第6講 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查

1、2022-2-4niexinjun1第6講 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查第一節(jié) 存貨盤存制度第二節(jié) 財產(chǎn)清查2022-2-4niexinjun2第一節(jié) 存貨盤存制度存貨盤存制度實際上是存貨的會計處理方法。存貨盤存制度有兩種：n1、實地盤存制n2、永續(xù)盤存制2022-2-4niexinjun3一、實地盤存制存貨的實地盤存制，是指期末通過實地盤點，確定存貨的結(jié)余數(shù)量，并據(jù)以計算期末存貨成本和本期存貨發(fā)出（銷售或耗用）成本的一種方法。采用這種方法，平時存貨明細帳只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)實地盤點確定存貨的結(jié)存數(shù)，然后倒推出存貨發(fā)出成本，并據(jù)以記帳。2022-2-4niexinjun4期末存貨成本=期

2、末存貨數(shù)量進貨單價期末存貨成本本期存貨發(fā)出成本本期購進存貨成本期初存貨成本（帳面值） （帳面值）（盤存數(shù)）2022-2-4niexinjun5實地盤存制進貨單價的選擇期末存貨成本1、最后一次進貨單價 （最后進價法）2、加權(quán)平均單價 （加權(quán)平均法）單 價期末存貨數(shù)量（盤點）期末存貨成本本期存貨發(fā)出成本本期購進存貨成本期初存貨成本（帳面值）（帳面值）（倒推數(shù)）（盤點值）2022-2-4niexinjun61、最后進價法(P83)期末存貨成本：450 （盤點數(shù)）16（最后一次進價）7200倒推出本期發(fā)出存貨成本：6000(期初)14900(本期購進)7200137002022-2-4niexinju

3、n72、加權(quán)平均法加權(quán)平均單價：(600014900)/(400+900)16.077期末存貨成本：450 （盤點數(shù)）16.077=7235倒推出本期發(fā)出存貨成本：6000(期初)14900(本期購進)723513665 加權(quán)平均價期初結(jié)存金額本期購進金額期初結(jié)存數(shù)量本期購進數(shù)量2022-2-4niexinjun8思考：本例題中，倒推出本期發(fā)出存貨成本為什么加權(quán)平均法要小于最后進價法？這對利潤有何影響？2022-2-4niexinjun9二、永續(xù)盤存制度永續(xù)盤存制度，也稱帳面盤存制，存貨設(shè)置明細帳，日常發(fā)生的增加或減少，都在帳簿中進行連續(xù)登記，并隨時在帳面上結(jié)算出各項存貨的結(jié)存數(shù)。采用永續(xù)盤存

4、制期末也要對存貨進行盤點，它不僅要查明期末存貨的實有數(shù)，而且據(jù)以核對實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，如出現(xiàn)賬實不符，要查明原因，分別處理。期末存貨成本本期存貨發(fā)出成本本期購進存貨成本期初存貨成本（帳面值） （帳面值）（帳面值）2022-2-4niexinjun10永續(xù)盤存制期末存貨單價的選擇期末存貨成本1、先進先出法2、后進先出法3、分批實際法4、加權(quán)平均法單 價期末存貨數(shù)量（帳面結(jié)存數(shù)）2022-2-4niexinjun111、后進先出法(P86表5-2)6月 3日： 8010 8006月10日：1201113206月20日： 5012 6006月30日：1201330121920 總 計： 464

5、0月末總的記錄發(fā)出存貨的成本（400件）：120131001215011+3010=47102022-2-4niexinjun122、加權(quán)平均法6月 3日：發(fā)出存貨成本=8010=8006月5日：6月10日：發(fā)出存貨成本=12010.88213066月15日：6月20日：發(fā)出存貨成本=5011.627=561加權(quán)平均價200(結(jié)存)1650(本次購進)20(結(jié)存)150(本次購進)10.882加權(quán)平均價544(結(jié)存)1200(本次購進)50(結(jié)存)100(本次購進)11.6272022-2-4niexinjun136月28日：6月30日：發(fā)出存貨成本=15012.377=1857月末總的記錄發(fā)

6、出存貨的成本（400件）：本期發(fā)出存貨成本=40011.511=4604.26期末存貨價值=7011.511=805.74加權(quán)平均價1163(結(jié)存)1560本次購進)100(結(jié)存)120(本次購進)12.377加權(quán)平均價1000(期初)4410(本期購進)100(期初)370(本期購進)11.5112022-2-4niexinjun14思考題：物價上漲的情況下，用后進先出法計價，會使（ ）A 期末存貨余額高于先進先出法，當(dāng)期利潤增加；B 期末存貨余額低于先進先出法，當(dāng)期利潤減少； C 期末存貨余額高于先進先出法，當(dāng)期利潤減少；D 期末存貨余額低于先進先出法，當(dāng)期利潤增加。2022-2-4nie

7、xinjun15第二節(jié) 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義1、概念的區(qū)分 財產(chǎn)清查 存貨盤點 存貨盤存制度2、意義 評價企業(yè)資產(chǎn)價值； 保護企業(yè)資產(chǎn)安全。2022-2-4niexinjun16賬實不符的六大原因（P87）1、登賬時漏記、重記、串記或計算錯誤；2、財產(chǎn)物資收發(fā)計量、檢驗不準(zhǔn)確；3、財產(chǎn)物資錯收、錯發(fā)或串發(fā)；4、財產(chǎn)物資保管時發(fā)生的自然損耗或自然災(zāi)害等非常事故所引起的損失；5、管理不善或工作失職而發(fā)生物資損壞、變質(zhì)或短缺；6、貪污、盜竊/營私舞弊等非法行為造成的損失。2022-2-4niexinjun17二、財產(chǎn)清查的組織 1、準(zhǔn)備工作 （1）組織準(zhǔn)備 主要負責(zé)人、會計、保管人員 （2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 2、清查過程 盤存單、盤盈盤虧報告表 3、清查結(jié)果的處理2022-2-4niexinjun18三、財產(chǎn)清查的方法實地盤點法技術(shù)推斷法2022-2-4niexinjun19四、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理1、盤盈盤虧報批前的處理 待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益2、領(lǐng)導(dǎo)批示后盤盈盤虧會計處理 “管理費用” “營業(yè)外支出” “其他應(yīng)收款” 例P902022