網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)管理模式等的思考

1、廣電網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)管理模式等的思考 現(xiàn)在全國性的廣電網(wǎng)絡(luò)整產(chǎn)整合已經(jīng)開始，目前部分省市已完成資產(chǎn)整合工作。以區(qū)、縣為主的小型廣電網(wǎng)絡(luò)有限公司整合后成為廣電網(wǎng)絡(luò)集團有限公司的成員公司。隨著廣電網(wǎng)絡(luò)公司規(guī)模的迅速膨脹，為更好服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，廣電網(wǎng)絡(luò)集團有限公司財務(wù)管理的職能與模式必須進行調(diào)整。針對會計核算基礎(chǔ)比較薄弱的情況，建立會計核算中心，提高會計核算水平；針對成員公司資金運用分散，公司集團資金運用缺乏有效的預(yù)算控制，建立財務(wù)管理中心；針對財務(wù)部門職能根本沒有發(fā)揮的情況下，建立內(nèi)控中心，研究、設(shè)計、監(jiān)督各種作業(yè)，防范風險，提高作業(yè)效率。因此，整合后的網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)形成以會計核算中心、財務(wù)管理中心、內(nèi)

2、控中心三大職能中心為管理控制主體的財務(wù)管理模式。一、會計核算會計核算中心主要負責公司的固定資產(chǎn)、工程物資、工資福利、應(yīng)交稅金、收入、成本、費用等企業(yè)日常核算工作，是企業(yè)一切財務(wù)管理活動之根本，沒有好的會計核算基礎(chǔ)，其它財務(wù)管理與內(nèi)部控制活動就無從談起。1、建立會計作業(yè)標準。每項工作都有其作業(yè)標準，會計工作的作業(yè)標準主要依據(jù)是會計法 、 企業(yè)會計準則 、 企業(yè)會計制度和企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況。廣電網(wǎng)絡(luò)公司的會計作業(yè)標準中，應(yīng)明確規(guī)定公司應(yīng)用的會計科目的使用范圍、企業(yè)會計政策的選擇應(yīng)用等等。廣電網(wǎng)絡(luò)公司會計政策的運用，要充分考慮到會計準則與制度、稅收法律、公司今后的運作如上市融資等多種因素，綜合考

3、慮后選擇使用。建立嚴格條件下的會計作業(yè)標準有如下兩個作用。（ 1）會計作業(yè)標準對會計人員的指導(dǎo)作用?，F(xiàn)在廣電網(wǎng)絡(luò)公司的會計人員，從人員的來源看，有從社會上的招聘的，亦有從原廣電系統(tǒng)的會計中調(diào)用的；從會計職稱上看有高、中、初級，人員結(jié)構(gòu)上是初級比重偏高，中級偏少，高級會計人才更是罕見，會計人員素質(zhì)參差不齊。目前經(jīng)過整合的廣電網(wǎng)絡(luò)公司已經(jīng)作為一個正規(guī)的公司，受公司法 稅法等國家法律約束較多，目前會計人員素質(zhì)不高的情況下，如果沒有一套完善的作業(yè)標準，會計工作的質(zhì)量無法保證。針對目前的廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財務(wù)人員狀況，首要的問題是集中網(wǎng)絡(luò)公司的中高級會計人員，針對廣電網(wǎng)絡(luò)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點，制定一套符合會計

4、法、準則與制度的會計作業(yè)標準，作為對會計人員從事會計核算工作進行指導(dǎo)。（ 2）會計作業(yè)標準的考核作用長期以來，許多公司對會計人員的考核缺少科學(xué)的辦法。如果廣電網(wǎng)絡(luò)公司建立的一套作業(yè)標準，例行性工作就可以完全按照作業(yè)標準來進行，能夠使會計人員自覺完成本崗位職責要求工作內(nèi)容。2、改良會計作業(yè)流程各崗位作業(yè)任務(wù)和作業(yè)標準制定后， 還要對具體的各崗位工作流程進行設(shè)計和改良。通過對工作流程的梳理和工作流程的網(wǎng)絡(luò)化傳遞工作信息，實現(xiàn)工作條理的規(guī)范性及增加相關(guān)工作流程的透明度，提高工作效率，完善會計核算體制。廣電網(wǎng)絡(luò)公司在未進行整合前，一般一個區(qū)、縣廣電網(wǎng)絡(luò)公司配有2 到 3 個會計人員，作業(yè)流程簡單，基本

5、上是個簡單分工的狀態(tài)?，F(xiàn)在整合后的廣電網(wǎng)絡(luò)集團公司，會計職能有較大的變化，需要配備的會計人員明顯增多，各會計崗位間的協(xié)調(diào)配合復(fù)雜，需要進行集中有經(jīng)驗的會計人員進行會計崗位流程的設(shè)計。3、建立內(nèi)部審計制度，強化會計作業(yè)的監(jiān)督當每個崗位的職能、作業(yè)標準和工作流程都完備后，為保證其有效運行，考核工作必不可少。建立內(nèi)部審計制度，配備精通會計業(yè)務(wù)的人員，實時檢查會計人員對自身崗位職能的履行情況和作業(yè)規(guī)范情況，保持會計核算水平的穩(wěn)定與提高。另外，審計人員亦要對公司各部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性和有效性進行監(jiān)察和督促，落實法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。二、財務(wù)管理財務(wù)管理中心首行應(yīng)在整合后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司的分

6、、子公司之間進行資金運用統(tǒng)籌安排；其次應(yīng)拓寬網(wǎng)絡(luò)公司的融資渠道，積極參與投資決策，監(jiān)督投資項目的運行；應(yīng)在法律規(guī)定的利潤分配方式中選擇各方都可接受的利潤分配方案。1、統(tǒng)一管控集團資金（ 1）提高集團資金利用效率 通過對集團內(nèi)部各企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，使分散在各內(nèi)部成員零星資金集中起來， 化零為整，能極大的提高企業(yè)流動資金的使用效率。（ 2）增加金融機構(gòu)對公司的授信水平 由集團資金結(jié)算中心統(tǒng)一對各金融機構(gòu)辦理整體授信和進行貸款業(yè)務(wù)，取消各成員 公司的貸款權(quán)力，能夠使集團的授信總額度得到相當程度的提高。以前單個成員公司貸款困難，主要是因為廣電網(wǎng)絡(luò)公司的業(yè)務(wù)特殊性，它承擔著公益事業(yè)的職能，銀行在選擇貸

7、款的抵押物時面臨困難。以前廣電網(wǎng)絡(luò)公司采用職工集資 的方式，采用的利率遠高于銀行貸款利率，公司蒙受了不小的利息損失。今后廣電網(wǎng)絡(luò) 集團公司采用統(tǒng)一信貸的方式，一是可獲得銀行較低的貸款利率，二是可避免向職工借 款損失利息。（ 3）加強對子（分）公司的控制能力 在金融機構(gòu)設(shè)立收支結(jié)算賬戶，統(tǒng)一管理各成員公司收、支資金，動態(tài)監(jiān)督成員企 業(yè)運營情況，為集團對各成員企業(yè)控制提供強有力手段。廣電網(wǎng)絡(luò)公司的有線電視收視費收入比較集中，利用統(tǒng)一的收支結(jié)算賬戶強化管理后，可把集中起來的資金在多余時購入國庫券進行短期投資，提高資金的利用效率。2、拓寬融資渠道（ 1）內(nèi)部融資與會計核算中心、內(nèi)控中心緊密結(jié)合，減少工

8、程物資、應(yīng)收賬款及不良資產(chǎn)的占壓，提高各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)及使用效率。（ 2）外部融資隨著國家金融市場的發(fā)展，融資工具出現(xiàn)多樣化，打破了企業(yè)單純依靠自身積累和銀行貸款進行發(fā)展的格局。廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特點，考慮資金的使用成本比較各種籌資方式的優(yōu)缺點，進行單一或多種組合的融資方式。今后，廣電網(wǎng)絡(luò)公司要進行大規(guī)模的技術(shù)升級，需要相關(guān)的設(shè)備與技術(shù)支撐。外購設(shè)備與技術(shù)開發(fā)需要大量的現(xiàn)金投入， 在保證廣電網(wǎng)絡(luò)公司的51%的國有股權(quán)情況下，可采取上市融資的辦法，擴大廣電網(wǎng)絡(luò)公司的股本，迅速獲得進行技術(shù)升級所需的設(shè)備與技術(shù)所需的現(xiàn)金。3、參與投資決策選擇回報率較高的投資項目并參與投資工作，搞好投資的可行

9、性分析，實時監(jiān)督投資項目的運行情況，檢測投資項目是否達到預(yù)期的回報率，總結(jié)投資經(jīng)驗予以指導(dǎo)經(jīng)后的投資項目。廣電網(wǎng)絡(luò)公司可采取向上游企業(yè)注資、收購等資本動作模式，獲得進行廣電網(wǎng)絡(luò)建設(shè)所需的設(shè)備與技術(shù)；亦可以與下游的影視公司提供服務(wù)等方式進行產(chǎn)業(yè)鏈的延伸。在廣電網(wǎng)絡(luò)公司進行資本運作時，一定要遵循資本運作的規(guī)律，立爭獲得最佳的投資收益。4、依法搞好公司的利潤分配公司股東進行投資的主要目的之一就是要獲得稅后分配的利潤。公司的利潤分配方式有許多，如現(xiàn)金分配利潤，未分配利潤轉(zhuǎn)實收資本等。有些利潤分配方式會涉及公司的現(xiàn)金支出，有些利潤分配不涉及公司的現(xiàn)金支出。在進行利潤分配時，要充分考慮股東的需求、公司的現(xiàn)

10、金流狀況，公司將來的投資情況進行利潤分配方式的選擇。三、內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序的總稱。內(nèi)部控制的依據(jù)有會計法第四章第27 條和財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范等。內(nèi)部控制的目的是保證組織實現(xiàn)幾個目標（ 1）組織運行的效率和效果（ 2）財務(wù)報告的可靠性和完整性（3）符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同（4）資產(chǎn)的安全。單位總控制系統(tǒng)，一般適宜按照業(yè)務(wù)循環(huán)劃分為若于子系統(tǒng)。實際工作中的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分及其取舍，主要取決于企業(yè)業(yè)務(wù)特征與需求。通常情況下應(yīng)該包括下列控制系統(tǒng)：（1） 貨幣資金控制系統(tǒng)（2）存貨控制系統(tǒng)（3）成本費用控制系統(tǒng)（4）銷售控制系統(tǒng)（ 5）工程項目控制系

11、統(tǒng)（6）投資控制系統(tǒng)（7）財務(wù)成果控制系統(tǒng)以前廣電成員公司的會計業(yè)務(wù)簡單，會計人員又少，內(nèi)部控制主要采用公司經(jīng)理簽字審批的方式來進行?，F(xiàn)在成立廣電網(wǎng)絡(luò)集團公司后，財務(wù)管理部門應(yīng)著手建立相關(guān)內(nèi)控，防范企業(yè)發(fā)生的各種風險。在廣電網(wǎng)絡(luò)公司，目前應(yīng)著重加強建立如下幾方面內(nèi)控系統(tǒng)1、貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)因為廣電網(wǎng)絡(luò)公司的現(xiàn)金流入與流出非常頻繁，尤其是有線電視收視費收入零星現(xiàn)金多，現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見弊端有（ 1）截留各種現(xiàn)金收入（2）挪用資金（3 ）虛擬冒領(lǐng)（4 ）現(xiàn)金超額存放（5）白條抵庫（6）非法違規(guī)出借，故應(yīng)建立嚴格的貨幣資金內(nèi)部控制制度。2、工程項目內(nèi)部控制廣電網(wǎng)絡(luò)公司總資產(chǎn)的70%是網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)，網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)

12、的地位非常重要。 而工程項目的計價問題影響因素較多，如何確定工程項目結(jié)算價是十分關(guān)鍵的。日前大力搞好廣電網(wǎng)絡(luò)工程的項目內(nèi)部控制，從工程項目的概預(yù)算編制到工作項目的竣工決算，從工程項目的材料領(lǐng)用、人工費結(jié)算到竣工審計一定要按科學(xué)內(nèi)控程序辦事，防止利用工程項目進行的各種浪費材料、虛報工程款等經(jīng)營風險發(fā)生。3、收入內(nèi)部控制系統(tǒng)廣電網(wǎng)絡(luò)公司的入網(wǎng)費收入，要建立完善的控制系統(tǒng)。要從公司與客戶簦定合同到工程竣工時，設(shè)立各種相應(yīng)的文件，利用批準、審核與記錄等手段，做到每個工程應(yīng)收款都有詳細的記錄，做到按標準收費。廣電網(wǎng)絡(luò)公司未整合前在實質(zhì)意義上并不是獨立的企業(yè)法人，它和廣播電視局等事業(yè)單位有千絲萬縷的關(guān)系，有些事項并不符合公司法的規(guī)定。為防范廣電網(wǎng)絡(luò)公司出現(xiàn)經(jīng)營風險和道德風險，加強公司的內(nèi)部控制建設(shè)是當前十分迫切的任務(wù)。四、制度建設(shè)規(guī)章制度是財務(wù)管理活動的依據(jù)，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)建立財務(wù)組織與人員管理制度，會計政策管理制度、預(yù)算管理制度、業(yè)績評價制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度，資本管理制度、財務(wù)信息管理制度、內(nèi)部控制程序等九大管理制度。我們必須要長期不懈的做一件事，就是要提高制度的執(zhí)行力。各種制度的實施不是一