3銀行業(yè)務會計原理、報表、核算

1、初級銀行會計知識初級銀行會計知識1contentsv日常生活中的會計日常生活中的會計v會計原理會計原理v資資 產(chǎn)產(chǎn) 負負 債債 表表v利潤表利潤表v現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表v個人銀行業(yè)務會計核算個人銀行業(yè)務會計核算活期業(yè)務活期業(yè)務定期業(yè)務定期業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 日期 摘要 收入 支出 余額1.10.1 工資工資 20800 208002.10.4 超市采購超市采購 600 202003.10.6 太太生日（鉆戒）太太生日（鉆戒） 20000 2004.10.8 出售股票（出售股票（10000股股 100000 1002005. 買入買入6元，賣出元，賣出10元）元）5.10.10 付住房貸款

2、付住房貸款 5000 952006.10.18 買債券買債券 70000 25200 7.討論：討論：8.1. 這這25200元是你到元是你到10月月18日的所剩的錢嗎？是你的財產(chǎn)嗎？日的所剩的錢嗎？是你的財產(chǎn)嗎？9.2. 這么記賬，有問題嗎？問題出在哪里呢？這么記賬，有問題嗎？問題出在哪里呢？10. 日常生活中的會計日常生活中的會計 現(xiàn)金是財產(chǎn)，資產(chǎn)更是財產(chǎn) 記賬要反映資金的來源和運用。 資產(chǎn)的分類：現(xiàn)金，固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)。 日期 摘要 增加 減少1.10.6 太太生日（鉆戒）太太生日（鉆戒） 200002. 10.6 現(xiàn)金現(xiàn)金 200002. 10.10 住房住房 5000 10.10

3、付住房貸款付住房貸款 5000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 日期 摘要 增加 減少1.10.8 現(xiàn)金買股票現(xiàn)金買股票 60000 2. 3. 10.8 出售股票（出售股票（10000股股 1000004. 買入買入6元，賣出元，賣出10元）元）5.2. 10.18 現(xiàn)金買債券現(xiàn)金買債券 70000 10.18 債券債券 70000討論：這樣的記賬有什么特點討論：這樣的記賬有什么特點?復式記帳法v 什么是借貸記賬法：一筆經(jīng)濟活動反映在兩個（或以上）科目中，什么是借貸記賬法：一筆經(jīng)濟活動反映在兩個（或以上）科目中，有借必有貸，借貸恒相等。通常情況下是一借一貸或一借多貸有借必有貸，借貸恒相等。通常情況

4、下是一借一貸或一借多貸.v 對借貸的理解：一種復式記帳法，一種記帳符號，對借貸的理解：一種復式記帳法，一種記帳符號，v 科目：對科目：對會計要素的具體內(nèi)容進行會計要素的具體內(nèi)容進行分類分類的項目，可以分為如下的項目，可以分為如下5種種科目。科目。 v 資產(chǎn)類科目：借方表示增加，貸方表示減少資產(chǎn)類科目：借方表示增加，貸方表示減少v 負債類科目：借方表示減少，貸方表示增加負債類科目：借方表示減少，貸方表示增加v 權(quán)益類科目：借方表示減少，貸方表示增加權(quán)益類科目：借方表示減少，貸方表示增加v 成本類科目：借方表示增加，貸方表示減少成本類科目：借方表示增加，貸方表示減少v 損益類科目：借方表示減少，貸

5、方表示增加損益類科目：借方表示減少，貸方表示增加 會計原理會計原理2 2、會計的兩個等式、會計的兩個等式資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益成本成本收入收入利潤利潤=+3、記賬的五步法、記賬的五步法v 有一項經(jīng)濟活動有一項經(jīng)濟活動v 這項經(jīng)濟活動涉及到那兩個科目這項經(jīng)濟活動涉及到那兩個科目v 這兩個科目分別屬于哪類這兩個科目分別屬于哪類v 那個科目增加（減少）那個科目增加（減少）v 結(jié)合上兩條，增加（減少）的記在哪一方結(jié)合上兩條，增加（減少）的記在哪一方4、資產(chǎn)負債的核算、資產(chǎn)負債的核算 借方 貸方 資產(chǎn) + - 負債 - + 所有者權(quán)益 - + 借方 貸方 成本 + - 收入 - + 利潤

6、- + 5 5、損益的核算、損益的核算 借方 貸方 成本 + - 收入 - + 利潤 - + 財務報表是如何編制出來財務報表是如何編制出來 借貸記賬 會計的兩個等式 記賬的五步法 科目匯總到分類 分類匯總到總賬 財務報表實際編制v 公司的經(jīng)濟活動有哪些？公司的經(jīng)濟活動有哪些？v 公司財務報表有哪些？公司財務報表有哪些？v 經(jīng)濟活動和財務報表的關(guān)系經(jīng)濟活動和財務報表的關(guān)系v 公司的財務報表用來做什么？公司的財務報表用來做什么？企業(yè)的財務報表公司的經(jīng)濟活動公司的經(jīng)濟活動 投 資 籌 資 經(jīng) 營 資產(chǎn)負債表 損益表現(xiàn) 金 流 量 表會計報表會計報表財務報表的用途財務報表的用途v 給投資者：公司是否盈

7、利？公司是否安全？給投資者：公司是否盈利？公司是否安全？v 給債權(quán)人：公司的還款能力如何？給債權(quán)人：公司的還款能力如何？v 給政府：監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅。給政府：監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅。v 給證券管理機構(gòu)：監(jiān)督企業(yè)公平、公正、公開地投融資。給證券管理機構(gòu)：監(jiān)督企業(yè)公平、公正、公開地投融資。v 給管理者：分析企業(yè)的資金運動，分析企業(yè)的成本狀況。給管理者：分析企業(yè)的資金運動，分析企業(yè)的成本狀況。v 給經(jīng)濟研究者：提供產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)信息。給經(jīng)濟研究者：提供產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)信息。 v資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表v是反映企業(yè)籌資和投資結(jié)果的報表是反映企業(yè)籌資和投資結(jié)果的報表v資產(chǎn)負債表是一張存量表資

8、產(chǎn)負債表是一張存量表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資資 產(chǎn)產(chǎn)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金與銀行存款222105短期存款9493543存入中央銀行款項2675586短期儲蓄存款4798099存放同業(yè)款項474164財政性存款102173拆放同業(yè)1800854向中央銀行借款96297拆放金融性公司89777同業(yè)存放款項2074846短期貸款6209575聯(lián)行存放款項9174應收進出口押匯114533同業(yè)拆入50000應收賬款257602應解匯款95003委托貸款及委托投資1244959其他應付款105775買入返售證券508650應付工資30947一年內(nèi)到期的長期投資313481

9、應付福利費30726流動資產(chǎn)合計15235204應交稅金46306中長期貸款1449322應付利潤3593逾期貸款1068023預提費用25減：貸款呆賬準備25274流動負債合計18903014應收租賃款 長期存款287193租賃資產(chǎn)4603長期儲蓄存款559616長期投資3221237保證金767948其他資產(chǎn)222304未分配利潤118116資產(chǎn)負債表的閱讀資產(chǎn)負債表的閱讀 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益籌資投資資本資產(chǎn)負負 債債1.什么是負債？負債就是欠別人的錢什么是負債？負債就是欠別人的錢2.公司會欠誰的錢？公司會欠誰的錢？3. 公司欠供應商的錢公

10、司欠供應商的錢-應付賬款應付賬款 4. -應付票據(jù)（匯應付票據(jù)（匯票）票）5. 公司欠客戶的錢公司欠客戶的錢-預收賬款預收賬款6. 公司欠國家的錢公司欠國家的錢-應付稅金應付稅金7. 公司欠員工的錢公司欠員工的錢-應付工資、福利應付工資、福利8. 公司欠股東的錢公司欠股東的錢-應付股利應付股利9. 公司欠股東的錢（對投資者的負債）公司欠股東的錢（對投資者的負債）-其他應付款其他應付款10. 公司欠銀行的錢公司欠銀行的錢-長期借款長期借款11. -短期借款短期借款3. 為什么要欠別人的錢？為什么要欠別人的錢？籌資動因資本結(jié)構(gòu)動因技術(shù)動因所有者權(quán)益所有者權(quán)益1.什么是所有者權(quán)益什么是所有者權(quán)益:

11、股東投資在企業(yè)里的錢股東投資在企業(yè)里的錢2.兩類不同的所有者權(quán)益：兩類不同的所有者權(quán)益：3. - 外來的所有者權(quán)益：外來的所有者權(quán)益：4. 在資本形成過程中產(chǎn)生的權(quán)益資本：股本（資本在資本形成過程中產(chǎn)生的權(quán)益資本：股本（資本 5. 金），資本公積金金），資本公積金6. - 內(nèi)生的所有者權(quán)益：內(nèi)生的所有者權(quán)益：7. 在稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的權(quán)益資本：盈余公積在稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的權(quán)益資本：盈余公積 8. 金，盈余公益金，未分配利潤金，盈余公益金，未分配利潤損益損益表表v 損益表是反映企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的報表損益表是反映企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的報表v 損益表是一張流量表損益表是一張流量表損益表的閱讀損益表的

12、閱讀利潤=收入-成本1.權(quán)責發(fā)生制2. 銷售費用3. 管理費用4. 營業(yè)稅5. 所得稅損損益益表表資產(chǎn)負債表和損益表的鉤稽關(guān)系資產(chǎn)負債表和損益表的鉤稽關(guān)系固定資產(chǎn)貨幣資金無形資產(chǎn)股東權(quán)益費用材料、人工產(chǎn)品在產(chǎn)品材料折舊攤銷存貨銷售收入損益表資產(chǎn)負債表v現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流進流出狀況的報表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流進流出狀況的報表v現(xiàn)金流量表是一張：流量表？存量表？現(xiàn)金流量表是一張：流量表？存量表？現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金11181000 收到增殖稅銷售稅額2161500 現(xiàn)金收入合計31342500 購

13、買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金4349800 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5300000 支付的增殖稅額6142466 支付的所得稅額797089 支付的除增殖稅所得稅外的其他稅費82000 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金970000 現(xiàn)金支出小計10961355 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額11381145二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金1216500 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金1330000 處置固定資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額14300300 現(xiàn)金收入小計15346800 購置固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金16451000 現(xiàn)金支出小計171500000 投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動凈額18-1042

14、00三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款所收到的現(xiàn)金19400000 現(xiàn)金收入小計20400000 償還債務所支付的現(xiàn)金211250000 償付利息所支付的現(xiàn)金2212500 現(xiàn)金支出小計231262500 籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額24-862500四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額25-585555如何閱讀財務報表如何閱讀財務報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量v經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 從銷售產(chǎn)品或提供勞務所流入的現(xiàn)金流量中減去為此而發(fā)從銷售產(chǎn)品或提供勞務所流入的現(xiàn)金流量中減去為此而發(fā) 生的現(xiàn)金生的現(xiàn)金流出。流出。v投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 當企業(yè)對外投資時，現(xiàn)

15、金就流出；當企業(yè)取得投資收益或出售資產(chǎn)，當企業(yè)對外投資時，現(xiàn)金就流出；當企業(yè)取得投資收益或出售資產(chǎn)，現(xiàn)金就流入?，F(xiàn)金就流入。v籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 當企業(yè)籌資時，現(xiàn)金就流入；當企業(yè)支付資金成本（股利，利息）或當企業(yè)籌資時，現(xiàn)金就流入；當企業(yè)支付資金成本（股利，利息）或償還資金時，現(xiàn)金就流出償還資金時，現(xiàn)金就流出個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算v（一）活期業(yè)務（帳務性交易）（一）活期業(yè)務（帳務性交易） 存入存入/ /支取支取現(xiàn)金現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳交換提出交換提出交換提入交換提入電子匯劃電子匯劃 收費收費 利息支出及扣稅利息支出及扣稅個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算v（一）活期業(yè)務（

16、一）活期業(yè)務v銀行收到張三存入一筆現(xiàn)金銀行收到張三存入一筆現(xiàn)金50005000元元借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金 5 5，000000 貸：活期儲蓄存款張三貸：活期儲蓄存款張三 5 5，000000v 銀行按照張三要求從自己帳戶匯給李四銀行按照張三要求從自己帳戶匯給李四10001000元元借：活期儲蓄存款張三借：活期儲蓄存款張三 1 1，000000 貸：活期儲蓄存款李四貸：活期儲蓄存款李四 1 1，000000資產(chǎn)負債同時增加負債一增一減 個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算v（一）活期業(yè)務（一）活期業(yè)務v銀行收到張三從他行存入一筆資金銀行收到張三從他行存入一筆資金20002000元元借：借：

17、待處理結(jié)算款項待處理結(jié)算款項 提出借記憑證待轉(zhuǎn)戶提出借記憑證待轉(zhuǎn)戶2 2，000000 貸：活期儲蓄存款張三貸：活期儲蓄存款張三 2 2，000000v XX XX從異地匯給張三從異地匯給張三30003000元元借：借：清算資金往來清算資金往來總行異地匯劃清算戶總行異地匯劃清算戶3 3，000000 貸：活期儲蓄存款張三貸：活期儲蓄存款張三 3 3，000000個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算v （一）（一）活期業(yè)務活期業(yè)務v 張三掛失帳戶張三掛失帳戶借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金1010 貸：貸：個人掛失手續(xù)費收入戶個人掛失手續(xù)費收入戶1010v 張三結(jié)清帳戶張三結(jié)清帳戶借：活期儲蓄存款張

18、三借：活期儲蓄存款張三 1010，000 000 借：應付個人活期利息借：應付個人活期利息100100 貸：活期存款代收利息所得稅貸：活期存款代收利息所得稅 2020 貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金1010，080080個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算v（二）定期業(yè)務（二）定期業(yè)務 定期一本通蓄存定期一本通蓄存/ /支取支取 定期存單開戶及支取定期存單開戶及支取 通知存款支取通知存款支取個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金 50，000 貸：七天通知存款張三貸：七天通知存款張三 50，000（二）定期業(yè)務（二）定期業(yè)務 通知存款通知存款個人業(yè)務會計核算個人業(yè)務會計核算（二）定期業(yè)務（二）定期業(yè)務定期存單開戶定期存單開戶借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金 5 5，000000 貸：定期儲蓄存款張三貸：定期儲蓄存款張三 5 5，000000定期存單支取定期存單支取借：定期儲蓄存款張三借：定期儲蓄存款張三 5 5，000 000 借：應付個人定期利息借：應付個人定期利息100100 貸：定期存款代收利息所得稅貸：定期存款代收利息所得稅 2020 貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金5 5，080080 v（三）銀行卡業(yè)務（柜面帳務處理）（三）銀行卡業(yè)務（柜面帳務處理） 儲蓄卡、準貸記卡、儲蓄卡