對(duì)我國增值稅轉(zhuǎn)型改革的幾點(diǎn)思考

1、演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案對(duì)我國增值稅轉(zhuǎn)型改革的幾點(diǎn)思考對(duì)我國增值稅轉(zhuǎn)型改革的幾點(diǎn)思考字?jǐn)?shù)： 3165 字號(hào) :大 中 小 可以相信，此次增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、平穩(wěn)，較快發(fā) 展將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用為擴(kuò)大國內(nèi)需求， 降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)， 促進(jìn)企業(yè)技術(shù) 進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式， 11月 5日，國務(wù)院常務(wù) 會(huì)議決定，自 2009 年 1 月 1 日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行 增值稅轉(zhuǎn)型改革。目前，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已波及歐洲、亞洲、拉丁 美洲，全球經(jīng)濟(jì)增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭， 一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退 的跡象，金融

2、危機(jī)正在對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響。 在這種形勢下， 適時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革， 對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁， 提高我國企業(yè)競 爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力， 克服國際金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具 有十分重要的作用。一、增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容所謂增值稅轉(zhuǎn)型， 就是將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增 值稅。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購人設(shè)備所含的增值稅， 同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3，將礦產(chǎn) 品增值稅稅率恢復(fù)到 17。經(jīng)測算，

3、2009 年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約 1200億 元，城市維護(hù)建設(shè)稅收入約 60 億元、教育費(fèi)附加收入約 36億元，增 加企業(yè)所得稅約 63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約 1233 億元。二、增值稅的特性及分類增值稅是一個(gè)比較新的稅種，但是被各國迅速，廣泛地應(yīng)用。目 前，除美國以外的所有 OECD國家和大多數(shù)發(fā)展中國家，轉(zhuǎn)型國家均 開征增值稅，泰特 (Tajt)稱之為“無與倫比的稅收現(xiàn)象” 。這應(yīng)歸功于 增值稅的“良稅”特性：第一，稅源廣泛，具有普遍性、及時(shí)性和穩(wěn) 定性；第二，“道道課征，稅不重征” ，符合稅收中性特征，有利于市 場上公平競爭；第三，與經(jīng)濟(jì)鏈條環(huán)環(huán)相扣，形成內(nèi)部制

4、約，自動(dòng)審 核機(jī)制，利于稅收征管，防止偷漏稅。增值稅從理論上講，是一個(gè)相當(dāng)中性的稅種。首先，增值稅僅對(duì) 增值部分征稅， 轉(zhuǎn)移價(jià)值部分不再征稅， 這樣避免了其他流轉(zhuǎn)稅稅種 全額征稅帶來的重復(fù)征稅和因?qū)I(yè)化， 協(xié)作化分工不同產(chǎn)生的稅收負(fù) 擔(dān)不公平問題。其次，增值稅不分產(chǎn)品，行業(yè)和納稅人的所有制性質(zhì)， 采取統(tǒng)一的，無差別的稅率征稅。再次，增值稅名義稅率單一，對(duì)所 有產(chǎn)品的影響程度是相同的， 因此，對(duì)市場的供求影響程度也是相同 的、中性的。但從增值稅征收實(shí)踐上看，由于各國增值稅稅制的制定精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案上有所差異，增值

5、稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響并不完全是中性的。 各國增值稅稅制受各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的影響有 所不同，以稅基為標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為兩種類型： (1)生產(chǎn)型增值稅，指 對(duì)購進(jìn)固定資產(chǎn)的價(jià)款， 不作任何扣除， 其折舊作為增值額的一部分 據(jù)以課稅，其稅基相當(dāng)于生產(chǎn)總值。 (2)消費(fèi)型增值稅， 指對(duì)當(dāng)期購進(jìn) 用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價(jià)款， 允許從當(dāng)期一次全部扣除， 稅基 是消費(fèi)品的價(jià)值。從稅基上看，生產(chǎn)型增值稅稅基較寬，消費(fèi)型增值 稅稅基較窄；從對(duì)經(jīng)濟(jì)影響來看，生產(chǎn)型增值稅稅基包括折舊部分， 因此具有抑制投資的作用， 而消費(fèi)型增值稅將當(dāng)期購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅 產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除，具有促進(jìn)投資的作用

6、。目前， 世界上絕大多數(shù)征收增值稅的國家都實(shí)行消費(fèi)型增值稅， 只有我國和 印度尼西亞等國家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。 隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化， 生產(chǎn)型 增值稅已經(jīng)不再適合我國的現(xiàn)實(shí)情況， 對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定 的阻礙作用。三、增值稅轉(zhuǎn)型改革的必然性我國自 20世紀(jì) 80年代初期引入增值稅，由于我國是發(fā)展中國家， 財(cái)政相對(duì)困難，需要較寬的稅基，而20世紀(jì) 80年代和 90年代初期 中 期，我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策又主要以治理通貨膨脹、抑制投資需求為主， 所以當(dāng)時(shí)選擇了生產(chǎn)型增值稅。從近 20 年的稅收實(shí)踐來看，生產(chǎn)型 增值稅對(duì)于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長， 方便稅收行政、 治理投資膨脹精心收集精心編輯精致閱讀如需

7、請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案等，發(fā)揮了積極的作用。 但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和社會(huì)主義 市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 宏觀經(jīng)濟(jì)基本層面發(fā)生了根本變化， 由資源約 束型轉(zhuǎn)為需求約束型， 投資需求和消費(fèi)需求不足是現(xiàn)在， 也將成為未 來經(jīng)濟(jì)增長的長期制約因素。 在有效需求不足的宏觀層面下， 生產(chǎn)型 增值稅本身所固有的缺陷逐漸暴露出來，增值稅轉(zhuǎn)型改革勢在必行。第一，生產(chǎn)型增值稅不利于投資。生產(chǎn)型增值稅，只允許從流轉(zhuǎn) 額中抵扣勞動(dòng)對(duì)象的消耗部分， 其稅負(fù)可以完全轉(zhuǎn)嫁出去， 但投資品 因不可抵扣， 其所含稅負(fù)最終完全由企業(yè)負(fù)擔(dān)。 這實(shí)際上是在投資前 先交一筆“投資稅

8、”，不利于啟動(dòng)投資，不利于企業(yè)固定資產(chǎn)的更新 改造與技術(shù)進(jìn)步，不利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。第二，生產(chǎn)型增值稅不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。 雖然生產(chǎn)型增值稅對(duì) 所有產(chǎn)業(yè)都實(shí)行 17的名義稅率，且對(duì)所有產(chǎn)業(yè)的投資品都不予抵 扣，對(duì)所有投資都是不利的。但因各產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成不同，單位產(chǎn) 品成本中物耗和折舊的構(gòu)成比例不同， 抵扣不同， 因而帶來了實(shí)際稅 負(fù)的不同。 資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)， 其單位成本中消耗比重高而折舊 成本低，實(shí)際稅負(fù)低；資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)，物耗成本低折舊成本 高，實(shí)際稅負(fù)重。據(jù)調(diào)查，內(nèi)資企業(yè)增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率 （增值稅銷 售額 ）為基礎(chǔ)行業(yè) 7.79，原料與制造 5.63，采掘業(yè) 5.47，化工

9、5.35，食品飲料 4.47，紡織服裝 3.87。由此可見，資本密集型 產(chǎn)業(yè)，資本構(gòu)成比例高的企業(yè)，增值稅負(fù)擔(dān)重，這顯然對(duì)資源開發(fā)和 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不利， 這與當(dāng)前的大力發(fā)展基礎(chǔ)性工業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案政策是相悖的。第三，生產(chǎn)型增值稅不利于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。 從上述分析 可見，生產(chǎn)型增值稅對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成低的加工業(yè)影響程度低， 對(duì)有機(jī) 構(gòu)成高的基礎(chǔ)工業(yè)和采掘業(yè)影響程度高。 從我國地區(qū)間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看， 東部地區(qū)主要以加工業(yè)為主， 其實(shí)際稅負(fù)普遍較輕， 中西部地區(qū)主要 以基礎(chǔ)工業(yè)和采掘業(yè)為主， 其實(shí)際稅

10、負(fù)普遍較重， 這顯然對(duì)中西部地 區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的。另外，從稅收管理權(quán)限上看，增值稅屬中央地 方共享稅，中央分大頭，占 75，地方分小頭，占 25，西部企業(yè) 承擔(dān)較重的實(shí)際稅負(fù)， 多數(shù)又被中央分走，更不利于西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 生產(chǎn)型增值稅與我國當(dāng)前西部大開發(fā)的政策是相悖的。第四，由于我國當(dāng)前增值稅征收范圍較窄， 不利于傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)和新 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前我國對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅，而不是增值稅，這實(shí) 際上加重了農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)。 1994 年稅制改革前，國家對(duì)農(nóng)業(yè)投入 品實(shí)行免稅政策，農(nóng)民不必負(fù)擔(dān)農(nóng)業(yè)投入品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅。 1994 年稅制改革后，增值稅政策上對(duì)農(nóng)業(yè)投入品按低稅率 13征收 增值稅，對(duì)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品免稅， 對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品采購批發(fā)階段準(zhǔn)予抵 扣購進(jìn)價(jià) 10的稅額，造成雙重負(fù)擔(dān)。在以生物基因?yàn)榇淼男陆?jīng) 濟(jì)產(chǎn)業(yè)，其提供的產(chǎn)品成本中，允許扣除的物耗部分所占比重低，而 不能扣除的技術(shù)成本 （工資部分征收個(gè)人所得稅 ）所占比重高，抵扣率 低，實(shí)際稅負(fù)較重。生產(chǎn)型增值稅顯然對(duì)農(nóng)業(yè)和新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不利。第五，生產(chǎn)型增值稅的稅收優(yōu)惠政策與世貿(mào)組織的原則相左。 如 對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目， 進(jìn)口設(shè)備免征增值稅， 對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備及精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)