財經(jīng)法規(guī)第二章一二節(jié)

1、第二章支付結(jié)算法律制度第二章支付結(jié)算法律制度 【考情分析考情分析】本章在歷年考試中所占的分值比重為20分-30分左右。圍繞支付結(jié)算展開，分別介紹了現(xiàn)金管理，銀行存款管理，以及各種支付結(jié)算工具。本章重點為第四節(jié)，難度稍高，需要考生在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)記憶。 第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算 (一)現(xiàn)金結(jié)算的概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點金額以下的零星小額收付。 （二）現(xiàn)金管理的基本原則（依法） 相關(guān)法規(guī)相關(guān)法規(guī)： 現(xiàn)金管理暫行條例由國務(wù)院制定（1988年9月8日頒布， 19

2、88年10月1日實施）， 現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則由中國人民銀行制定（1988年9月23日頒布， 1988年10月1日實施） (三)現(xiàn)金結(jié)算的特點a.直接便利 b.不安全性 c.不易宏觀控制和管理 d.費用較高等特點 國家鼓勵鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少減少使用現(xiàn)金二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道有： (1)付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人;(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)（如郵局）將現(xiàn)金支付給收款人。（通過中介機構(gòu)支付：如代發(fā)工資）三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍現(xiàn)金結(jié)算的范圍1.職工工資、津貼；2.個人勞務(wù)報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

3、；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點下的零星支出。結(jié)算起點為1000元；8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。記憶：工資工資、報酬報酬、獎金獎金、福利費福利費、農(nóng)副產(chǎn)品、差旅費可以1000元 【注意1 1】上述款項結(jié)算起點為1 0001 000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案?！咀⒁? 2】除上述第 5 5、6 6 項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 【例題多選題

4、】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎金B(yǎng).支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費 正確答案ACD 答案解析1000元結(jié)算起點以上的除了向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費以外，不能使用現(xiàn)金。 【例題判斷題】出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（） 正確答案 答案解析出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下或者1000元以上都可以使用現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金使用的限額四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額：是指為保證各單位日常零

5、星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定。2.限額一般不超過35天的日常零星開支的需要量。3.邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位，可以放寬限額，但最多不得超過15天的日常零星開支。（15天）.注：商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。（教輔P85例題） 五、現(xiàn)金管理的基本要求五、現(xiàn)金管理的基本要求1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存 有困難的，有開戶銀行確定送存時間。2、開戶單位使用現(xiàn)金：a.從庫存現(xiàn)金限額中支付。b.從開戶銀行提取。c.不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即

6、不得坐支現(xiàn)金。 有特殊情況需要坐支的，經(jīng)開戶銀行審查開戶銀行審查批準(zhǔn)。3、開戶單位提現(xiàn)時，應(yīng)寫明提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金的用途，有本單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行開戶銀行審核后，予以支付4、因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需、搶險救災(zāi)等特殊特殊情況，必須必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。6、現(xiàn)金收支基本要求： 【例題判斷題】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于次日送存銀行；如次日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。（） 正確答案 答案解析各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日確有困難，由開戶銀行確定送存時

7、間。 【例題多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定D.超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定 正確答案AC 答案解析選項B，邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制

8、制度單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（二）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理1.各單位應(yīng)當(dāng)建立了貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。2.出納不得兼管稽核、會計檔案管理、和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)的賬目管理工作。3.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，并根據(jù)情況進行崗位輪換。（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理1.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。2.單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為。（四）（四）

9、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)1.支付申請：注明款項的用途、金額、預(yù)算、 支付方式。2.支付審批審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限、程序?qū)徟?.支付復(fù)核：復(fù)核人對審批后的申請，復(fù)核批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序是否正確。手續(xù)、單證是否齊全。金額計算是否準(zhǔn)確、支付方法是妥當(dāng)。4.辦理支付：出納根據(jù)復(fù)核無誤的單據(jù)辦理支付【本節(jié)內(nèi)容回顧本節(jié)內(nèi)容回顧】 第二節(jié)支付結(jié)算概述第二節(jié)支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念（多選）支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用a.票據(jù)、b.信用卡c.匯兌d.托收承付e.委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。功能功能是完成資金

10、從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。主體主體：1.銀行（各商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用 合作社）2.單位和個人（含個體工商戶）其中銀行是支付結(jié)算的和資金清算的中介機構(gòu) （二）支付結(jié)算的特征1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；（非受托人）3.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制a.統(tǒng)一管理： 中國人民銀行總行總行 負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度。 組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督、全國的支付結(jié)算工作。 調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。b.分級管理：中國人民銀行各

11、分行分行； 2.支付結(jié)算是一種要式行為； 統(tǒng)一管理中國人民銀行總行分級管理中國人民銀行各地分支行5.支付結(jié)算必須依法進行。 按統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細(xì)則，制定實施細(xì)則， 報總行報總行備案備案 根據(jù)需要制定單項支付結(jié)算辦法，報報中國人民銀行總行總行批準(zhǔn)批準(zhǔn)后后執(zhí)行。 中國人民銀行分行、支行中國人民銀行分行、支行 組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督、本轄區(qū)內(nèi)的支付結(jié) 算工作。 調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。2.支付結(jié)算是一種要式行為； 統(tǒng)一管理中國人民銀行總行分級管理中國人民銀行各地分支行5.支付結(jié)算必須依法進行 政策性銀行總行、商業(yè)銀行總行 根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度，制定實施辦法， 報中國人民銀行總行批

12、準(zhǔn)后總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。 組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督、本行內(nèi)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作 調(diào)解、處理本行分支機構(gòu)本行分支機構(gòu)的支付結(jié)算糾紛 4.支付結(jié)算是一種要式行為 a.要式行為：是指法律規(guī)定必須按照一定形式進行式進行的行為。 b.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制印制的票據(jù)憑證票據(jù)憑證和統(tǒng)一的結(jié)算憑證結(jié)算憑證。否則：票據(jù)無效。結(jié)算票據(jù)無效。結(jié)算憑證銀行不予受理。憑證銀行不予受理。 5.支付結(jié)算必須依法進行 種類 1.票據(jù)結(jié)算：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票 2.非票據(jù)結(jié)算：票據(jù)結(jié)算以外的結(jié)算方式 包括：匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡。 按區(qū)域 支付結(jié)

13、算可分為：同城結(jié)算和異地結(jié)算 同城：銀行本票、支票 異地：匯兌匯兌、托收承付托收承付、 同城、異地兼可兼可 銀行匯票匯票、商業(yè)匯票商業(yè)匯票、委托收款委托收款 【例題多選題】狹義的支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用（）等支付手段進行貨幣給付及其資金清算的行為。A.現(xiàn)金B(yǎng).票據(jù)C.信用卡D.匯兌正確答案BCD答案解析狹義的支付結(jié)算不包括現(xiàn)金的支付方式。 【例題單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法第二十條規(guī)定，（）負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 A.中國人民銀行總行B.中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行C.中國人民銀行總行

14、及各級分支機構(gòu)D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行正確答案A 二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)狹義：票據(jù)法、票據(jù)管理實施辦法、支付結(jié)算辦法、中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、銀行賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號）廣義：1.凡事與支付結(jié)算方式有關(guān)有關(guān)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性規(guī)定，都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。2.中國人民銀行頒布中國人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件政策性文件也是支付活動必須準(zhǔn)守的規(guī)定。 三、支付結(jié)算的基本原則三、支付結(jié)算的基本原則（多選題）1.恪守信用，履約付款；（買方） 2.誰的錢進誰的賬，由誰支配

15、；（賣方）3.銀行不墊款。（中介） 【例題判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項。（） 正確答案答案解析支付結(jié)算的基本原則之一為銀行不墊款。 【例題多選題】下列各項中，屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有（）。A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則C.銀行不墊款原則D.存款信息保密原則正確答案ABC答案解析存款信息保密原則是銀行結(jié)算賬戶管理的原則。 四、辦理支付結(jié)算的具體要求（）四、辦理支付結(jié)算的具體要求（）1.辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)票據(jù)和結(jié)算憑證結(jié)算憑證。 （要式行為）a.對于票據(jù)票據(jù)，未按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制

16、，則票據(jù)無效b.對于結(jié)算憑證結(jié)算憑證，未按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制，則銀則銀行不予受理。不予受理。2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立開立和使用使用賬戶。a.單位和個人:賬戶內(nèi)有足夠的資金保證支付。b.銀行:為單位和個人的存款保密存款保密。 3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范 a.票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時同時記載。 b.兩者不一致的票據(jù)無效票據(jù)無效 C.兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理銀行不予受理 4.票據(jù)和結(jié)算憑證的簽章和其他記載事項票據(jù)和結(jié)算憑證的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。 偽造：是指無權(quán)限的人偽造：是指無權(quán)限的人假冒假冒他人、

17、或以他人、或以虛虛構(gòu)構(gòu)人名義簽章的行為。人名義簽章的行為。 變造：是指變造：是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票，對票 據(jù)上據(jù)上簽章簽章以以外外的的記載事項記載事項加以改變的行為加以改變的行為注意注意：1.票據(jù)上有偽造、變造、的簽章的票據(jù)上有偽造、變造、的簽章的不影響不影響票據(jù)上票據(jù)上其他當(dāng)事人其他當(dāng)事人真實簽章的真實簽章的效力效力 2.票據(jù)上其他記載事項被變造的，在變造票據(jù)上其他記載事項被變造的，在變造之之前前簽章的人，對簽章的人，對原記載原記載事項負(fù)責(zé)；在事項負(fù)責(zé)；在變造之變造之后后簽章的人，對簽章的人，對變造之后記載變造之后記載事事項負(fù)責(zé)；項負(fù)責(zé)；不能辨別不能辨別是在被變造

18、之是在被變造之前前簽章還簽章還是在被變造之是在被變造之后后簽章的。視同在簽章的。視同在變造之前變造之前簽章簽章 更改： 1.票據(jù)和結(jié)算憑證的、出票或簽發(fā)出票或簽發(fā)日期日期，收款人收款人的名稱名稱，不得更改。票據(jù)更改，則票據(jù)無效票據(jù)無效，結(jié)算憑證更改，銀行銀行不予受理不予受理。 2.其他記載事項原記載人原記載人可以更改，更改時應(yīng)由原記載人在更改處在更改處，簽章證明。簽章證明。 簽章：簽章： 1.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章：簽名簽名、蓋章蓋章、蓋章或簽名蓋章或簽名 2.單位、銀行在票據(jù)上的簽章、和單位在結(jié)算憑證上的簽章、為該單位、銀行、的蓋章、加加其法定代表人法定代表人或或其授權(quán)代理人授權(quán)代理人的簽名

19、或或蓋章。 3.個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該個人的簽名簽名或蓋章蓋章。 填寫的基本要求 1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得不得自造自造簡化字。（繁體字也要受理繁體字也要受理） 2.中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止的，在“元元”之后應(yīng)寫“整整”（或“正正”）字； 到“角”為止的，在“角”之后可以不寫可以不寫“整”（或“正”）字； 大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫不寫“整整”（或“正正”）字。 3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。 大寫金額數(shù)字未印有“人民幣”字樣的 應(yīng)加填“人民幣” 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人

20、民幣符號“￥”。不得連寫。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：（單選、多選、判斷）（見教輔P94)（1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（）加零的 月：1. 2. 10(零壹月、零貳月、零壹拾月） 日：19，10. 20. 30（零壹日、零貳拾日） 加壹的 日：1119（壹拾壹日、壹拾玖日）注意：1.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理； 但由此造成損失的，由出票人出票人自行承擔(dān)。（）（2）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也

21、應(yīng)受理。 【例題單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”正確答案B答案解析票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 【例題單選題】某單位于2012年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。A.貳零壹貳年拾月玖日 B.貳零壹貳年壹拾月壹拾玖日C.貳零壹貳年零壹拾月拾玖日D.貳零壹貳年零壹拾月壹拾玖日正確答案D 【例題單選題】填寫票據(jù)金額時，￥10056.00應(yīng)寫成（）。A.壹萬零伍拾陸元B.人民幣壹萬零伍拾