應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)畢業(yè)論文

1、 . . . 目 錄1 緒論11.1 選題的背景意義11.2 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述21.2.1 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述21.2.2國(guó)研究文獻(xiàn)綜述31.3 本文框架與主要容51.3.1 本文框架51.3.2 主要容52 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀82.1 公司簡(jiǎn)介82.2 公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀83泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題113.1 應(yīng)收賬款增速過快113.2信用管理出現(xiàn)漏洞113.3未設(shè)專職人員收款效率低123.4收賬制度與部控制制度不健全124泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析144.1宏觀因素分析144.2 微觀因素分析155 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)185.1應(yīng)收賬款制度建

2、設(shè)整體思路185.2具體流程和管理制度設(shè)計(jì)196泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策2241 / 436.1建立信用管理政策，加強(qiáng)對(duì)客戶信用調(diào)查226.2明確各部門職責(zé)，建立有效管理機(jī)制246.3建立完善收款方法和程序256.3.1確定合理的收賬方法256.3.2確定合理的收賬程序256.4完善收賬政策，加強(qiáng)部控制制度266.4.1完善收賬政策266.4.2強(qiáng)化部控制276.5設(shè)立獎(jiǎng)懲責(zé)任制度297結(jié)論31參考文獻(xiàn) 32附錄1 33致39畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作與取得的成果。盡我所知，除文中特別

3、加以標(biāo)注和致的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得與其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過的材料。對(duì)本研究提供過幫助和做出過貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了意。作 者 簽 名：日 期：指導(dǎo)教師簽名： 日期：使用授權(quán)說明本人完全了解大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝　⒖s印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉咳荨Ｗ髡吆灻?日 期：學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明

4、本人重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。

5、作者簽名：日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日1 緒論1.1 選題的背景意義隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的日漸成熟，給企業(yè)帶來福音的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)中管理滯后的各種弊端也開始浮出水面。就如大家比較關(guān)注的應(yīng)收賬款管理，更是問題頻發(fā)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍增多，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的容，形成應(yīng)收賬款的直接原因就是賒銷，雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入、不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。特別是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，

6、用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度越來越大。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，國(guó)有企業(yè)約有70%采取了賒銷的方式，然而國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量卻是非常令人擔(dān)憂的:應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的60%以上，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過西方發(fā)達(dá)國(guó)家水平。出現(xiàn)上述情況不難發(fā)現(xiàn)，均是由于企業(yè)一味為了增加銷售業(yè)績(jī)，過分強(qiáng)調(diào)國(guó)際市場(chǎng)開拓放松對(duì)國(guó)際拖欠的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升呆賬壞賬增加。當(dāng)前國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量低下，回收程度低。這些應(yīng)收賬款的沉淀，是企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正正常運(yùn)行。能否有效的控制和管

7、理應(yīng)收賬款，不僅直接影響到流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要因素，應(yīng)收賬款的管理成為了當(dāng)下必須認(rèn)真、謹(jǐn)慎對(duì)待的問題。企業(yè)要下大力氣常抓不懈。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的信用管理部門，與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，迫使企業(yè)為了增加銷售量，吸引購(gòu)買客戶，不得不進(jìn)行賒銷買賣，進(jìn)而由于種種不成熟原因，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)額增加，據(jù)調(diào)查，企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，雖說使得商品有銷售的途徑

8、，但卻引來諸多憂患，一方面會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；另一方面不可避免的會(huì)造成一部分的呆賬、壞賬，造成企業(yè)的資產(chǎn)損失。因此，種種跡象表明，企業(yè)在進(jìn)行賒銷銷售的同時(shí)，應(yīng)該加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，嚴(yán)格的制定部管理制度，使得應(yīng)收賬款的損失在可承受圍之，盡量避免不必要的損失。本文就通過對(duì)泰隆儀器儀表的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、問題進(jìn)行研究，充分考究其公司運(yùn)行中，應(yīng)收賬款制度的不完善原因的最根本所在，并且根據(jù)出現(xiàn)的問題，歸納要點(diǎn)，提出針對(duì)性的對(duì)策，使得可以幫助公司應(yīng)收賬款制度的完善，管理體系更加成熟，使自己對(duì)應(yīng)收賬款管理的理解更加深厚。1.2 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述1.2.1

9、國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述最早的財(cái)務(wù)危機(jī)單變量預(yù)警研究是Fitzpatrick(1932)所做的單變量破產(chǎn)預(yù)測(cè)模型，研究發(fā)現(xiàn)判別能力最高的是凈利潤(rùn)/股東權(quán)益和股東權(quán)益/負(fù)債兩個(gè)比率，而且在經(jīng)營(yíng)失敗之前三年這些比率就呈現(xiàn)出顯著變化。1968年，Altman(1968)首次將多元線性判別方法引入到財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)領(lǐng)域，他對(duì)1946-1965年間提出破產(chǎn)申請(qǐng)的33家公司和同樣數(shù)量的非破產(chǎn)公司進(jìn)行了研究，Altman最終選取五項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的判別分析法構(gòu)造線性判定模型，用這些指標(biāo)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的量化模型。Ben J.Sopranzetti(1998)在研究中則從企業(yè)投資角度探討了應(yīng)收賬款保理問題，由于企

10、業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評(píng)估，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家James c.Van.Horne（2003）認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短季節(jié)性延遲付款等，正因?yàn)檫@些變量，才導(dǎo)致企業(yè)額外銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所需要的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的才是最大化的。應(yīng)收賬款理論上時(shí)間越久，收回

11、的可能性越小，發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。建立和利用多元回歸模型，根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)變量建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。國(guó)外研究總體來說，主要集中在研究應(yīng)計(jì)額的信息含量；研究上市公司利用應(yīng)計(jì)額進(jìn)行盈利管理；運(yùn)用應(yīng)收賬款來衡量盈利質(zhì)量和盈利反映系數(shù)，研究發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增加，盈利質(zhì)量降低，盈利反映系數(shù)也降低。1.2.2國(guó)研究文獻(xiàn)綜述劍鋒（2012）在論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中指出，目前，我國(guó)企業(yè)與企業(yè)之間相互貸款拖欠的行為，已經(jīng)構(gòu)成了一種類似連環(huán)債鏈三角循環(huán)的基本模式，國(guó)一些企業(yè)機(jī)構(gòu)，常駐機(jī)構(gòu)在對(duì)應(yīng)收賬款管理方面，單方面的限于數(shù)量，對(duì)于賬款拖欠的時(shí)間和所要收取的成本以與客戶的信用等級(jí)等這些資料都不做

12、全面分析，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬齡超過了數(shù)年年之久。而在其他國(guó)家若出現(xiàn)這樣的情況，財(cái)務(wù)部就會(huì)將此賬目作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，但是我國(guó)多數(shù)企業(yè)的做法確是一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下，而不放進(jìn)壞賬之中。盡管如此，我國(guó)企業(yè)壞賬率仍然占據(jù)8%左右，賬款拖欠期平均是90天。相對(duì)于美國(guó)企業(yè)的賒銷比例卻高達(dá)90%以上，而我國(guó)之只占20%.從這觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們可以清醒的看到應(yīng)收賬款現(xiàn)狀是不容樂觀的，以此情況發(fā)展下去將會(huì)嚴(yán)重制約我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。彤（2013）在中國(guó)商界期刊中提到，應(yīng)收賬款是每個(gè)企業(yè)都會(huì)擁有的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，它的安全性是高是低對(duì)企業(yè)的可用資金、現(xiàn)金流量產(chǎn)生重要的影響作用。對(duì)企業(yè)而言，與時(shí)的回收資

13、金，可以提高資金的使用率，減少壞賬、呆賬的產(chǎn)生，同時(shí)可以反映出企業(yè)的合作關(guān)系良好，信譽(yù)狀況良好。本文主要是結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實(shí)際情況，從應(yīng)收賬款作用入手，探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制總做存在的問題，并且提出完善應(yīng)收賬款管理與控制的措施，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。薛穎（2009）從淺析應(yīng)收賬款的形成原因上指出，形成應(yīng)收賬款的原因應(yīng)收賬款,是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。在本質(zhì)上,是即將實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售的一種信用兌現(xiàn)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。但也包括其他方面的原因。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以

14、上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥,也成為各個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)瓶頸。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來歸納:1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在的部管理,而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。3.信用銷售前的資信評(píng)估薄弱,缺乏規(guī)程序。費(fèi)明龍（2007）在時(shí)代經(jīng)貿(mào)中，就應(yīng)收賬

15、款的成本和風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行分析，并且強(qiáng)調(diào)指出，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)投資的重要組成部分,其流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金和有價(jià)證券。企業(yè)進(jìn)行適度的應(yīng)收賬款投資可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大銷售,但隨之而生的是應(yīng)收賬款的成本消耗,同樣存在資金短缺與壞賬風(fēng)險(xiǎn),這些問題對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響可能是日常經(jīng)營(yíng)方面的,也有可能是企業(yè)生存方面的,所以對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不僅是對(duì)企業(yè)盈利有重要作用的,而且是非常必要,不可或缺的。應(yīng)收賬款的形成與成本分析在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大銷售,提高市場(chǎng)占有率,企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款投資是必

16、然的。企業(yè)應(yīng)收賬款的投資在減少存貨各種成本的同時(shí),自身也存在相應(yīng)的成本,在信用管理方面，朱榮恩（2006）指出，我國(guó)信用情況非常嚴(yán)重，其中部分原因是因?yàn)樾庞铆h(huán)境惡劣造成的，但很大一部分原因在于我國(guó)信用管理方面存在著一系列的問題。具體表現(xiàn)在：追求銷售額的增長(zhǎng)，忽視信用管理；很多企業(yè)沒有專門的信用管理機(jī)制；從事信用管理的人員相當(dāng)部分缺乏專門訓(xùn)練；缺乏客戶資信方面的資料；懼怕風(fēng)險(xiǎn)，回避使用信用工具。此番比較全面的指出了我國(guó)信用管理機(jī)制的癥結(jié)，并且結(jié)合我國(guó)國(guó)情給出了解決方案，應(yīng)收賬款的部控制制度是企業(yè)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度。針對(duì)企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理來降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，美麗（2011）指出，企業(yè)應(yīng)該建

17、立與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的相應(yīng)機(jī)制，并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理，做到應(yīng)收賬款的事前控制，建立分工明確，配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款部管理機(jī)制，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的分析；合理運(yùn)用金融工具，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行資金通融，以加速變化，分別做出，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抵借、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行讓售、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險(xiǎn)?？傊髽I(yè)只有結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的措施，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)才可以相對(duì)應(yīng)的降低，也只有進(jìn)行了科學(xué)的防，才可以使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大市場(chǎng)，增加盈利，又能使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。根據(jù)上述國(guó)文獻(xiàn)，容易看出國(guó)學(xué)者發(fā)表過很多應(yīng)收賬款的文章，研究的角度也是比較寬泛，但最終目的

18、都是為了幫助企業(yè)提高應(yīng)收賬款的管理水平的，增加效益，減少損失，應(yīng)收賬款的管理關(guān)系企業(yè)的命脈。1.3 本文框架與主要容1.3.1 本文框架 見框架圖 1.3.2 主要容本文由五個(gè)部分的容構(gòu)成，具體如下：第一章、緒論。選題的背景意義；關(guān)于應(yīng)收賬款國(guó)外文獻(xiàn)綜述；本文研究的主要框架和本文主要容。第二章、泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。泰隆儀器儀表公司情況；泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。第三章、泰隆儀器儀表公司出現(xiàn)的應(yīng)收賬款問題。第四章、泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析。宏觀因素分析；微觀因素分析。第五章、針對(duì)泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題歸納對(duì)策。建立專門信用機(jī)制，增加對(duì)客戶了解；改變債務(wù)處理方

19、式，使其多樣化；完善企業(yè)部管理控制政策和制度建設(shè)。緒論?dān)Q壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析宏觀因素分析微觀因素分析鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策設(shè)立獎(jiǎng)懲責(zé)任制度完善收賬政策，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立信用管理政策，加強(qiáng)對(duì)客戶信用調(diào)查建立完善收款方法和程序明確各部門職責(zé)，建立有效管理機(jī)制結(jié)論框架圖2 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2.1 泰隆儀器儀表公司簡(jiǎn)介泰隆儀器儀表公司位于省市，公司成立于2002年，注冊(cè)資本為人民幣100萬元，年均收入250萬左右，是一家專業(yè)生產(chǎn)各種煤質(zhì)分

20、析儀器、煤焦化驗(yàn)設(shè)備的高新科煤質(zhì)儀器和煤炭化驗(yàn)設(shè)備廠家。公司產(chǎn)品廣泛使用在煤炭、電力、冶金、地質(zhì)、石油、化肥、環(huán)保、建材、焦化、造紙、大專院校與科研等部門的實(shí)驗(yàn)室和化驗(yàn)室必備儀器設(shè)備。公司倡導(dǎo)“勤奮、和諧、開拓、創(chuàng)意”的企業(yè)精神，在企業(yè)部構(gòu)建積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、創(chuàng)新進(jìn)取的企業(yè)文化和人才環(huán)境。公司視產(chǎn)品質(zhì)量為企業(yè)生命，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、精雕細(xì)琢、精益求精爭(zhēng)取把產(chǎn)品質(zhì)量做到最好。以“打造一流企業(yè)、振興民族工業(yè)為己任”，奉獻(xiàn)大眾、回報(bào)社會(huì)、造福人類。2.2 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀對(duì)于經(jīng)營(yíng)中的公司而言，資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是血液里最事關(guān)重要的一部分，它直接影響到企業(yè)的運(yùn)行情況和下一步

21、的發(fā)展，為此，針對(duì)泰隆儀器儀表表公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，做如下簡(jiǎn)單分析。（1）、公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 2011年，應(yīng)收賬款33.04萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的28%，占總資產(chǎn)的19% ； 2012年，應(yīng)收賬款數(shù)額42.51萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的29%，占總資產(chǎn)的22% ；2013年12月31日，泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款達(dá)到48.55萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的 37%，占總資產(chǎn)的26%。本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入199.56萬元，與上年同期相比有所下降，但相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款數(shù)額有所增加。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也呈波動(dòng)趨勢(shì)，影響著公司的健康發(fā)展。公司2011-2013年應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)如下圖所示：表2-1 公司2011-20

22、13年應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)表 單位：萬元項(xiàng)目201120122013主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178.35243.34199.56期末流動(dòng)資產(chǎn)120.12142.67131.67期末總資產(chǎn)171.00194.11188.32期初應(yīng)收賬款32.3333.0442.51期末應(yīng)收賬款33.0442.5148.55應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.466.444.38從上表可以看出公司從2011-2013年期間，應(yīng)收賬款數(shù)額在逐年增加，至2013年年底，與2011年相比，應(yīng)收賬款增加了15.51萬元，可以看出這是一個(gè)可觀的數(shù)字。再對(duì)比2012年與2013年，雖然2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比2012年減少了43.78萬元，但對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款確

23、實(shí)增加了6.04萬元。（2）、公司應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡，就是指負(fù)債人所欠賬的時(shí)間，賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬損失的一種方法，又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。通常，應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過期與過期天數(shù)；二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。我國(guó)通常采用第一種辦法。對(duì)于泰隆儀器儀表公司而言，目前最緊迫的問題就是分析應(yīng)收賬款形成的原因，下面，就其應(yīng)收賬款賬齡方面做出以下分析。表2-2 公司2013年應(yīng)收賬款賬齡分析單位：萬元賬齡金額比例（百分比）1個(gè)月以13.55281個(gè)月以上3個(gè)月以4.158.53個(gè)月以

24、上6個(gè)月以1.854.56個(gè)月以上1年以20.12411年以上8.8818合計(jì)48.55100從以上應(yīng)收賬款賬齡分析，可以看出泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款收回來的速度之緩慢，雖然占賬齡最大份額的是6個(gè)月以上一年以，為41%，雖說時(shí)間不算最長(zhǎng)，但卻也超出半年之久。但卻縱觀整個(gè)賬齡年限來看，驚奇的發(fā)現(xiàn)一年以上的應(yīng)收賬款占據(jù)18%，由于賬齡時(shí)間之長(zhǎng)，可謂是個(gè)不小的數(shù)字。再假設(shè)一番，若是把一年以上全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的話，那么對(duì)于一個(gè)中小型企業(yè)而言，就得損失8.88萬元，使得凈利潤(rùn)都得隨之減少，外部融資受到影響。在財(cái)務(wù)上一般規(guī)定，超多一年之久的應(yīng)收賬款，其資金的流動(dòng)性已經(jīng)相當(dāng)差了，對(duì)公司而言，久而久之，其將會(huì)

25、影響到公司正常運(yùn)營(yíng)狀況，更嚴(yán)重的可能變成企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)?？偟膩砜?，不管從企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，還是從應(yīng)收賬款賬齡來分析，得出的結(jié)論均是公司應(yīng)收賬款的問題很是突出，并且嚴(yán)重的影響到公司正常的收益情況。上述現(xiàn)象和問題，充分的表明泰隆儀器儀表公司在應(yīng)收賬款管理制度中存在很大的問題，長(zhǎng)期以往下去，不僅僅是給公司帶來的賬面上損失，日積月累將會(huì)變成一筆不小的數(shù)目。3 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題3.1 應(yīng)收賬款增速過快根據(jù)上述公司現(xiàn)象，很明顯的看出泰隆公司近幾年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度過快，公司回轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)極度不穩(wěn)定現(xiàn)象，根據(jù)上述數(shù)據(jù)顯示，具體問題表現(xiàn)如下：（1）、2011年，公司應(yīng)收賬款為33.04萬元，2012

26、年應(yīng)收賬款為42.51萬元，相比較 去年增長(zhǎng)了9.47萬元；（2）、再看2013年應(yīng)收賬款數(shù)額則達(dá)到48.55萬元，相比較去年則增長(zhǎng)了6.04萬元，相比較2011年則增長(zhǎng)了15.51萬元。公司應(yīng)收賬款數(shù)額每年都在遞增，可能與上年相比，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)數(shù)額不超過10萬元，總是給人部嚴(yán)重之感，可讓2013年數(shù)額與2011年相比較，不難發(fā)現(xiàn)泰隆公司應(yīng)收賬款數(shù)額已經(jīng)達(dá)到了質(zhì)的變化，這一公司顯而易見的問題，必須得謹(jǐn)慎對(duì)待，否則應(yīng)收賬款的數(shù)額只會(huì)繼續(xù)惡化下去。3.2信用管理出現(xiàn)漏洞泰隆儀器儀表公司過于盲目信任客戶，急切于增加銷售量，片面的保障原有市場(chǎng)占有率，對(duì)客戶不加以選擇，更加沒有設(shè)置信用標(biāo)準(zhǔn)，也沒有設(shè)置信

27、用制度等，在合同執(zhí)行中缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，公司部也沒有建立相應(yīng)的管理機(jī)制，對(duì)銷售顧客的資信狀況、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏科學(xué)的分析與評(píng)估。并且不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。據(jù)公司數(shù)據(jù)顯示，自公司開始銷售產(chǎn)品以來，每年都有多多少少的賬款至今沒有收回，2011年應(yīng)收賬款數(shù)額占總資產(chǎn)的19%；2012年占總資產(chǎn)的22%；2013年占總資產(chǎn)的26%，且每年累計(jì)應(yīng)收賬款數(shù)額大約10萬元左右。這些無法收回的應(yīng)收賬款，主要原因就是企業(yè)事先未對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，忽視了信用管理。3.3 未設(shè)專職人員收款效率低該企業(yè)沒有設(shè)置專

28、職人員進(jìn)行應(yīng)收賬款工作的一系列追蹤，或者就算偶爾設(shè)置專員也是專業(yè)技能不到位，不能真正勝任職位。且公司銷售部門與信控部門對(duì)于客戶管理沒有準(zhǔn)確分工，部門之間協(xié)同作用不大,并且在催收應(yīng)收賬款時(shí)，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，沒有設(shè)置專業(yè)的催討人員，對(duì)客戶沒有準(zhǔn)確的分類，對(duì)于不同欠款時(shí)間的客戶，金額等級(jí)不同的客戶，沒有制定相對(duì)應(yīng)的催收方案，更加沒有對(duì)催討人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，沒有制定正確且適應(yīng)企業(yè)的管理方法，具體表現(xiàn)在：（1） 人員與項(xiàng)目部溝通不暢，大部分人員不會(huì)使用電腦進(jìn)行完善的工作，項(xiàng)目訂單不是特別熟練的識(shí)別，只能通過與項(xiàng)目部了解情況，不能與時(shí)獲得顧客信息。導(dǎo)致催討賬款的準(zhǔn)備工作不充足，效率不高，效果不好。

29、（2） 公司在進(jìn)行產(chǎn)品銷售之后，沒有制定相對(duì)應(yīng)的制度，沒有安排專職人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的計(jì)算與對(duì)商品情況的追蹤，并且對(duì)于賬款的追討也不設(shè)置專職人員，隨意安排人去接手工作，催討效果不佳。（3） 泰隆公司催收人員學(xué)歷偏低，年齡偏大，對(duì)于公司的文化、經(jīng)營(yíng)氣氛不是特別融合，對(duì)催款工作的理解不到位。（4） 大部分人員采用事后管理辦法，只有當(dāng)應(yīng)收賬款逾期后，才開始準(zhǔn)備進(jìn)行催賬款，并沒有與時(shí)進(jìn)行防御。3.4 收賬制度與部控制制度不健全（1）收賬制度不夠完善，缺少活動(dòng)空間從目前泰隆公司收賬制度來看，其收賬制度過于呆板，不能夠靈活變通，未提供廣闊活動(dòng)空間。比如收賬人員在與債務(wù)人溝通時(shí)，本可以采取變通方式收回債款，但

30、收賬方式卻違背了公司政策，導(dǎo)致收款員不得不放棄收款，試問如果公司提供一定變通空間，公司應(yīng)收賬款的壞賬率又怎會(huì)不降低呢？（2）部控制制度有待完善應(yīng)收賬款部控制制度是企業(yè)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度。但在泰隆儀器儀表公司，這些會(huì)計(jì)控制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員與員工注意。具體表現(xiàn)在： 沒有規(guī)應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程 沒有徹底明確應(yīng)收賬款部控制目標(biāo) 沒有制定應(yīng)收賬款控制要點(diǎn)。而制定應(yīng)收賬款部控制要點(diǎn)是建立該控制制度的關(guān)鍵步驟。對(duì)上述泰隆公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題總結(jié)歸納之后。為了更進(jìn)一步說明應(yīng)收賬款問題形成現(xiàn)狀，下面就泰龍公司實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)收賬款問題成因進(jìn)行以下具體分析。4 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成

31、因分析針對(duì)泰隆公司應(yīng)收賬款問題成因的分析，可以從宏觀因素和微觀因素這兩個(gè)方面進(jìn)行分析，以下是具體分析步驟：4.1宏觀因素分析（1） 企業(yè)運(yùn)行機(jī)制因素 企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作，理性化科學(xué)管理是深化改革的目標(biāo)和方向。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)十多年的轉(zhuǎn)制“雷聲大，雨點(diǎn)小”，市場(chǎng)化企業(yè)運(yùn)行機(jī)制迄今尚未形成，同行企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈非理性化嚴(yán)重，特別是目前特別受顧客青睞的商品，競(jìng)爭(zhēng)更是大大加劇，因此商家往往會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，并且不惜代價(jià)占有一個(gè)地區(qū)的市場(chǎng)，這時(shí)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率是企業(yè)的最大目標(biāo)，許多企業(yè)寧愿冒著風(fēng)險(xiǎn)，犧牲公司自身利益，擴(kuò)大賒銷，形成大量的應(yīng)收賬款，形成了一種所謂的戰(zhàn)略選擇，但卻是冒著應(yīng)收賬款變成

32、壞賬的極大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行著市場(chǎng)上的博弈戰(zhàn)爭(zhēng)。（2）社會(huì)信用體系隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，如今，越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，商家為了鞏固市場(chǎng)地位，擴(kuò)大銷售，不得不把賒銷當(dāng)成是一種商業(yè)信仰來奉行。然而正是這種商業(yè)信仰的奉行之中，漸漸引發(fā)出另一則影響企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因，那就是社會(huì)信用。據(jù)調(diào)查顯示，近幾年，我國(guó)社會(huì)信用大幅度下降，不守信用的事情，每天都會(huì)發(fā)生在中國(guó)的各個(gè)角落，上演著一幕幕不誠(chéng)信的畫面。有因?yàn)槲覈?guó)尚未建立確切的社會(huì)信用制度，更沒有相關(guān)法規(guī)的約束。使得如今許多企業(yè)或者客戶，購(gòu)買商品之后，故意進(jìn)行拖欠賬款，不管營(yíng)業(yè)狀況如何，但總是拖欠賬款，遲遲不肯還。這種現(xiàn)象的發(fā)生，形成了一種社會(huì)的風(fēng)氣，一種敗壞

33、之風(fēng)，也就使得企業(yè)增加了許多應(yīng)收賬款，隨之出現(xiàn)許多不可預(yù)料的問題。因此說明我國(guó)亟待需要建立一套完善的社會(huì)信用體系，來規(guī)不誠(chéng)信的發(fā)生。（3）競(jìng)爭(zhēng)中的惡性競(jìng)爭(zhēng)目前，就我國(guó)情況而言，正在處于一個(gè)從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，這一期間，使得某些企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，而是競(jìng)相采取賒銷方式，一種不健全的競(jìng)爭(zhēng)方式和手段，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶進(jìn)行選擇變得非常的困難，這也使得客戶拖欠債務(wù)頻繁發(fā)生，極度不利于應(yīng)收賬款的有效防與控制。這種競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果也使得眾多企業(yè)相繼進(jìn)入了債務(wù)危機(jī)。（4）誠(chéng)信文化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身是一種功利性經(jīng)濟(jì)，以利益為基本導(dǎo)向，引導(dǎo)人們?nèi)绾稳カ@得經(jīng)濟(jì)

34、利益，強(qiáng)調(diào)的是商品意識(shí)和金錢觀念。這樣，便出現(xiàn)了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的誠(chéng)信文化，也就是所謂的道德價(jià)值觀。然而經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展，使得人們?cè)诶娴尿?qū)使下，弄虛作假、坑蒙拐騙占據(jù)一些人的思維空間，使社會(huì)誠(chéng)信收到嚴(yán)重沖擊，更沒有所謂的誠(chéng)信文化可言。久而久之，傳統(tǒng)的誠(chéng)信文化價(jià)值觀已經(jīng)被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的商品意識(shí)、利益觀念所代替。形成因素為以下兩方面：、誠(chéng)信宣傳教育對(duì)今天的社會(huì)現(xiàn)狀而言，國(guó)家對(duì)于誠(chéng)信宣傳教育工作，仍是需要大幅度的提高，宣傳教育工作只是做到表面而已，并沒有將誠(chéng)信的精髓傳入到每家每戶的生活當(dāng)中，中國(guó)分分鐘仍在上演不誠(chéng)信的一幕。、失信懲罰與有效落實(shí)如上述分析得知，國(guó)家整體信用管理體制不健全、誠(chéng)信文化宣傳不到位

35、，因此，隨之的相關(guān)法律法規(guī)和失信懲罰機(jī)制也不健全。也正是因?yàn)閲?guó)家對(duì)失信懲罰的不嚴(yán)厲、不落實(shí)，才造成企業(yè)大膽失信于公眾、客戶失信于買家，時(shí)間過久，也就形成一種惡俗的風(fēng)氣，揮之不去，逐漸衍生出現(xiàn)在一系列的誠(chéng)信問題。4.2 微觀因素分析（1）高管層理念從公司部來看，出現(xiàn)應(yīng)收賬款過多的原因，最顯而易見的原因就歸結(jié)于，企業(yè)管理人員的不重視，一種來源于最根本的觀念也就是理念問題。由于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一般是下達(dá)銷售任務(wù)，往往會(huì)給高管層制定年銷售量來施加壓力，公司又沒有健全的管理體制，總是按照銷售量來斷定高管層的能力和業(yè)績(jī)的好壞。長(zhǎng)此以往，高管層容易形成錯(cuò)誤的管理理念，在考慮自己所得利益時(shí)，只關(guān)心本月的企業(yè)所下達(dá)的銷

36、售任務(wù)完成量，并且實(shí)行銷售人員的工資總額與銷售額度之間進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)公司在考核業(yè)績(jī)過程之中，只是單方面的注重銷售額，追求在賬面上顯示的高額利潤(rùn)業(yè)績(jī)。進(jìn)而采取賒銷等手段，來進(jìn)行強(qiáng)銷商品，并未真正駐足下來仔細(xì)考慮過應(yīng)收賬款的危害的大小。沒有實(shí)實(shí)在在關(guān)注公司實(shí)際利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)額目標(biāo)，隨著銷售量的增加也逐漸加大了公司的應(yīng)收賬款與壞賬的可能性。（2） 信用制度、信用標(biāo)準(zhǔn)從公司微觀因素分析出發(fā)，另一影響公司應(yīng)收賬款的原因就是信用制度不健全，沒有設(shè)立完整健全的信用制度，使得公司在進(jìn)行銷售的同時(shí)，信用問題總是狀況不斷。在信用制度不健全的情況下，也就使信用標(biāo)準(zhǔn)變得模糊不清，二者的缺失，讓企業(yè)在對(duì)待往來客戶資信狀

37、況研究判斷上，更加無從分析，也就沒有相應(yīng)的嚴(yán)密、謹(jǐn)慎的科學(xué)分析與評(píng)估。公司管理者往往只是靠自己主觀意識(shí)，來判斷客戶資信情況，沒有謹(jǐn)慎的信用標(biāo)準(zhǔn)和制度，讓公司在進(jìn)行選擇客戶與銷售的同時(shí)，變得更加沒有選擇性，因此應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性也隨之加大。（3）專職催收員崗位設(shè)置、債務(wù)管理部門職責(zé)對(duì)于泰隆儀器儀表公司大量的應(yīng)收賬款收不回，另一個(gè)主要原因就是沒有明確應(yīng)該由哪個(gè)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，沒有建立起相對(duì)應(yīng)的管理流程。更沒有明確專職人員來進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收等一系列工作。在公司部，企業(yè)在業(yè)績(jī)考核上只重視銷售量，卻忽視了大量應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款收回與否納入考核體系，并且在銷售部門進(jìn)行銷售的同時(shí)，

38、只是純粹的進(jìn)行銷售，并未具體落實(shí)到個(gè)人來追蹤應(yīng)收賬款的收回，也就促使銷售人員更加不進(jìn)行思考的對(duì)外銷售，不管應(yīng)收賬款到底能否真正收回，因而造成企業(yè)賬面利潤(rùn)很多，實(shí)際上企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的局面。再者說，銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量應(yīng)收賬款回收有困難，但對(duì)于由誰來負(fù)責(zé)監(jiān)管，公司往往又沒有進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，關(guān)鍵還是沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，包括對(duì)其進(jìn)行一系列的監(jiān)管追蹤，也就使各個(gè)部門互相推卸責(zé)任，以致公司大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期漂流在外，至今無法收回。（4）獎(jiǎng)懲與執(zhí)行力針對(duì)泰隆公司，還需慎重對(duì)待的一個(gè)因素就是獎(jiǎng)懲制度不落實(shí)?？赡苡捎谑侵行∑髽I(yè)的緣故，公司至今沒有建立明確的獎(jiǎng)懲制度，雖說公司也有對(duì)

39、于業(yè)績(jī)的獎(jiǎng)勵(lì)之類的，不過尚未把它作為制度真正的進(jìn)行。正因如此，公司員工才會(huì)在對(duì)應(yīng)于應(yīng)收賬款的銷售上，不假思索并且極度不負(fù)責(zé)，一方面是由于公司尚未建立明確責(zé)任制度，因此對(duì)個(gè)人而言，公司不會(huì)因?yàn)橘~款未收回而對(duì)個(gè)人進(jìn)行懲罰；同理，另一方面就算追回應(yīng)收賬款，公司也沒有明確規(guī)定，會(huì)對(duì)此進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。因此，獎(jiǎng)懲不落實(shí)執(zhí)行力差，使得員工對(duì)工作沒有更大的熱情和謹(jǐn)慎性，隨之而來影響的，又是公司大量的應(yīng)收賬款變成壞賬的可能性。由上述泰隆公司應(yīng)收賬款問題宏微觀成因分析之后。為了更進(jìn)一步說明應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)，下面就泰龍公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出本公司應(yīng)收賬款管理流程和制度。5 泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)本

40、章節(jié)主要對(duì)泰隆公司制定相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款管理流程和制度，首先概述應(yīng)收賬款制度設(shè)計(jì)的整體思路，其次再針對(duì)應(yīng)收賬款具體流程設(shè)計(jì)進(jìn)行描述。具體做法如下：5.1 應(yīng)收賬款制度建設(shè)整體思路由上述問題進(jìn)行分析，得出結(jié)論可知泰隆公司問題形成主要是因?yàn)楣局贫炔唤∪?、缺少專職人員負(fù)責(zé)、人員崗位分工不明確，因此，針對(duì)這些原因，則應(yīng)該進(jìn)行制度的建設(shè)、崗位的明確、設(shè)置專職人員，具體應(yīng)收賬款制度建設(shè)推進(jìn)和落實(shí)程序所示步驟如下：（1）、設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組：由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理組成小組；（2）、具體工作：由總會(huì)計(jì)師主持；（3）、參與部門：市場(chǎng)部、銷售部、庫房、物流部、財(cái)務(wù)部五部門協(xié)商討論；（4）、具體步驟如下：、準(zhǔn)備階段：由總會(huì)計(jì)師

41、主持，上述五部門管理者參與制定，并編制工作日程表、調(diào)查階段：從公司產(chǎn)品銷售方式和市場(chǎng)情況、應(yīng)收賬款收回情況、公司制定信用機(jī)制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，等方面進(jìn)行調(diào)查；、設(shè)計(jì)階段：根據(jù)調(diào)查結(jié)果，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與參與部門一起，分析應(yīng)收賬款制度設(shè)計(jì)方案，對(duì)其圍、容、形式作初步界定；、試行階段：初步設(shè)計(jì)的應(yīng)收賬款制度，要經(jīng)過一段時(shí)間試行，總結(jié)有缺點(diǎn)，進(jìn)一步完善；、修改階段：若試行階段出現(xiàn)問題，則由參與部門針對(duì)出現(xiàn)問題，進(jìn)行修改、完善；、頒布階段：應(yīng)收賬款制度經(jīng)過試行與修改階段，完善無誤之后，則可進(jìn)行定稿，以文件形式正式頒布；（5）、全員學(xué)習(xí)培訓(xùn)；（6）、落實(shí)、執(zhí)行；5.2 具體流程和管理制度設(shè)計(jì)上述圖示，已經(jīng)把大致應(yīng)收

42、賬款制度建設(shè)工作程序展現(xiàn)出來，下面就上述工作中的應(yīng)收賬款具體設(shè)計(jì)工作部分展示如下：流程設(shè)計(jì)監(jiān)控部門主要措施管理制度控制環(huán)節(jié)接觸客戶選擇客戶 市場(chǎng)部客戶信息管理實(shí)地考察 資信調(diào)查 談判確定條款賒銷期限賒銷金額銷售部賒銷業(yè)務(wù)管理簽約履約保障擔(dān)保保險(xiǎn)庫房發(fā)貨物流部賬款回收管理跟蹤管理溝通實(shí)地走訪收款財(cái)務(wù)部早期催收正確催收分析原因催討賬款管理催賬人員收款失敗危機(jī)處理實(shí)施追討欠款分析以上應(yīng)收賬款流程設(shè)計(jì)：首先，從接觸顧客開始，市場(chǎng)部門根據(jù)客戶的信息檔案，進(jìn)行實(shí)地考察，篩選出信用度高的客戶進(jìn)行銷售；其次，針對(duì)信用度高的客戶，開始進(jìn)行談判和簽約，確定條款和應(yīng)該履約的保障金；再次，銷售部門與客戶的進(jìn)行簽約，確

43、定條款與履約保障。隨后庫房開始進(jìn)行商品的發(fā)貨，物流部門進(jìn)行跟蹤管理，主要包括溝通、實(shí)地走訪；最后，財(cái)務(wù)部門通過正確途徑，進(jìn)行收貨款，必要的情況下設(shè)置專職催收人員，進(jìn)行催收賬款，以確保應(yīng)收賬款準(zhǔn)時(shí)收回；若超過賬款回收期限，則認(rèn)定為收款失敗，根據(jù)欠款進(jìn)行分析，并且由催收人員實(shí)施追討，若仍舊未收回，則進(jìn)行危機(jī)處理。應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計(jì)（1）、客戶資信管理制度 第四條：信息管理基礎(chǔ)工作的建立由業(yè)務(wù)部門完成，公司業(yè)務(wù)部應(yīng)在收集整理的基礎(chǔ)上建立以下幾個(gè)方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)經(jīng)理為該檔案的最終責(zé)任人，客戶信息檔案包括：、客戶基礎(chǔ)

44、資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、所有者、經(jīng)營(yíng)管理者、法人代表與他們的個(gè)人性格、興趣、愛好、家庭、學(xué)歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時(shí)間，業(yè)務(wù)種類等。這些資料是客戶管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，由負(fù)責(zé)市場(chǎng)產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶的訪問收集來的；第十四條：業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時(shí)，應(yīng)按照信用額度表中對(duì)應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：、超過1-10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門負(fù)責(zé)人，并催收；、超過11-30天時(shí)，由部門經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理，派員上門催收，并由業(yè)務(wù)部門對(duì)經(jīng)辦人給予相應(yīng)懲罰

45、；、超過61-90天時(shí)，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)主管報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案處理（如提請(qǐng)公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并由業(yè)務(wù)部門對(duì)經(jīng)辦人給予相應(yīng)懲罰；上述管理制度設(shè)計(jì)只是簡(jiǎn)要部分，詳細(xì)見附錄1。6泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策上章容針對(duì)公司應(yīng)收賬款問題，進(jìn)行了具體有效的流程設(shè)計(jì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫仍O(shè)計(jì)，清晰可見的設(shè)計(jì)，已經(jīng)為本公司應(yīng)收賬款問題，提出了大致管理辦法和圍，為了使上述辦法更具體化、更加具有操作性，下面列舉以下對(duì)策，具體做法如下：6.1 建立信用管理政策，加強(qiáng)對(duì)客戶信用調(diào)查（1）、 建立有效的信用政策泰隆公司為了完善有效信用制度，避免信用評(píng)價(jià)人員的主觀性，在對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行定性

46、分析的基礎(chǔ)上，還有必要對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。具體可以采用多項(xiàng)判斷法，其具體步驟有：設(shè)立信用標(biāo)準(zhǔn)。首先查閱客戶以前若干年的信用資料，找出具有代表性、能說明償債能力和財(cái)務(wù)狀況的比率，作為評(píng)判信用風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，然后根據(jù)最近幾年“信用好”和“信用差”兩個(gè)客戶一樣比率的平均值，作為評(píng)價(jià)該客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。制定信用期間針對(duì)泰隆公司，如上述所說，有時(shí)必須盡快進(jìn)行商品的銷售，尋找到購(gòu)買的客戶，因此，在這一情況下，制定正確有效的信用期間，就顯得格外重要，具體做法如下：A 賒銷金額小于1萬元，信用期間則制定15天之：B 賒銷金額1-5萬元之間，信用期間制定15-30天之；C 賒銷金額5-10萬元之間，信用期間

47、制定30-45天之；D 賒銷金額10萬元以上，信用期間制定55天之；由此看出信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收人和成本的影響。延長(zhǎng)信用期，會(huì)使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時(shí)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí)，可以延長(zhǎng)信用期，否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期，情況與此相反。（2） 、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查收取貨款的第一法則是：將商品銷售給能夠確實(shí)收回貨款的客戶。因此，在交易之前，業(yè)務(wù)員就必須對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查?？蛻粜庞谜{(diào)查就是選擇客戶，把不合格的客戶剔除掉，留下好的客戶作為交易對(duì)象。在對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查時(shí)，要留下詳盡的顧客信用調(diào)查表和客戶調(diào)查報(bào)告，以

48、便于隨時(shí)能夠?qū)蛻暨M(jìn)行信用分析。信用調(diào)查方式：、通知調(diào)查，是指通知被調(diào)查對(duì)象，要求其提供相關(guān)資料和申報(bào)信用記錄，然后對(duì)資料和記錄進(jìn)行抽樣驗(yàn)證、分析的調(diào)查方式；、秘密調(diào)查，是指在被調(diào)查對(duì)象不知道的情況下進(jìn)行調(diào)查的調(diào)查方式；、實(shí)地調(diào)查，是指調(diào)查人員到被調(diào)查對(duì)象所在地進(jìn)行調(diào)查的調(diào)查方式；、訪談相關(guān)人，是指調(diào)查人員為求證事實(shí)和疑點(diǎn)向相關(guān)人員進(jìn)行訪談的調(diào)查方式。在對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查的同時(shí)，對(duì)于客戶的信用等級(jí)劃分也是重要的一部分，因此，進(jìn)行調(diào)查的同時(shí)，應(yīng)該針對(duì)不同客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分，具體做法如下：、五星級(jí)客戶，在客戶資金周轉(zhuǎn)上偶爾又一次的困難、或是旺季進(jìn)貨量大，資金不足時(shí)，可以有一定的賒銷額和回款限期。

49、但賒銷額度以不超過一次進(jìn)貨量為期限，回款寬限期可根據(jù)實(shí)際情況確定。、四星級(jí)客戶，一般要求現(xiàn)款現(xiàn)貨，但是在處理貨款的同時(shí)，應(yīng)該講究靈活性，不要純粹機(jī)械，不要讓顧客難看。應(yīng)該在摸清楚客戶確實(shí)準(zhǔn)備貨款或準(zhǔn)備付款的情況下，再通知公司發(fā)貨。、三星級(jí)客戶，一般要求先款后貨，尤其是一些信用度不高的客戶，更是得嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨原則，絲毫不退讓，三星級(jí)客戶不應(yīng)該列為主要客戶，應(yīng)該逐步以信用良好，經(jīng)營(yíng)實(shí)力強(qiáng)的客戶取而代之。、兩星級(jí)客戶，堅(jiān)決要求先款后貨，哪怕丟失此類客戶，也堅(jiān)決不放松條件。、一星級(jí)客戶，針對(duì)此類客戶，只是進(jìn)行過一次商業(yè)合作，或者是從未進(jìn)行過商業(yè)合作，其信用程度是從別人訴說的，此類客戶可以考慮從不合

50、作。6.2明確各部門職責(zé)，建立有效管理機(jī)制針對(duì)泰隆儀器儀表公司出現(xiàn)的問題，最首要的對(duì)策就是明確各部門的職責(zé)，引起領(lǐng)導(dǎo)與管理層的重視。具體步驟如下：首先，在公司部合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與銷售部門相關(guān)工作崗位，明確授權(quán)職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約到產(chǎn)品出廠的程序，必須要有財(cái)務(wù)部門的參與，以便進(jìn)行有效管理；其次，要建立嚴(yán)密完善的應(yīng)收賬款部系統(tǒng)，針對(duì)應(yīng)收賬款貨物，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)、配備專職人員，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制和催賬、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分析報(bào)告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用與有效的提高應(yīng)收賬款的運(yùn)作統(tǒng)籌工作。對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務(wù)，使之各有分

51、工，并且對(duì)每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲結(jié)合；最后，應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)具備市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)。定期培訓(xùn)應(yīng)收賬款管理人員進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷知識(shí)的教育和培訓(xùn)，使他們認(rèn)識(shí)到銷售收入對(duì)公司的重要性，對(duì)于其他與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的部門要進(jìn)行信用銷售知識(shí)的培訓(xùn)，以便使他們能夠與信用部門通力合作，更好為企業(yè)帶來效益。6.3 建立完善的收款方法和程序6.3.1確定合理的收款方法客戶拖欠賬款的原因可概括為兩類：無力償付和故意拖欠。 對(duì)無力償付的催賬要進(jìn)行具體分析：（1）若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)該幫助顧客度過難關(guān)，以便收回較多的賬款。

52、一般的做法是進(jìn)行應(yīng)收賬款債券重整：接受欠款客戶按照公允市價(jià)以低于債券金額的非貨幣性資產(chǎn)抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收賬款”，確定一個(gè)合理的利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃：A 債券小于5萬元，可分為2年償還，年利率按照3%來進(jìn)行；B 債券介于5-10萬元之間，可分為3-5年償還，年利率按照5-10%來進(jìn)行；C 債券大于10萬元，分為8年間償還，年利率按照13%來進(jìn)行。 改變債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至或減少本金，激勵(lì)客戶還款； 在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債券轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回賬款的目的。 （2）若遇到客戶已經(jīng)達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)該與時(shí)向法院進(jìn)行起訴，以期在破產(chǎn)清

53、算時(shí)得到債券的部分清償。 針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有： （1）講理法 （2）惻隱術(shù)法 （3）疲勞戰(zhàn)術(shù) （4）激將法 （5）軟硬術(shù)法6.3.2 確定合理的收賬程序催收賬款的程序一般是：信函通知、電報(bào)、 催收、派人上門催討、法律行動(dòng)；在采取法律行動(dòng)之前，應(yīng)該考慮成本效益原則。遇到以下幾種情況不必起訴：（1） 法院訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額（2） 客戶抵押品變現(xiàn)可以抵押債務(wù)（3） 客戶的債務(wù)額不大，它擁有社會(huì)廣泛關(guān)系，起訴可能會(huì)使企業(yè)運(yùn)動(dòng)受到牽連，甚至導(dǎo)致?lián)p害。（4） 即是勝訴，收回賬款的可能也是極為有限。在實(shí)際工作中，因?yàn)榍房钤虿煌?，公司也?yīng)該區(qū)別對(duì)待，采取不同的對(duì)策。泰隆公司在采取法律行

54、動(dòng)前也應(yīng)該具體考慮成本效益原則，因此，具體催收方法如表5-2所示：步驟階段時(shí)間段聯(lián)系方法催賬方式1提醒客戶逾期1天禮貌提示2了解問題7天以后了解客戶發(fā)生問題3第一次正式催收15天顯示證據(jù)4嚴(yán)肅通知20天嚴(yán)肅通知5第二次正式催收30天顯示證據(jù)6壓迫客戶談話40天通話或拜訪表達(dá)不滿7最后通知50天掛號(hào)信最后通牒8送催賬機(jī)構(gòu)60天委托追賬通追賬代理簽約9法律訴訟半年時(shí)間委托律師法律行動(dòng)6.4 完善收賬政策，加強(qiáng)部控制制度6.4.1 完善收賬政策應(yīng)收賬款日常管理：（1）單個(gè)客戶管理 作好記錄，了解客戶付款的與時(shí)程度?；A(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時(shí)間。目前尚欠

55、款數(shù)額以與客戶信用等級(jí)變化等。 檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并且注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。 掌握客戶已經(jīng)過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已經(jīng)到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便與時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。（2）總額管理 銷業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè)，針對(duì)于泰隆公司，不可能對(duì)所有客戶都進(jìn)行單獨(dú)管理，則應(yīng)該側(cè)重于總額控制 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可將該項(xiàng)指標(biāo)與以往實(shí)際相比較，與計(jì)劃相比較，與同行業(yè)相比較，藉此評(píng)比應(yīng)收賬款管理中成績(jī)與不足，并且修正信用條件。 考察拒付款狀況。觀察應(yīng)收賬款被拒絕付款的百分比，既壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)該改變。如實(shí)際壞賬損失率大大低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格；反之，則應(yīng)該看看是否其太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。 編制賬齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)悉了解：A:少欠款尚在信用期限之，這些欠款雖是正常的，但是到期后能否收回，還要到時(shí)才能夠確知，仍有必要與時(shí)監(jiān)督；B:少欠款超過了信用期，計(jì)算超過時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少款項(xiàng)會(huì)因?yàn)橥锨?/p>