會計制度稅法對固定資產(chǎn)財務(wù)會計的處理

1、會計制度稅法對固定資產(chǎn)財務(wù)會計的處理摘要：在對固定資產(chǎn)進(jìn)展會計處理過程中，由于會計制度與稅法兩者屬于不同的效勞對象及管理領(lǐng)域，因此存在一定差異。關(guān)鍵詞：會計制度；稅法；固定資產(chǎn)；財務(wù)會計；會計處理在對固定資產(chǎn)的定義上，會計制度與稅法根本無異，區(qū)別僅僅在于實際應(yīng)用中存在一定差異，如會計制度與增值稅法中對于固定資產(chǎn)內(nèi)涵的規(guī)定不同。而會計制度與稅法最主要的差異在于其具有各自不同的最終目的以及遵守原那么，正是因為這些差異的存在導(dǎo)致其會計處理的不同。鑒于此，為了可以更好地促進(jìn)金融工作的順利開展，就需要對會計制度與稅法對固定資產(chǎn)財務(wù)會計處理上存在的差異進(jìn)展詳細(xì)地理解及掌握，現(xiàn)進(jìn)展如下分析。一、會計處理差異

2、原因分析1.重視本質(zhì)的會計制度及稅法的法定性隨著新會計核算制度的制定，其中一項新的會計核算總那么為本質(zhì)重于形式，此項規(guī)那么說明當(dāng)交易的本質(zhì)與法律形式之間存在差異的情況下，會計人員在會計處理的過程中應(yīng)該根據(jù)本質(zhì)情況進(jìn)展核算與反映，而不是依靠法律形式。但是在稅法中，對于此類狀況的會計核算那么遵循的是法定性原那么，因此在企業(yè)納稅額與利潤總額的核算中，會計制度與稅法之間的會計處理存在差異。如，在企業(yè)會計處理中，除了在國家稅法的相關(guān)規(guī)定外，對于各項計提減值資產(chǎn)不能再進(jìn)展稅前扣除處理，但是在對待處理的財產(chǎn)損失進(jìn)展處理時，必須在經(jīng)過企業(yè)的申報以及稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后才能將其作為稅前列支。我國會計工作人員在對兩者之

3、間差異進(jìn)展會計處理時，主要采用的是會計制度與稅收別離的方式，也就是說會計人員在實際工作中，當(dāng)遇到會計制度與稅法規(guī)那么存在差異的情況時，在會計核算的過程中主要以會計制度作為參考，在納稅處理時再根據(jù)稅法進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整。2.慎重性的會計制度及稅法據(jù)實扣除企業(yè)會計人員在對不確定因素進(jìn)展會計處理的過程中，應(yīng)該具備一定的職業(yè)判斷力以及慎重性，在會計處理的過程中要全面地考慮到各種可能存在的風(fēng)險及損失，也就是說既不能不高估資產(chǎn)收益，也不能過于低估負(fù)債或費用情況。會計處理中的慎重性原那么主要指的是，當(dāng)會計人員對各種不屬于資產(chǎn)所作的計提減值準(zhǔn)備，并且按照會計制度中計提的資產(chǎn)來對準(zhǔn)備金進(jìn)展控制，從而便會減少企業(yè)收益

4、，但是假設(shè)按照慎重性原那么所提取的減值準(zhǔn)備金，在稅法制度中不得再進(jìn)展稅前扣除處理。主要原因在于稅法中所遵循的原那么是據(jù)實扣除，簡單地說就是所產(chǎn)生任何損失與費用只能是真實發(fā)生的，假設(shè)對于損失與費用在無法確認(rèn)的情況進(jìn)展申報扣除那么可能被認(rèn)為是偷稅行為。一般情況下，企業(yè)在會計處理中所進(jìn)展的各種計提減值準(zhǔn)備，主要是根據(jù)會計人員的職業(yè)判斷而定，由于此判斷不屬于真實發(fā)生的事件因此在稅法中不得扣除。二、固定資產(chǎn)折舊年限對企業(yè)會計處理的影響簡單的說，固定資產(chǎn)折舊年限主要指的是固定資產(chǎn)提取折舊的期間。根據(jù)?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?中關(guān)于固定資產(chǎn)的規(guī)定中可知，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)展會計處理的過程中，在符合相關(guān)要求的前提下可

5、以根據(jù)自身固定資產(chǎn)使用情況與性質(zhì)及消費經(jīng)營特點，自主地預(yù)計固定資產(chǎn)使用年限。但在稅法中，除了國務(wù)院財政及稅務(wù)主管部門的其他規(guī)定外，對于固定資產(chǎn)折舊的計提的最低年限進(jìn)展了如下規(guī)定：其中對于房屋等建筑物而言，計提最低年限為20年；電子設(shè)備折舊計提最低年限為3年；飛機、火車、輪船、機器等消費設(shè)備而言計提最低年限為10年，而除飛機、火車、輪船外的運輸工具計提最低年限為4年；與消費經(jīng)營活動相關(guān)的家具、工具等，計提最低年限為5年。這些規(guī)定那么說明會計制度與稅法對于折舊計提年限不同。除此之外，我國行業(yè)財務(wù)制度為了可以對利潤進(jìn)展調(diào)整，會限制企業(yè)利用折舊年限的長短，且不受到各種因素的影響，強迫性對折舊年限進(jìn)展統(tǒng)

6、一標(biāo)準(zhǔn)。從而便導(dǎo)致企業(yè)在對固定資產(chǎn)使用年限進(jìn)展確定時不得根據(jù)自身的主觀判斷與客觀需求作出利于企業(yè)的會計處理。近年來，企業(yè)為了可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整，以更好地適應(yīng)改變?nèi)祟惿鷳B(tài)環(huán)境以及適應(yīng)科學(xué)技術(shù)開展的客觀要求，并且實現(xiàn)可持續(xù)開展目的。我國大部分企業(yè)加快對相關(guān)設(shè)備的更新速度，尤其是淘汰落后過時設(shè)備速度加快，因此企業(yè)對于固定資產(chǎn)的折舊年限遠(yuǎn)遠(yuǎn)提早于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，這就要求在對固定資產(chǎn)折舊計提中應(yīng)該采取更加靈敏多樣的管理方式，以此來激活企業(yè)的主動性與責(zé)任心，使其盡快地擺脫行業(yè)對于折舊年限的限制。在對固定資產(chǎn)折舊計提的會計處理中應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)濟實力與開展條件，同時在環(huán)境、技術(shù)以及地域的條件下，對企業(yè)折舊年

7、限進(jìn)展公平公正的制定，旨在更加真實地反映出企業(yè)本錢及折舊。三、確定固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率對凈殘值進(jìn)展預(yù)計主要指的是假定企業(yè)的固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)。固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率主要指的是企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除與根底值費用后的金額、預(yù)計凈殘值占固定資產(chǎn)原值之間的比例。該企業(yè)的實際殘值率在1-2%之間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計殘值率。同時對于不同固定資產(chǎn)的類別其殘值率之間也存在極大的差異，例如電子設(shè)備與電纜。隨著我國可持續(xù)開展目的的提出，對于環(huán)境要求的增加，在對環(huán)境造成污染的設(shè)備進(jìn)展處理時會顯著地增大其處置本錢。其中低于帶放射源的設(shè)備在會計處理上可能出現(xiàn)絕對值成負(fù)數(shù)。因此，企業(yè)在固定資產(chǎn)殘值進(jìn)展處理時應(yīng)該根據(jù)實際處置不同類別進(jìn)展會計估計，在處置的過程中即便同類別的固定資產(chǎn)的殘值收入也會存在很大差異，因此就需要慎重地把握資產(chǎn)所占比例、收入差異以及影響程度。除此之外，當(dāng)固定資產(chǎn)全壽命使用周期完畢時，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算公式計算固定資產(chǎn)折舊額。結(jié)語綜上所述，由于會計制度與稅法之間的差異使得在會計處理中兩者之間的差異是必然存在的，但可以通過一定方法進(jìn)展調(diào)節(jié)，使會計處理方法不僅可以滿足我國稅收法規(guī)與國際化接軌，也能有效地進(jìn)步我國企業(yè)國際競爭力。同時，通過對財務(wù)會計處理的進(jìn)一步完善可以有利于奠定企業(yè)開展的根底，從而采取科學(xué)合理的手段對經(jīng)