大成本費(fèi)用支出不合理的可能性很大http:/http:/q變化方向

3、一致變化方向一致v成本費(fèi)用占收入和利潤(rùn)的比例是否發(fā)生了較大成本費(fèi)用占收入和利潤(rùn)的比例是否發(fā)生了較大變化變化v與收入和利潤(rùn)的變化幅度相比，成本費(fèi)用的與收入和利潤(rùn)的變化幅度相比，成本費(fèi)用的變化幅度是否在合理范圍內(nèi)變化幅度是否在合理范圍內(nèi) http:/http:/q以增加情況為例以增加情況為例v成本費(fèi)用增加了，收入增加了沒(méi)有，利潤(rùn)增成本費(fèi)用增加了，收入增加了沒(méi)有，利潤(rùn)增加了沒(méi)有？加了沒(méi)有？v如果收入和利潤(rùn)均增加了，則成本費(fèi)用的增如果收入和利潤(rùn)均增加了，則成本費(fèi)用的增加是否帶來(lái)了同等效用的收入和利潤(rùn)的增加加是否帶來(lái)了同等效用的收入和利潤(rùn)的增加 ，即效用有沒(méi)有降低即效用有沒(méi)有降低http:/http:/

4、q評(píng)價(jià)成本費(fèi)用支出的合理性評(píng)價(jià)成本費(fèi)用支出的合理性 v成本費(fèi)用支出的增加能夠帶來(lái)收入、利潤(rùn)的更大成本費(fèi)用支出的增加能夠帶來(lái)收入、利潤(rùn)的更大幅度增加，我們就可以判定這項(xiàng)成本費(fèi)用的支出幅度增加，我們就可以判定這項(xiàng)成本費(fèi)用的支出是合理的是合理的v相反則是不合理的相反則是不合理的 http:/http:/v主營(yíng)業(yè)務(wù)成本控制情況主營(yíng)業(yè)務(wù)成本控制情況 分析期當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比分析期當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例，與比較期占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例相比的變動(dòng)例，與比較期占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例相比的變動(dòng)趨勢(shì)，變動(dòng)的幅度趨勢(shì)，變動(dòng)的幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本控制水平的結(jié)論主營(yíng)業(yè)務(wù)成本控制水平的結(jié)論 q具體思

5、路具體思路http:/http:/v營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化及合理性評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化及合理性評(píng)價(jià) 分析期當(dāng)年?duì)I業(yè)費(fèi)用數(shù)額，與比較期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)分析期當(dāng)年?duì)I業(yè)費(fèi)用數(shù)額，與比較期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用比較的差額為多少。費(fèi)用比較的差額為多少。變動(dòng)的趨勢(shì)是什么，變動(dòng)的幅度為多少，對(duì)變動(dòng)變動(dòng)的趨勢(shì)是什么，變動(dòng)的幅度為多少，對(duì)變動(dòng)的幅度作初步的判斷。的幅度作初步的判斷。 q具體思路具體思路http:/http:/營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)的比較趨勢(shì)的比較 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)幅度與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)幅度與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度的比較幅度的比較 營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化合

6、理性的評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化合理性的評(píng)價(jià) q具體思路具體思路http:/http:/v管理費(fèi)用變化及合理性評(píng)價(jià)管理費(fèi)用變化及合理性評(píng)價(jià) 分析期當(dāng)年管理費(fèi)用數(shù)額，與比較期實(shí)現(xiàn)的管分析期當(dāng)年管理費(fèi)用數(shù)額，與比較期實(shí)現(xiàn)的管理費(fèi)用比較的差額為多少。理費(fèi)用比較的差額為多少。變動(dòng)的趨勢(shì)是什么，變動(dòng)的幅度為多少，對(duì)變動(dòng)的變動(dòng)的趨勢(shì)是什么，變動(dòng)的幅度為多少，對(duì)變動(dòng)的幅度作初步的判斷。幅度作初步的判斷。 q具體思路具體思路http:/http:/管理費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)管理費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)的比較的比較 管理費(fèi)用的變動(dòng)幅度與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度管理費(fèi)用的變動(dòng)幅度與公司主營(yíng)

7、業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度的比較的比較 管理費(fèi)用變化合理性的評(píng)價(jià)管理費(fèi)用變化合理性的評(píng)價(jià) q具體思路具體思路管理費(fèi)用的變動(dòng)幅度與公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)幅度的管理費(fèi)用的變動(dòng)幅度與公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)幅度的比較比較 http:/http:/v營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化幅度有營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化幅度有9 9種情況：成倍增加、迅種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長(zhǎng)、變化不大、有猛增加、大幅度增加、有所增長(zhǎng)、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降v銷(xiāo)售收入的變化幅度有銷(xiāo)售收入的變化幅度有9 9種情況：成倍增加、迅猛種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長(zhǎng)、變化不大、有

8、所下增加、大幅度增加、有所增長(zhǎng)、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降q具體思路具體思路http:/http:/v營(yíng)業(yè)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例的變化有營(yíng)業(yè)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例的變化有9 9種情況：種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長(zhǎng)、成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長(zhǎng)、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降成倍下降q具體思路具體思路http:/http:/情況情況產(chǎn) 品 銷(xiāo)產(chǎn) 品 銷(xiāo)售 收 入售 收 入增長(zhǎng)率增長(zhǎng)率產(chǎn) 品 銷(xiāo)產(chǎn) 品 銷(xiāo)售 費(fèi) 用售 費(fèi) 用增長(zhǎng)率增長(zhǎng)率產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)產(chǎn)品銷(xiāo)

9、售費(fèi)用用 / 產(chǎn) 品 銷(xiāo)產(chǎn) 品 銷(xiāo)售收入售收入結(jié)論結(jié)論1大 幅 度大 幅 度增長(zhǎng)增長(zhǎng)大 幅 度大 幅 度增長(zhǎng)增長(zhǎng)大幅度增長(zhǎng)大幅度增長(zhǎng)大幅度的銷(xiāo)售費(fèi)用投入帶來(lái)了銷(xiāo)售收入的大幅度增大幅度的銷(xiāo)售費(fèi)用投入帶來(lái)了銷(xiāo)售收入的大幅度增長(zhǎng)，公司的銷(xiāo)售活動(dòng)取得了明顯的市場(chǎng)效果，但相長(zhǎng)，公司的銷(xiāo)售活動(dòng)取得了明顯的市場(chǎng)效果，但相對(duì)來(lái)講，銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)明顯快于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)，對(duì)來(lái)講，銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)明顯快于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變化情況。應(yīng)當(dāng)關(guān)注營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變化情況。2有所增長(zhǎng)有所增長(zhǎng)銷(xiāo)售費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)收入也有較大幅度的增銷(xiāo)售費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)收入也有較大幅度的增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售活動(dòng)效果明顯，但相對(duì)來(lái)講銷(xiāo)售費(fèi)

10、用長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售活動(dòng)效果明顯，但相對(duì)來(lái)講銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)快于銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)。增長(zhǎng)快于銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)。3基本不變基本不變銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)的同時(shí)收入也有較大幅度增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)的同時(shí)收入也有較大幅度增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售活動(dòng)取得了明顯市場(chǎng)效果，銷(xiāo)售費(fèi)用支出合理。銷(xiāo)售活動(dòng)取得了明顯市場(chǎng)效果，銷(xiāo)售費(fèi)用支出合理。4有所下降有所下降銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)的同時(shí)收入也有較大幅度增長(zhǎng)，并且銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)的同時(shí)收入也有較大幅度增長(zhǎng)，并且收入增長(zhǎng)快于銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售費(fèi)用投入效收入增長(zhǎng)快于銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售費(fèi)用投入效果理想，銷(xiāo)售費(fèi)用支出合理。果理想，銷(xiāo)售費(fèi)用支出合理。5大幅度下降大幅度下降銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)的同時(shí)銷(xiāo)售收入也有較大幅度的增長(zhǎng)

11、，銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)的同時(shí)銷(xiāo)售收入也有較大幅度的增長(zhǎng)，并且收入增長(zhǎng)明顯快于銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售活并且收入增長(zhǎng)明顯快于銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)，公司銷(xiāo)售活動(dòng)取得了非常理想的市場(chǎng)效果。動(dòng)取得了非常理想的市場(chǎng)效果。http:/http:/q案例：藍(lán)田股份案例：藍(lán)田股份項(xiàng)目項(xiàng)目2019201920192019單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元20002000一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,266.475,568.37184,090.96減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,112.878,437.23120,586.67主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加97.89191.473,674.26二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-944.29-3,060.3359,

12、830.03加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)96.3-178.3816.64營(yíng)業(yè)費(fèi)用112.673,435.882,149.58管理費(fèi)用4,848.769,204.654,481.96財(cái)務(wù)費(fèi)用2,906.792,690.421,604.76三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-8,716.20-18,569.6650,334.97http:/http:/q案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告v總成本變化情況 ：v藍(lán)田股份2019年成本費(fèi)用總額為10,078.98萬(wàn)元，與2019年的23,959.65萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降57.93%，總成本下降13,880.67萬(wàn)元 v財(cái)務(wù)費(fèi)用增加216.37萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)

13、稅金及附加減少93.58萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用減少3,323.21萬(wàn)元，管理費(fèi)用減少4,355.89萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少6,324.36萬(wàn)元， http:/http:/q案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告v總成本變化情況：總成本變化情況：藍(lán)田股份藍(lán)田股份20192019年成本費(fèi)用總額為年成本費(fèi)用總額為10,078.9810,078.98萬(wàn)元，萬(wàn)元，與與20192019年的年的23,959.6523,959.65萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降降57.93%57.93%，總成本下降，總成本下降13,880.6713,880.67萬(wàn)元萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加財(cái)務(wù)費(fèi)用增加216.3

14、7216.37萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加減萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加減少少93.5893.58萬(wàn)元，萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用減少營(yíng)業(yè)費(fèi)用減少3,323.213,323.21萬(wàn)元，萬(wàn)元，管管理費(fèi)用減少理費(fèi)用減少4,355.894,355.89萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少6,324.366,324.36萬(wàn)元萬(wàn)元http:/http:/q案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告v主營(yíng)業(yè)務(wù)成本控制情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本控制情況：20192019年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2,112.872,112.87萬(wàn)元，與萬(wàn)元，與20192019年的年的8,437.238,437.23萬(wàn)元相比有較大幅度下降

15、，萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降下降74.96%74.96%。20192019年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為收入為166.83%166.83%，與，與20192019年的年的151.52%151.52%相比有較相比有較大幅度的提高，提高大幅度的提高，提高15.3115.31個(gè)百分點(diǎn)個(gè)百分點(diǎn) http:/http:/q案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告v結(jié)論：主營(yíng)業(yè)務(wù)單位收入的成本消耗水平提高結(jié)論：主營(yíng)業(yè)務(wù)單位收入的成本消耗水平提高建議：應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，加強(qiáng)成本控制，降低建議：應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，加強(qiáng)成本控制，降低成本消耗成本消耗http:/http:/q案例：藍(lán)

16、田股份分析報(bào)告案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告v期間費(fèi)用變化期間費(fèi)用變化 ：20192019年?duì)I業(yè)費(fèi)用為年?duì)I業(yè)費(fèi)用為112.67112.67萬(wàn)元，與萬(wàn)元，與20192019年的年的3,435.883,435.88萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降96.72%96.72%結(jié)論：結(jié)論：20192019年在銷(xiāo)售費(fèi)用下降的同時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年在銷(xiāo)售費(fèi)用下降的同時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)了較大幅度的下降，但營(yíng)業(yè)虧損減少，公司銷(xiāo)也出現(xiàn)了較大幅度的下降，但營(yíng)業(yè)虧損減少，公司銷(xiāo)售活動(dòng)的效率有所提高售活動(dòng)的效率有所提高建議：要注意主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降所帶來(lái)的不利影響建議：要注意主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降所帶來(lái)的不利影響http:/http:/q案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告案例：藍(lán)田股份分析報(bào)告v管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：20192019年管理費(fèi)用為年管理費(fèi)用為4,848.764,848.76萬(wàn)元，與萬(wàn)元，與20192019年的年的9,204.659,204.65萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降萬(wàn)元相比有較大幅度下降，下降47.32%47.3