威海市審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的意見(jiàn)

1、威海市審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的意見(jiàn)為適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，進(jìn)一步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作發(fā)展，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用，促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平、使用效益和公共資源配置的有效性，根據(jù)山東省審計(jì)廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的意見(jiàn)（魯審辦發(fā)200947號(hào)），現(xiàn)就本局加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)工作提出以下意見(jiàn)。一、充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的重要意義績(jī)效審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查，以下同）是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資源利用活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。當(dāng)前，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)是審計(jì)工作適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的必然選擇。（一）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。黨的十七大指出，發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，必須

2、深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)工作要更好地為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，必須積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，不僅要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性，同時(shí)要關(guān)注財(cái)政資金和公共資源配置、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，關(guān)注資源和生態(tài)環(huán)境安全，促進(jìn)提高資源利用水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，推進(jìn)科學(xué)發(fā)展觀的貫徹落實(shí)。（二）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)是推進(jìn)民主法治建設(shè)的需要。審計(jì)是民主法治進(jìn)步的產(chǎn)物，又對(duì)民主法治的發(fā)展起著促進(jìn)作用。黨的十七大提出推進(jìn)民主法治進(jìn)程，加快行政管理體制改革，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，促進(jìn)政府依法、高效、廉潔行政。適應(yīng)執(zhí)政理念轉(zhuǎn)

3、變，審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大績(jī)效審計(jì)力度，從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個(gè)方面，關(guān)注政府使用公共資源、履行政府責(zé)任的績(jī)效情況，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)建立健全政府績(jī)效管理制度和行政問(wèn)責(zé)制度，推進(jìn)政治體制改革和法治建設(shè)，提高科學(xué)決策、民主決策、依法決策水平，推動(dòng)責(zé)任政府、廉潔政府、廉價(jià)政府和績(jī)效政府建設(shè)。（三）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向。我國(guó)政府審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。在真實(shí)合法性審計(jì)基礎(chǔ)上，逐步開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效水平進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支效益情況審計(jì)目標(biāo)，全面履行審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)的要求。從世界范圍來(lái)看，績(jī)效審計(jì)是發(fā)達(dá)國(guó)家政府審計(jì)工作的主要內(nèi)容。加

4、強(qiáng)績(jī)效審計(jì)，符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向，是我國(guó)審計(jì)工作與國(guó)際接軌的一個(gè)重要方面，有利于提升審計(jì)層次，有效發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)維護(hù)國(guó)家安全的工作目標(biāo)。二、明確績(jī)效審計(jì)的主要形式和目標(biāo)任務(wù)從績(jī)效審計(jì)關(guān)注的目標(biāo)和組織方式看，目前績(jī)效審計(jì)可主要采取兩種形式，一種是以監(jiān)督評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性為目標(biāo)，并單獨(dú)立項(xiàng)和出具報(bào)告的獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)；另一種是堅(jiān)持真實(shí)性、合法性和效益性目標(biāo)并重，與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行的結(jié)合型績(jī)效審計(jì)。根據(jù)具體情況，結(jié)合型績(jī)效審計(jì)除與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目共同出具審計(jì)報(bào)告外，也可單獨(dú)出具績(jī)效審計(jì)報(bào)告。各業(yè)務(wù)科室和廣大審計(jì)人員要適應(yīng)形

5、勢(shì)發(fā)展需要，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作思路，樹(shù)立績(jī)效審計(jì)理念，積極推進(jìn)績(jī)效審計(jì)開(kāi)展，逐步加大獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)比重。所有專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目、政府投資建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目，都要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，開(kāi)展綜合績(jī)效評(píng)估，其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也要在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性審計(jì)基礎(chǔ)上，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，向績(jī)效審計(jì)延伸，向資金的使用效益、管理與決策的科學(xué)性、有效性上延伸。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科室每年結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)至少2個(gè)，其他業(yè)務(wù)科室每年至少完成3個(gè)綜合績(jī)效審計(jì)或結(jié)合開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。到2010年本局績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重達(dá)到40%以上，2011年達(dá)到50%以上，2012年達(dá)到60%以上?？?jī)效審計(jì)

6、工作重點(diǎn)圍繞以下幾方面開(kāi)展：部門（單位）財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查財(cái)政資金分配的科學(xué)性、合理性、時(shí)效性，分析被審計(jì)部門（單位）資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，揭示資金滯留閑置、損失浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等影響財(cái)政資金使用績(jī)效的突出問(wèn)題，明確績(jī)效管理責(zé)任，促進(jìn)部門（單位）及相關(guān)人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高績(jī)效管理水平。政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。檢查政府投資項(xiàng)目資金來(lái)源、立項(xiàng)決策和落實(shí)國(guó)家宏觀政策情況，執(zhí)行建設(shè)程序和管理制度情況，以及投資決策和建設(shè)項(xiàng)目管理情況，分析建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，揭示影響其經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益發(fā)揮的主要制

7、約因素，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目科學(xué)決策、規(guī)范管理、提高效益。專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。對(duì)關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、涉及人民群眾切身利益的專項(xiàng)資金、基金以及國(guó)外貸援款進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，檢查其籌措、管理和使用情況，揭示運(yùn)用不合理、滯留閑置、損失浪費(fèi)等影響資金使用績(jī)效的問(wèn)題，以及落實(shí)相關(guān)政策不到位、政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，促進(jìn)深化改革和完善相關(guān)政策制度，提高專項(xiàng)資金管理水平和使用效益。企業(yè)績(jī)效審計(jì)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)，檢查企業(yè)管理中的突出問(wèn)題和績(jī)效狀況，關(guān)注直接影響企業(yè)投入產(chǎn)出的成本、價(jià)格、業(yè)務(wù)量等主要因素，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，揭示管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)

8、流失等問(wèn)題，檢查企業(yè)落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、節(jié)能減排降耗、履行社會(huì)責(zé)任情況，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、取得良好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)。對(duì)土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等重要資源保護(hù)和開(kāi)發(fā)利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，關(guān)注資源環(huán)境政策、法律、制度的落實(shí)情況，揭露破壞生態(tài)、污染環(huán)境、國(guó)有資源收益流失、危害資源安全等重大問(wèn)題，從體制、機(jī)制和制度上分析原因，提出建議，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)利用資源，保護(hù)資源環(huán)境安全。三、探索規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作（一）規(guī)范績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。一是根據(jù)一定產(chǎn)出水平下成本的節(jié)約程度，評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性；二是根據(jù)投入產(chǎn)出比例關(guān)系的大小，評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)

9、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性；三是根據(jù)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果性?？?jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比具有更高的綜合性和復(fù)雜性，選擇科學(xué)適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是保證績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。借鑒國(guó)內(nèi)外績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，其主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括：國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定；部門、行業(yè)規(guī)章、規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)；被審計(jì)項(xiàng)目可行性方案確定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或被審計(jì)單位的計(jì)劃目標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；同行業(yè)或以前年度的績(jī)效的等。要針對(duì)各類審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和具體審計(jì)情況，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益相結(jié)合，短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合、先進(jìn)性與合理性相結(jié)合等原則，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)和績(jī)效情況作出科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)。要注意評(píng)價(jià)意見(jiàn)的辨證

10、性，既要指出影響效益的主要問(wèn)題，也要表述被審計(jì)單位等作出的業(yè)績(jī)，取得的成績(jī)；要注意局部效益評(píng)價(jià)與總體效益評(píng)價(jià)相結(jié)合，適當(dāng)留有余地，避免盲目求全或以偏概全造成評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；要注意當(dāng)期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益相結(jié)合，把握時(shí)間、制度環(huán)境、管理水平的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)地評(píng)價(jià)；要堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，做到用客觀、科學(xué)的數(shù)字支持定量評(píng)價(jià)結(jié)論，用眾所周知和專家的權(quán)威結(jié)論支持定性評(píng)價(jià)結(jié)論；在收集到的資料、數(shù)據(jù)不完整、不確定、不可控以及評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不確定、不完善甚至標(biāo)準(zhǔn)之間相互矛盾的情況下，要避免進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。（二）規(guī)范績(jī)效審計(jì)的技術(shù)方法。在績(jī)效審計(jì)中，要綜合運(yùn)用審閱法、調(diào)查法等傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法，查清、核實(shí)被審計(jì)單位財(cái)

11、政財(cái)務(wù)收支基本情況；積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析、統(tǒng)計(jì)分析、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，做到制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，善于突出重點(diǎn)、把握總體，從中分析有規(guī)律性、全局性的問(wèn)題，充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的建設(shè)性作用。（三）規(guī)范績(jī)效審計(jì)報(bào)告。涉及到績(jī)效審計(jì)的審計(jì)報(bào)告要多方面、多層次征求意見(jiàn)，不僅要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，還要征求審計(jì)結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議中涉及的主要部門、單位的意見(jiàn)，廣泛聽(tīng)取專家及群眾的意見(jiàn)，把互動(dòng)式交流貫穿于項(xiàng)目審計(jì)的全過(guò)程，最終拿出穩(wěn)妥的解決問(wèn)題的方案，保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也利于審計(jì)結(jié)論的順利落實(shí)。要針對(duì)審計(jì)

12、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從被審計(jì)單位內(nèi)部、外部，主觀、客觀，技術(shù)、裝備、流程，管理的方式方法、管理制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)等方面，進(jìn)行深入分析對(duì)比，找出產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因和主要矛盾，并確保原因分析客觀、準(zhǔn)確、到位。針對(duì)審計(jì)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和產(chǎn)生問(wèn)題的原因提出有針對(duì)性和有建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，既要從被審計(jì)單位自身經(jīng)營(yíng)、管理上挖掘其內(nèi)部潛力，按實(shí)現(xiàn)最大效能的要求提出改進(jìn)和完善管理、提高效益的措施，又要針對(duì)政策運(yùn)行中體制、機(jī)制方面的問(wèn)題，加強(qiáng)分析研究，找準(zhǔn)原因，從政策體制的層面提出改進(jìn)完善的對(duì)策，更好地服務(wù)宏觀管理。（四）規(guī)范績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目管理。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排上，每年按照重要性、實(shí)效性和可行性原則選擇績(jī)

13、效審計(jì)項(xiàng)目，列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。市局從2010年開(kāi)始，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中確定的所有審計(jì)項(xiàng)目，都應(yīng)探索開(kāi)展績(jī)效審計(jì)或向績(jī)效審計(jì)延伸，對(duì)需重點(diǎn)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中予以明確。要適應(yīng)績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展，進(jìn)一步改進(jìn)和規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案，合理確定績(jī)效審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容及組織分工，保證實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。要改進(jìn)和規(guī)范審計(jì)報(bào)告，做到準(zhǔn)確反映審計(jì)情況，突出績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)。四、大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展（一）建立健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。本局成立績(jī)效審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，分管領(lǐng)導(dǎo)靠上抓，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。要把推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作列入重要議事日程，定期研究工作情況，及時(shí)解決工作發(fā)展中遇到的困難和問(wèn)題，組織對(duì)

14、績(jī)效審計(jì)工作的調(diào)度和調(diào)研，提出不同階段績(jī)效審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和措施,促進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作有效開(kāi)展。（二）加強(qiáng)制度建設(shè)。本局要結(jié)合工作實(shí)際，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的做法，逐步建立和完善績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理、檢查考核、成果運(yùn)用等工作制度，研究制定符合本局特點(diǎn)的績(jī)效審計(jì)操作指南、評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和成果運(yùn)用辦法，為績(jī)效審計(jì)工作提供制度保證，提高績(jī)效審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、法制化水平。（三）抓好專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。要把績(jī)效審計(jì)理論知識(shí)和方法技能作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入干部培訓(xùn)計(jì)劃。通過(guò)開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)和成果交流等形式，幫助審計(jì)人員開(kāi)闊視野，掌握績(jī)效審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能，培養(yǎng)績(jī)效審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍。同時(shí)，注重引進(jìn)和聘用相關(guān)領(lǐng)域的專家型人才，建立