全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

1、全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱使用說明為了貫徹落實干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）（中發(fā)（2006）3號）和2008年全國稅務(wù)工作會議精神，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員的實務(wù)操作能力，提升稽查隊伍的整體素養(yǎng)和稅收執(zhí)法水平，國家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。為了關(guān)心稅務(wù)稽查人員更好地把握稅務(wù)稽查治理、稅務(wù)稽查方法、稅務(wù)稽查案例（中國稅務(wù)出版社，2008年9月版，下稱“考試教材”）的內(nèi)容，同時也為考試命題提供參考，國家稅務(wù)總局組織稅務(wù)稽查人員和有關(guān)稅務(wù)院校的專家，圍繞考試教材，編寫了全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱，并作以下說明：一、我們本著突出“有用性、普遍性、重要性”的

2、原則編寫本大綱。大綱分稅務(wù)稽查治理篇和稅務(wù)稽查方法篇。國地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范疇，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。二、稅務(wù)稽查人員在學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查治理、稅務(wù)稽查方法要緊知識和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合稅務(wù)稽查案例融會貫穿地把握各知識點。三、本大綱依照“立足稽查、注重實務(wù)”的要求，按照了解、熟悉、把握三個層次，對考試教材內(nèi)容進(jìn)行了提煉。其中，了解、熟悉、把握的內(nèi)容在考試命題中所占的比例約為5%、35%、60%o由于時刻所限，難免有不妥之處，敬請批判指正！國家稅務(wù)總局考試大綱編寫組二。八年十二月稅務(wù)稽查治理篇第一章稅務(wù)稽查概述一、稅務(wù)稽查的差不多內(nèi)涵了解：1 .稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。

3、2 .稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公平原則。熟悉：稅務(wù)稽查的差不多內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)了解：1 .稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。2 .稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的專門性、法律關(guān)系內(nèi)容的專門性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系愛護(hù)。熟悉：稅收法律關(guān)系的一樣內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)益和義務(wù)）。第二章稅務(wù)稽查和相關(guān)法律一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實體法和程序法，一

4、樣法和專門法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地點性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。把握：1 .法律適用的差不多原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、專門法優(yōu)于一樣法原則。2 .相關(guān)法律的時效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用（一）稅收法律的運用了解：稅收程序法中所列的稅收征管法和發(fā)票治理方法的相關(guān)內(nèi)容。熟悉：稅收實體法的差不多構(gòu)成要素。提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。（二）其他相關(guān)法律的運用3 .行政處罰法了解：（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。

5、熟悉：（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；稅務(wù)行政處罰的種類。（2）稅務(wù)行政處罰的一樣程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)益、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。把握：“一事不二罰”原則的運用。提示：聽證程序的具體內(nèi)容見第五章。4 .行政復(fù)議法了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請、受理、決定。熟悉：（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特點，包括審查對象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。把握：稅務(wù)行政復(fù)議范疇。

6、5 .行政訴訟法了解：6 1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。7 2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：8 1）稅務(wù)行政訴訟的特點，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。9 2）稅務(wù)行政訴訟的受案范疇。把握：稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間，包括舉證責(zé)任、證據(jù)保全、財產(chǎn)保全。4 .國家賠償法了解：（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實質(zhì)性的損害事實、因果關(guān)系。（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。熟悉：（1）稅收行政賠償?shù)姆懂?，包括侵犯人身?quán)的賠償和侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償。（2）稅收行政賠償?shù)臅r效。5 .擔(dān)

7、保法和物權(quán)法熟悉：納稅擔(dān)保的形式和程序。把握：（1）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。（2）納稅擔(dān)保的范疇，包括稅款、滯納金和相關(guān)費用，不包括罰款。（3）納稅擔(dān)保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔(dān)保能力、納稅保證的時限），納稅抵押（抵押物的范疇、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類（動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)益質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）。6 .拍賣法熟悉：（1）抵稅財物的范疇和價值確定。（2）拍賣、變賣活動的終止。把握：拍賣優(yōu)先原則，包括抵稅財物先拍賣、后變賣的順序，直截了當(dāng)進(jìn)入變賣程序

8、的專門情形。7 .刑法了解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。三、稅收違法行為了解：1 .稅收違法行為的概念。2 .稅收違法行為的特點，包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。3 .稅收違法行為的分類，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。熟悉：1 .稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。2 .稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記治理制度的行為，違反賬簿治理

9、制度的行為，違反發(fā)票治理制度的行為，違反納稅申報制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。把握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后四、稅收法律責(zé)任了解：1 .稅收法律責(zé)任的概念。2 .稅收法律責(zé)任的特點，包括法定性、國家強(qiáng)制性、否定性。3 .稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公平原則、責(zé)任自負(fù)原則。熟悉：稅收刑事法律責(zé)任，包括刑罰的種類、偷稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、躲避追繳欠稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、騙取出口退稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。把握：1 .稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件，包括稅收法

10、律責(zé)任主體、行為己構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過錯。2 .稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記治理制度的法律責(zé)任、違反賬簿治理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票治理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。第三章稅務(wù)稽查案源治理了解：稅務(wù)稽查案源治理流程圖。一、稅務(wù)稽查管轄了解：1 .稅務(wù)稽查管轄的原則。2 .稅務(wù)稽查管轄的種類，包括職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄、移送管轄。二、稅務(wù)稽查選案了解：1 .選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢舉、上級交辦、

11、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息）,選案的種類。2 .選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3 .選案的對象，包括日常稽查選案對象、專項檢查選案對象、專案稽查選案對象。4 .選案的程序。5 .運算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定運算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定運算機(jī)選案參數(shù)、運算機(jī)選案結(jié)果的選擇。6 .稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。7 .稅務(wù)稽查選案臺賬的治理。熟悉：1 .人工選案，包括隨機(jī)抽樣（簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機(jī)抽樣選案。2 .人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動設(shè)定各項稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。3 .涉稅

12、案件的催辦、督辦制度的實施。三、稅收違法檢舉案件治理了解：1 .檢舉案件的治理機(jī)構(gòu)。2 .檢舉案件的受理，包括受理范疇和受理要求。3 .檢舉形式。4 .檢舉案件的管轄，包括級別管轄和指定管轄。5 .檢舉案件查處結(jié)果反饋。6 .檢舉獎勵。熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。四、其他案源治理了解：交辦案件的治理，轉(zhuǎn)辦案件的治理，征管部門移交案件的治理，協(xié)查案件的治理，拓展案件的治理。第四章稅務(wù)稽查實施熟悉：稅務(wù)稽查實施流程圖。一、稅務(wù)稽查權(quán)限熟悉：1 .稅務(wù)稽查的法律限制，包括稅收法律法規(guī)的限制和其他法律法規(guī)的限制。2 .稅務(wù)稽查的義務(wù)。3 .稅務(wù)稽查回避。把握：稅務(wù)稽查的權(quán)

13、力，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國家法律法規(guī)給予稽查局的其他權(quán)力。二、稅務(wù)稽查實施了解：1 .稽查實施的時限。2 .稽查實施的中止（或終止）。熟悉：1 .稽查實施的要緊方式，包括調(diào)賬檢查、實地檢查、跨轄區(qū)檢查（托付協(xié)查和異地調(diào)查）。2 .稅務(wù)稽查實施前的預(yù)備，包括落實任務(wù)，學(xué)習(xí)政策，搜集資料，分析情形，擬定實施方案。3 .稽查實施終結(jié),包括：（1）整理案卷資料（審查程序、手續(xù)是否合法、完整，審查證據(jù)資料是否完整、有效，將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類歸集，另行歸集,稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順

14、序）；（2）分析歸納案情；（3）制作稅務(wù)稽查報告，稅務(wù)稽查報告的要緊內(nèi)容和差不多要求（填列表內(nèi)的內(nèi)容，案件的來源及初查情形，當(dāng)事人的差不多情形，稽查實施的差不多情形，檢查認(rèn)定的涉稅違法事實及性質(zhì)，處理意見及依據(jù)，其他需要說明的事項，簽名）。4 .移交審理。把握：1 .實施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)稅務(wù)檢查通知書及不必事先通知的情形；下達(dá)調(diào)取賬簿資料通知書，填寫調(diào)取賬簿資料清單;審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，制作稅務(wù)稽查工作底稿；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。2 .責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的法律依據(jù)；納稅擔(dān)保的實施，包括納稅擔(dān)保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅

15、務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保應(yīng)注意的問題。3 .采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實施，包括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、物資或其他財產(chǎn)（法律依據(jù)，實施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實施稅收保全措施應(yīng)注意的問題。提示：1 .納稅擔(dān)保的具體實施方法和要求，詳見第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運用”。2 .稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施見第六章。三、稅收專項檢查的實施了解：1 .稅收專項檢查的概述，包括稅收專項檢查的概念，稅收專項檢查的特點，稅收專項檢查的形式（行業(yè)性稅收專項檢查，區(qū)域性稅收專項整治，對特定稅收違法行為的專

16、項整治，匯總（合并）納稅企業(yè)稅收專項檢查）。2 .稅收專項檢查的部署、組織、步驟。3 .稅收專項檢查的差不多要求。熟悉：稅收專項檢查的方式方法，包括檢查方式（分級分類檢查、一樣性檢查與重點檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級）。四、涉稅案件協(xié)查治理了解：1 .涉稅案件協(xié)查概述，包括差不多概念、涉稅案件協(xié)查的種類（發(fā)送協(xié)查函托付協(xié)查和異地實地調(diào)查）。2 .涉稅案件協(xié)查的要求，包括管轄權(quán)要求、相關(guān)性要求、安全性要求。3 .涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。4 .增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書和案卷資料的歸檔。熟悉：1 .增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的實施

17、程序，包括托付方發(fā)起協(xié)查、受托方開展協(xié)查、托付方收到協(xié)查回復(fù)函后的處理。2 .增值稅專用發(fā)票檢查的職責(zé)分工。把握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位差不多情形，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情形，發(fā)票所對應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運、款是否相符。五、稽查協(xié)作了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。第五章稅務(wù)稽查審理熟悉：稅務(wù)稽查審理流程圖。一、稽查審理的實施了解：1 .審理受理，包括條件審核、案卷審核、受理手續(xù)、人員確定。2 .審理程序。熟悉：1 .審理范疇。2 .證據(jù)審理的差不多方法，包括逐證審查

18、，比較印證，綜合分析。3 .審理期限。把握：1 .審理內(nèi)容，包括稽查對象主體是否準(zhǔn)確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時效性），事實是否清晰，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用法律是否恰當(dāng)，資料是否齊全，文書是否規(guī)范，處理意見是否得當(dāng)。2 .各類證據(jù)的審理，包括：（1）書證的審理（審查書證的產(chǎn)生過程、審查書證的內(nèi)容、審查書證的獵取過程、審查書證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；（3）視聽資料的審理（審查視聽資料形成的背景、審查視聽資料的搜集過程、審查視聽資料的內(nèi)容）；（4）現(xiàn)場檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否

19、完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實、審查記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對比分析）；（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的材料是否充分和真實可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學(xué)充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；（6）證人證言的審理（審查證人與當(dāng)事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來源、審查證人證言的證明力）；（7）當(dāng)事人陳述申辯材料的審理（審查動機(jī)與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。二、稅務(wù)行政處罰聽證了解：稅務(wù)行政處罰聽證程序。熟悉：1 .稅務(wù)行政處罰告知及送達(dá)。2 .稅務(wù)行政處罰聽證，包括聽證通知、聽證主持人、聽證會參加人、聽證公告、聽證筆錄

20、、聽證終結(jié)、聽證費用。把握：1 .稅務(wù)行政處罰聽證的條件。2 .舉行聽證時應(yīng)注意的問題。三、審理終結(jié)熟悉：1 .案件的處理，包括處理與處罰分離，案件處理的原則，案件處理的程序（應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處理程序、不予稅務(wù)行政處罰的涉稅案件處理程序、查無問題案件的處理程序）。2 .涉嫌犯罪案件的處理。3 .移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。把握：審理結(jié)論，包括：1 .同意稅務(wù)稽查報告，審理報告的內(nèi)容（案件審理差不多情形、稽查實施部門認(rèn)定的涉案事實、審理結(jié)論、處理意見、審理人員親筆簽名及制作時刻、局長批示）；2 .不同意稅務(wù)稽查報告（不同意稅務(wù)稽查報告的認(rèn)定、不同意稅務(wù)稽查報告的審理結(jié)論、不同意稅務(wù)稽查報告的處理）。四、

21、檔案治理了解：檔案治理的作用，檔案的特點，檔案的分類，案卷的立卷,案卷的歸檔，檔案的保管，檔案的應(yīng)用。第六章稅務(wù)稽查執(zhí)行了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實施流程圖。一、稽查執(zhí)行實施了解：案件執(zhí)行的受理。熟悉：1 .稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，包括稅務(wù)處理決定執(zhí)行，稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行，稅收優(yōu)先權(quán)。2 .執(zhí)行終結(jié)，包括制作執(zhí)行報告，移交歸檔。把握：稅務(wù)處理文書的送達(dá)，包括稅務(wù)處理文書的送達(dá)方式（直截了當(dāng)送達(dá)、留置送達(dá)、托付送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)），稅務(wù)處理文書送達(dá)期限，稅務(wù)處理文書送達(dá)回證。提示：稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運用一擔(dān)保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施熟

22、悉：司法強(qiáng)制執(zhí)行，包括申請司法強(qiáng)制執(zhí)行的前置條件和申請時應(yīng)注意的問題。把握：1 .稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的方式。2 .稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實施，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實施方式（扣繳稅款，拍賣或變賣商品、物資、財產(chǎn)），實施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項，實施稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)?shù)呢?zé)任。三、其他執(zhí)行措施熟悉：1 .行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題。2 .行使撤銷權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題，稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)的區(qū)別。3 .阻止出境，包括前提條件、阻止出境的對象、阻止出境措施的實施、解除阻止出境措施。4 .停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。5 .停止出口退

23、稅，包括前提條件、停止出口退稅。第七章稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用了解：1 .稅務(wù)稽查成果分析，稅收違法案件公告，稅務(wù)稽查成果的宣傳。2 .稅務(wù)稽查建議的種類。熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問題，分析問題，提出解決問題的措施。第八章稅務(wù)稽查信息化了解：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查治理信息化，會計電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。第九章稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)了解：稅務(wù)稽查組織體系，稅務(wù)稽查人力資源治理，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評判體系。熟悉：1 .稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的要緊后果，包括一樣過錯追究，行政責(zé)任追究，刑事法律責(zé)任追究（徇私舞弊罪，濫用職權(quán)罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。

24、2 .稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查方法篇第一章稅務(wù)稽查差不多方法一、查賬方法了解：1 .查賬方法的分類。2 .批閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運用。二、分析方法了解：1 .分析方法的分類。2 .操縱運算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運用。三、調(diào)查方法了解：1 .調(diào)查方法的分類。2 .觀看法、查詢法、外調(diào)法的運用。熟悉：盤存法的運用，包括實地盤存法（做好盤點前預(yù)備、實地盤點、確定盤點結(jié)果、分析盤點差異），其他盤存法。四、電子查賬了解：1 .會計電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件及應(yīng)用簡介。2 .電子查賬軟件系統(tǒng)。3 .電子查賬的工作步驟與方法

25、。4 .電子查賬有關(guān)注意事項。第二章稅務(wù)稽查證據(jù)一、證據(jù)概述了解：1 .證據(jù)的概念。2 .證據(jù)的其他分類。3 .證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)。4 .稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公平原則、行政效率原則。熟悉：1 .證據(jù)的特點，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實性。2 .證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄和現(xiàn)場筆錄。把握：證據(jù)規(guī)則的運用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)；不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)；能夠直截了當(dāng)認(rèn)定事實的證據(jù)。二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定把握：1 .書證的收集與固定。2 .

26、物證的收集與固定。3 .視聽資料的收集與固定。4 .證人證言的收集與固定。5 .當(dāng)事人陳述的收集與固定。6 .鑒定結(jié)論收集與固定。7 .勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定。三、要緊稅收違法行為的取證熟悉：1 .躲避追繳欠稅行為的取證。2 .騙取出口退稅行為的取證。3 .抗稅行為的取證。4 .虛開增值稅專用發(fā)票的取證。5 .虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證。把握：偷稅的取證。包括：1 .主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。2 .客觀方面證據(jù)：（1）偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù);（2）在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

27、通知申報而拒不申報行為的證據(jù)；（4）采取虛假納稅申報行為的證據(jù)。第三章增值稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查了解：納稅人、扣繳義務(wù)人的一樣規(guī)定。熟悉：1 .一樣納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分。2 .承包、承租經(jīng)營納稅人的專門規(guī)定及檢查。把握：一樣納稅人認(rèn)定的檢查。二、征稅范疇的檢查熟悉：征稅范疇的政策依據(jù)。重點：視同銷售物資的行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。把握：1.視同銷售行為的檢查，包括：（1）對托付代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報納稅的檢查；（2）對受托代銷業(yè)務(wù)未申報納稅的檢查；（3）在不同縣（市）間移送物資用于銷售，未申報納稅的檢查;（4）將自產(chǎn)或托付加工的物資用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個

28、人消費，未視同銷售申報納稅問題的檢查；（5）將自產(chǎn)、托付加工或購買的物資用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅的檢查。提示：視同銷售行為與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)分，機(jī)構(gòu)間移送物資的檢查。2 .兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。3 ,混合銷售行為的檢查。三、適用稅率的檢查熟悉：適用稅率的政策依據(jù)。重點：適用低稅率、零稅率的一樣規(guī)定；一樣納稅人適用簡易征收方法的專門規(guī)定。把握：1 .兼營不同稅率物資或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。2 .銷售不同稅率物資或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。四、銷項稅額的檢查了解：專門銷售方式的政策依據(jù)。熟悉：1 .納稅義務(wù)發(fā)生時刻的政策依據(jù)。重點：代銷方式銷售

29、物資的專門規(guī)定。提示：注意“托付代銷”與“正常銷售，的界定。2 .價外費用的政策依據(jù)。3 .包裝物及其押金的政策依據(jù)。把握：1 .納稅義務(wù)發(fā)生時刻的檢查。2 .賬面隱匿銷售額的檢查。3 .虛構(gòu)銷貨退回的檢查。4 .價外費用的檢查。5 .利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計稅價格的檢查。6 .坐支銷貨款的檢查。7 .受托加工實物收入的檢查。8 .機(jī)構(gòu)間移送物資的檢查。9 .出售、出借包裝物的檢查。重點：酒類包裝物押金的檢查。10 .殘次品、廢品、材料、邊角余料銷售的檢查。11 .以物資對外投資的檢查。12 .賬外經(jīng)營的檢查。五、進(jìn)項稅額的檢查了解：1 .一樣納稅人按簡易方法運算增值稅不得抵扣進(jìn)項稅額的專門規(guī)定。2

30、 .購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣進(jìn)項稅額的專門規(guī)定。熟悉：1 .一樣規(guī)定，包括：（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定；（2）不予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定；（3）進(jìn)項稅額抵扣時限的規(guī)定；2 .專門規(guī)定，包括：（1）會計核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不予抵扣進(jìn)項稅額。（2）符合條件而不申請認(rèn)定一樣納稅人的，不予抵扣進(jìn)項稅額o（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。（4）運輸費用抵扣、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、廢舊物資抵扣的規(guī)定。（5）賬外經(jīng)營進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定。把握：1 .購進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查。2 .存貨的檢查，包括：（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（2）原材料用于非應(yīng)稅項目、非正常缺失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查;（3）

31、原材料用于免稅項目進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（4）生產(chǎn)耗用存貨的檢查；（5）存貨盤虧進(jìn)項稅額的檢查。3 .在建工程的檢查。4 .返利和折讓的檢查。提示：返利的確認(rèn)及轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，進(jìn)貨退出、銷售折扣（折讓）、銷貨退回時的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。5 .運輸費用抵扣進(jìn)項稅額的檢查。6 .一樣納稅人資格認(rèn)定前取得進(jìn)項稅額抵扣的檢查。六、增值稅抵扣憑證的檢查熟悉：1 .增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。重點：取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定。2 .其他抵扣憑證的政策依據(jù)。把握：1 .增值稅專用發(fā)票的要緊檢查方法，包括虛開、同意虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。2 .其他抵扣憑證的要緊檢查方法，包括海關(guān)完稅憑證的檢查、運輸發(fā)票的檢查、農(nóng)

32、產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查。七、增值稅減免稅的檢查了解：起征點的規(guī)定。熟悉：1 .免稅項目的一樣規(guī)定、專門規(guī)定。2 .減免稅項目的專門規(guī)定。3 .先征后退（先征后返）項目的專門規(guī)定。4 .即征即退項目的專門規(guī)定。把握：1 .擅自擴(kuò)大增值稅減免稅范疇的檢查。2 .人為調(diào)劑征免期間應(yīng)納稅額的檢查。3 .變造虛假資料騙取稅收優(yōu)待的檢查。第四章消費稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查了解：1 .政策依據(jù)的一樣規(guī)定。2 .經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)納稅人的專門規(guī)定。熟悉：1 .托付加工金銀首飾、托付代銷金銀首飾納稅人的專門規(guī)定。2 .托付個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的專門規(guī)定。3 .常見涉稅問題及要緊檢查方法。二、適用

33、稅目稅率的檢查了解：1 .稅目稅率的調(diào)整權(quán)限。2 .稅目稅率的一樣規(guī)定，包括化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、汽車輪胎的規(guī)定。熟悉：稅目稅率的一樣規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。重點：卷煙、白酒、黃酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用車、中輕型商務(wù)車、改裝車的規(guī)定。把握：1 .一樣稅目稅率的檢查，重點是適用不同稅率的應(yīng)稅消費品未分別核算的檢查。2 .卷煙產(chǎn)品、酒及酒精、成品油的檢查。三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時刻的檢查了解：進(jìn)口應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時刻。熟悉：1 .納稅環(huán)節(jié)的政策依據(jù)。2 .納稅義務(wù)

34、發(fā)生時刻的政策依據(jù)。把握：1 .自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的檢查。2 .托付加工應(yīng)稅消費品的檢查。3 .金銀首飾應(yīng)稅消費品的檢查。4 .納稅義務(wù)發(fā)生時刻的檢查。四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查了解：1 .進(jìn)口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定。2 .成品油減征的稅收優(yōu)待政策。熟悉：1 .從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點：價外費用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應(yīng)稅消費品。2 .從量定額的計稅依據(jù)。3 .復(fù)合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4 .應(yīng)納稅額的運算公式。5 .己納消費稅額抵扣的政策規(guī)定。把握：1.從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：(1)隱匿銷售收入的檢查

35、；（2）視同銷售（對外投資、抵償債務(wù)、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；（3）價外費用的檢查。（4）包裝物的檢查（5）專門抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（6）自制自用應(yīng)稅消費品的檢查。（7）關(guān)聯(lián)交易的檢查。重點：單獨成立的銷售公司有無轉(zhuǎn)讓定價。（8）托付加工應(yīng)稅消費品的檢查。（9）成套應(yīng)稅消費品的檢查。2 .從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3 .復(fù)合計稅計稅依據(jù)的檢查。第五章出口物資退（免）稅稽查方法一、出口物資退（免）稅差不多規(guī)定了解：1 .出口物資退免稅的稅種、稅率。2 .出口物資退免稅的期限。3 .出口物資退免稅的核算。熟悉：1 .出口物資退免稅的企業(yè)范疇（結(jié)合本

36、章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。2 .出口物資退免稅的物資范疇（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。重點：享受退免稅待遇的四個條件。3 .出口物資退免稅方法。4 .出口物資視同內(nèi)銷的處理。二、出口物資退（免）稅范疇的檢查了解：1 .企業(yè)范疇的專門規(guī)定。2 .物資范疇的專門規(guī)定。熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)物資再出口的專門規(guī)定及檢查。三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查熟悉：1 .免抵退稅的政策依據(jù)。2 .常見涉稅問題。3 .辦理免抵退稅后不及時進(jìn)行會計處理的檢查。把握：1 .“免、抵、退”稅出口物資不符合規(guī)定的檢查。2 .出口物資“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3 .外銷收入不實的檢查。4 .進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出不符合

37、規(guī)定的檢查。5 .采取虛開“四小票，混關(guān)出口騙取出口退稅的檢查。四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查了解：1 .“四自三不見”的內(nèi)涵。2 .出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。3 .取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。4 .一樣物資援助項目出口物資的政策依據(jù)。5 .將非境外投資物資的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。熟悉：1 .外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營出口退免稅的運算,托付出口物資的退免稅規(guī)定，托付加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。2 .來料加工、進(jìn)料加工的政策依據(jù)。五、出口物資退（免）消費稅的檢查了解：政策依據(jù)

38、的專門規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一樣規(guī)定。把握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的運算。第六章營業(yè)稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查熟悉：1.納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一樣規(guī)定和專門規(guī)定。重點：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的情形。2,扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、要緊檢查方法。3.納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。把握：納稅義務(wù)人的要緊檢查方法，包括：1 .非物資生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查;2 .承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。二、征稅范疇和稅率的檢查熟悉：1 .征稅范疇和適用稅率的政策依據(jù)。提示：工程承包公司、設(shè)計單位統(tǒng)一承包工程適

39、用稅目的確認(rèn)。2 .常見涉稅問題。把握：要緊檢查方法，包括：1.未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范疇的檢查；2,混淆征稅范疇，錯用稅目稅率的檢查。三、計稅依據(jù)的檢查熟悉：1 .計稅依據(jù)的一樣規(guī)定。重點：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。2 .常見涉稅問題。把握：1 .計稅依據(jù)的專門規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產(chǎn)、其他行業(yè)的專門規(guī)定。2 .要緊檢查方法。四、其他項目的檢查熟悉：1 .稅收優(yōu)待的政策依據(jù)。2 .納稅地點的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。3 .納稅地點的常見涉稅問題。4 .納稅義務(wù)發(fā)生時刻的政策依據(jù)。重點：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售

40、不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時刻的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時刻的規(guī)定。把握：1 .稅收優(yōu)待的要緊檢查方法，包括審批類減免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項目與應(yīng)稅項目未分別核算,多報減免稅的檢查。2 .納稅地點的要緊檢查方法。重點：交通運輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點的檢查。3 .納稅義務(wù)發(fā)生時刻的要緊檢查方法。包括：（1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅的檢查；（2）采納分期收款結(jié)算方式未按約定時刻確認(rèn)收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財務(wù)會計制度確認(rèn)收入的條件時有意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時刻的檢查。第七章企業(yè)所得稅稽查方法一、企業(yè)所得稅的一樣規(guī)定（一）納稅人了解：納稅人的

41、定義。熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。（二）扣繳義務(wù)人了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。（三）征稅對象了解：征稅對象的定義。熟悉：1 .居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。2 .企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確定原則。（四）適用稅率把握：1 .企業(yè)所得稅法定稅率。2 .過渡性優(yōu)待稅率（含定期減免稅過渡）。（五）納稅地點了解：納稅地點的一樣規(guī)定。把握：納稅地點的專門規(guī)定（總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅方法的規(guī)定）。（六）納稅時限了解：納稅時限的規(guī)定。二、企業(yè)收入總額的檢查（一）政策依據(jù)了解：1 .企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2 .預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：1 .權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。2 .股息、紅

42、利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時刻的確認(rèn)。3 .非貨幣形式收入的確定。把握：1 .視同銷售收入的確認(rèn)。2 .關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。3 .分期收款方式銷售物資收入的確定。4 .按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的規(guī)定。（二）會計核算熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。（三）要緊檢查方法熟悉：1 .收入計量不準(zhǔn)的檢查。2 .銷售物資稅務(wù)處理的檢查。把握：L隱匿收入的檢查。3 .實現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。4 .視同銷售行為的檢查。三、企業(yè)扣除項目的檢查（一）差不多原則把握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實性原則

43、的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運用。（二）成本5 .政策依據(jù)了解：（1）成本的定義。（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。熟悉：職工福利費的稅前扣除規(guī)定。6 .會計核算熟悉：成本的會計核算。重點：生產(chǎn)費用歸集和生產(chǎn)費用分配的會計核算。7 .要緊檢查方法熟悉：（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費，直截了當(dāng)計入成本、費用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的物資直截了當(dāng)計入成本、費用的檢查。（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。把握：（1）利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調(diào)劑利潤的檢查。（4）收入和成本、費用不配比的檢查。（5）

44、原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。（6）人工費用的檢查。（三）費用1 .政策依據(jù)了解：（1）費用的定義。（2）專項資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：（1）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、固定資產(chǎn)租賃費、借款費用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2 .會計核算熟悉：治理費用、銷售費用、財務(wù)費用的會計核算。3 .要緊檢查方法把握：（1）費用界限劃分不清的檢查。（2）治理費用的檢查。（3）銷售費用的檢查。（4）財務(wù)費用的檢查。重點：業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)開發(fā)費、企業(yè)間支付的治理費、廣告宣傳費、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)

45、聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。（四）稅金了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：1 .稅金的會計核算。2 .常見涉稅問題。把握：稅金的要緊檢查方法。（五）缺失了解：缺失的政策依據(jù)。熟悉：1 .缺失的會計核算（注意處理缺失的程序）。2 .常見涉稅問題。把握：缺失的要緊檢查方法。提示：注意稅前扣除的缺失是否為企業(yè)的凈缺失；應(yīng)當(dāng)由保險公司、責(zé)任人賠償?shù)娜笔?，是否計入了?dāng)期損益；非正常缺失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（六）其他支出的檢查1 .政策依據(jù)了解：（1）其他支出的定義。（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項支出。2 .其他業(yè)務(wù)成本的檢查熟悉：（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計核算。（2）常見涉

46、稅問題。把握：要緊檢查方法。提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。3 .營業(yè)外支出的檢查熟悉：（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。把握：要緊檢查方法。提示：注意捐贈支出、財產(chǎn)缺失的檢查。四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（一）政策規(guī)定了解：資產(chǎn)的范疇。熟悉：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。把握：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1 .固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計核算。把握：要緊檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計稅價值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范疇的支出未予資本化的檢查。2 .固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)折舊及處置

47、的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、估量凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)時資產(chǎn)凈值、財產(chǎn)凈值的確定。（2）計提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計核算。把握：要緊檢查方法，包括折舊范疇、折舊運算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。（三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1 .政策依據(jù)了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費的無形資產(chǎn)的情形。2 .會計核算熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計核算。3 .要緊檢查方法把握：（1）無形資產(chǎn)計量、攤銷的檢查。（2）擴(kuò)大加計扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（3）

48、無形資產(chǎn)處置的檢查。（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1 .政策依據(jù)了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、估量凈殘值、折舊年限的規(guī)定。2 .會計核算熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計核算。3 .要緊檢查方法把握：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。（五）長期待攤費用稅務(wù)處理的檢查1 .政策依據(jù)了解：長期待攤費用的定義。熟悉：（1）固定資產(chǎn)改建支出的認(rèn)定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認(rèn)定及稅前扣除。（3）其他

49、長期待攤費用的稅前扣除。2 .會計核算熟悉：長期待攤費用發(fā)生、攤銷的會計核算。3 .要緊檢查方法把握：（1）長期待攤費用計量的檢查。（2）長期待攤費用攤銷的檢查。五、稅收優(yōu)待的檢查熟悉：稅收優(yōu)待的政策依據(jù)，包括：享受各項稅收優(yōu)待的條件；享受各項稅收優(yōu)待的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項目的區(qū)別；各項稅收優(yōu)待數(shù)額的運算。把握：要緊檢查方法，包括：1 .企業(yè)享受稅收優(yōu)待條件的檢查。2 .企業(yè)享受稅收優(yōu)待范疇的檢查。3 .企業(yè)享受優(yōu)待期限的檢查。4 .企業(yè)享受優(yōu)待數(shù)額的檢查。六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查(一)應(yīng)納稅所得額的檢查1 .政策依據(jù)了解：(1)應(yīng)納稅所得額的定義。(2)不征稅收入的范

50、疇。熟悉：稅收規(guī)定與財務(wù)會計處理方法不一致時的處理原則。2 .要緊檢查方法把握：(1)不征稅收入的檢查。(2)賬務(wù)調(diào)整的檢查。(二)虧損補(bǔ)償?shù)臋z查熟悉：1 .政策依據(jù)，包括：(1)虧損的定義；(2)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利的規(guī)定;(3)補(bǔ)償虧損的期限。2 .常見涉稅問題。把握：要緊檢查方法，包括：(1)企業(yè)申報金額的檢查；(2)補(bǔ)償虧損年限的檢查；(3)查補(bǔ)金額的賬務(wù)調(diào)整的檢查；(4)境內(nèi)所得補(bǔ)償境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的檢查。提示：注意虧損補(bǔ)償期限、每年應(yīng)補(bǔ)償虧損數(shù)額的運算。（三）應(yīng)納稅額的檢查1 .政策依據(jù)了解：境外己納稅額境內(nèi)抵免的差不多規(guī)定（抵免期限、抵免憑證）。熟悉：（1）

51、應(yīng)納稅額的運算。（2）境外已納稅額境內(nèi)抵免限額的運算。（3）直截了當(dāng)操縱、間接操縱企業(yè)的規(guī)定。2 .要緊檢查方法把握：（1）應(yīng)納稅額運算的檢查。（2）抵免限額運算的檢查。（3）境外已納稅額境內(nèi)抵免條件的檢查。第八章個人所得稅稽查方法一、納稅義務(wù)人的檢查熟悉：1 .納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括：居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。2 .常見涉稅問題。把握：納稅義務(wù)人的要緊檢查方法。重點：居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)的檢查。二、扣繳義務(wù)人的檢查熟悉：1 .扣繳義務(wù)人的政策依據(jù)。2 .常見涉稅問題。把握：要緊檢查方法。重點：臨時支付給外聘人員的評審、培訓(xùn)等費用是否按規(guī)定代扣稅款；通過其他渠道支付給職

52、員的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等是否并入工薪所得運算；代扣的稅款是否按規(guī)定期限足額解繳。三、征稅范疇的檢查熟悉：征稅范疇的政策依據(jù)。提示：工資薪金所得和勞務(wù)酬勞所得征稅范疇的區(qū)分。把握：要緊檢查方法，包括：1 .勞務(wù)酬勞所得和工資、薪金所得征稅范疇的檢查；2 .個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅范疇的檢查；3 .企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范疇的檢查；4 .稿酬所得和特許權(quán)使用費所得征稅范疇的檢查；5 .其他所得和偶然所得征稅范疇的檢查；6 .股息、利息、紅利所得征稅范疇的檢查。提示：適用不同稅率的所得項目相混淆問題的檢查。四、計稅依據(jù)的檢查（一）工資、薪金所得計稅依據(jù)的檢查熟悉：政策依據(jù)及常

53、見涉稅問題。把握：要緊檢查方法。提示：檢查是否存在虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴(kuò)大工資薪金所得的稅前扣除項目及從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅問題。（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題把握：要緊檢查方法。提示：檢查收入核確實是否真實完整、成本費用是否真實、是否超標(biāo)準(zhǔn)列支、業(yè)主本人工資及家庭費用支出是否在稅前扣除、投資兩個或兩個以上企業(yè)是否按規(guī)定合并納稅等問題。（三）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查熟悉：1 .政策依據(jù)及常見涉稅問題。2 .要緊檢查方法。（四）勞務(wù)酬勞所得計稅依據(jù)的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。把握：要緊檢查方法。重點：核實是否存在少報、

54、瞞報勞務(wù)酬勞組成項目，是否存在分解支付“一次”、“一人”酬勞所得而擴(kuò)大費用扣除額、從低適用稅率等問題，注意取得的勞務(wù)酬勞金額是否符合加成征收條件。（五）其他所得計稅依據(jù)的檢查熟悉：1 .稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。2 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。3 .利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。五、稅收優(yōu)待的檢查熟悉：1 .政策依據(jù)，包括能夠享受免征個人所得稅、經(jīng)批準(zhǔn)能夠減征個人所得稅、暫免征收個人所得稅的所得范疇。2 .常見涉稅問題。3 .要緊檢查方法。重點：（1）有無將應(yīng)稅獎勵混同免稅所得；（2）有無將以實物福利或以“生活補(bǔ)助”名義發(fā)放的補(bǔ)貼等混同為免稅所得；（3）有無提高差不多養(yǎng)老保險等項目運算比例，增加扣除額或變相為職員增加薪酬。六、專門計稅方法的檢查（一）工資薪金所得專門計稅方法的檢查1 .納稅人取得的全年一次性獎金的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。把握：要緊檢查方法。重點：核實是否存在一個年度內(nèi)多次使用全年一次性獎金計稅方法及重復(fù)扣除“速算扣除數(shù)”問題