工資薪金所得個人所得稅稅率表

1、工資薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 (%)1不超過 500 元的52超過 500 元至 2 000 元的部分103超過 2 000 元至 5 000 元的部分154超過 5 000 元至 20 000 元的部分205超過 20 000 元至 40 000 元的部分256超過 40 000 元至 60 000 元的部分307超過 60 000 元至 80 000 元的部分358超過 80 000 元至 l00 000 元的部分409超過 l00 000 元的部分453某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為12 000 萬元 ) ，生產(chǎn)經(jīng)營占

2、地面積80 000l8 000 萬元 ( 其中生平方米。 2009 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 全年生產(chǎn)兩輪摩托車200 000 輛，每輛生產(chǎn)成本028 萬元、市場不含稅銷售價046萬元。全年銷售兩輪摩托車l90 000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87 400 萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468 萬元并開具普通發(fā)票。(2) 全年生產(chǎn)三輪摩托車萬元。全年銷售三輪摩托車30 000 輛，每輛生產(chǎn)成本022 萬元、市場不含稅銷售價03628 000 輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080 萬元。(3) 全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合

3、同記載支付材料價款共計35 000萬元、增值稅進項稅額5 950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用l l00萬元，取得運輸公司開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票。(4) 全年發(fā)生管理費用ll000 萬元 ( 其中含業(yè)務(wù)招待費用900 萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用 800 萬元，支付其他企業(yè)管理費300 萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅) 、銷售費用7 600 萬元、財務(wù)費用2 100 萬元(5) 全年發(fā)生營業(yè)外支出3 600 萬元 ( 其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失6186 萬元，其中含運費成本l8 6 萬元 ) 。(6)6 月 10 日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配

4、的股息收入130 萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為l 5 。(7)8 月 20 日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額 30 萬元、增值稅5 1 萬元。(8)10 月 6 日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為 5 700 萬元、全部負債為3 200 萬元、未超過彌補年限的虧損額為620 萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2 300 萬元、銀行存款200 萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(9)12 月 20 日，取得到期的國債利息收入90 萬元 ( 假定當年國家發(fā)行的最長期

5、限的國債年利率為6 ) ；取得直接投資境外公司分配的股息收入l70 萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15。(10)2009 年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅 =(87 400+10 080)17 -5 950-1 100 7=16 571.6-5 950-77=10 544.6萬元消費稅 =(87 400+10 080)10 =9 748 萬元城建稅、教育費附an=(10 544 6+9 748) (7 +3 )=2 029 26 萬元城鎮(zhèn)土地使用稅=80 000 4 10 000=32 萬元企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額 =87 400+468+10 080-1

6、90 000 O.28-28 000 O 22-ll 000-7 600-2 100-3 600+130+170+90-9 748-2 029 26=2 900 74 萬元企業(yè)所得稅 =(2 900.74-620) 25 =570.19 萬元( 說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率l0、城市維護建設(shè)稅稅率 7、教育費附加征收率3、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余稅的扣除比例20、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4 元、企業(yè)所得稅稅率25。 )要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題( 涉及計算的，請列出計算步驟) 。(1) 分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款 ( 企業(yè)所得稅除外 ) 的錯誤之處， 簡單說明理由， 并計算應(yīng)補 (