常用會計科目解釋

1、一、資產類科目借方增加，貸方減少，借方余額）1001 庫存現金按幣別設明細科目。 是核算企業(yè)現金（備用金）增減變動情況和結 余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現金 日記賬。1002 銀行存款 是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結余的科目； 按不同銀行賬 戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。按銀行 名稱設明細科目。1015 其它貨幣資金 是指企業(yè)除現金和銀行存款以外的貨幣資金。 它包括外埠存款、 銀行 匯票存款、銀行本票存款、在余貨幣資金、信用卡存款、信用證存款 等其他貨幣資金的科目。1101 交易性金融資產 是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為

2、目的股權、債券、 基金等短期投資性科目。1121 應收票據是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商 業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照商業(yè)票據種類設置明細賬，也可 以按債權人名稱設明細科目。1122 應收帳款 是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項， 按債務人名稱設置明 細科目。1123 預付帳款 是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因， 按合同規(guī)定預付的 款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。1231 其它應收款是核算企業(yè)除了應收票據、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項， 包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。按其他應收款的種類設 置明細帳。1241 壞

3、帳準備 企業(yè)可能收不回來的帳款，是應收帳款的備抵。1402 在途物資 核算企業(yè)購入材料物質， 但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫， 按材料物資 的品名、種類設置明細帳。1403 原材料 是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的，按材料物資的品名、 種類設置明細帳。1406 庫存商品 是核算企業(yè)庫存產成品或商品的收、發(fā)、存情況的，按產品或商品品 種、規(guī)格設置明細帳。1461 存貨跌價準備 是核算企業(yè)提取的存貨跌價準備（毀損、過時）1524 長期股權投資是核算企業(yè)對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。1531 長期應收款 企業(yè)銷售商品、提供勞務尚未向客戶收回的款項（超 1 年）。1601 固定資產 是

4、核算企業(yè)固定資產的增減、變化情況的。該反映的是原價，也就是 原始價值。1602 累計折舊 是核算企業(yè)固定資產的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固 定資產的備抵（固定資產 -累計折舊 =固定資產凈值）1604 在建工程 是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產過程的建行安裝成本科目。1605 工程物資 是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資 科目。1606 固定資產清理 是核算企業(yè)因出售、 報廢和毀損固定資產等原因， 而發(fā)生清理費用或 清理收益。1701 無形資產 是核算企業(yè)專利技術、土地使用松、商標權、商譽等非貨幣性資產。1702 累計攤銷 是無形資產的備抵，是核算無形資產的

5、攤銷。1801 長期待攤費用核算企業(yè)已經支出，但攤銷期限在 1 年以上的各項費用。1901 待處理財產損益清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、負債類科目（借方減少、貸方增加，余額在貸方）2001 短期借款是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入償還期限在一年之的各種借 款，該科目只核算本金不核算利息。2201 應付票據 是核算企業(yè)因采購貨物， 接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。 按照票 據總類設置明細科目。2202 應付帳款 是核算企業(yè)因采購貨物， 接受勞務而應付未付的款項。 按債權人名稱、 設置明細科目。2205 預收帳款是核算企業(yè)銷售商品、 產品或提供勞務， 按合同約定向采購方

6、預收的 款項。按采購商的名稱設置明細科目。2211 應付職工薪酬 是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額的各種工資、 津貼以及為 職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。2221 應交稅費 是核算企業(yè)與稅務部門之間， 應交未交的各種稅金。 按稅種分設明細 帳，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所得稅、應交企業(yè)所得稅2231 應付股利 是核算企業(yè)應付給股東的現金股利。2232 應付利息 是核算應付利息的科目。2241 其他應付款 是核算企業(yè)除應付帳款、應付票據以外其他應付暫時收款項。例如： 存入保證金（押金）、應付的租金等。2601 長期借款 是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入償還期限在

7、一年以上的各種 借款，該科目只核算本金不核算利息。四、所有者權益類（借方減少、貸方增加，余額在貸方）4001 實收資本 是核算企業(yè)的股東投入的資金金， 按公司法規(guī)定， 投入資本可以是貨 幣、實物和無形資產等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增 ，須經工 商部門批準。4002 資本公積 核算企業(yè)因資本而產生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科 目可以轉增資本金。4101 盈余公積 是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定， 用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基 金。4103 本年利潤 是核算企業(yè)當年度實現的凈利潤或凈虧損（年末轉入利潤分配）。4104 利潤分配 是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的。五、

8、成本類（借方增加、貸方減少，余額在借方）5001 生產成本 是核算企業(yè)生產過程中成本核算的科目， 生產成本包括直接材料、 直 接人工和間接制造成本。按“基本生產成本”、“輔助生產成本”設 置二級明細科目。5101 制造費用 是核算生產車間發(fā)生的， 發(fā)生時不能直接歸屬于某個產品對象的間接 制造成本，是產品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉 入生產成本）。六、損益類（收入類：借方減少，貸方增加，無余額。）6001 主營業(yè)務收入 是核算企業(yè)主營業(yè)務而產生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比 重。6051 其他業(yè)務收入 是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、 對外出租或轉

9、讓無形資產使用權等取得的收入。6111 投資收益 是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 本科目按投資收益 種類設置明細帳，進行明細核算。6301 營業(yè)外收入是核算企業(yè)非日?；顒又挟a生的與生產經營無直接關系的各項利得。 包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出 售無形資產收益、罰款凈收入等。（成本類：借方增加，貸方減少，無余額。）6401 主營業(yè)務成本 因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本， 與主營業(yè)務收入是直接配比 的科目。該科目來自于生產成本。6402 其它業(yè)務成本 是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產生的銷售成本、 費用和稅金等， 與其他業(yè) 務收入是直接配比科目。6405 營業(yè)稅金及附加 是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城 市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅）6601 銷售費用是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構或售 后服務網點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專 設銷售機構的銷售人員工資等。6602 管理費用 是核算企業(yè)行政機構為組織生產經營而發(fā)生的各種費用。 包括：董事 會費、公司經費、辦公費、管理人員工資及福利費、管理用設備折舊 費、水電綠化費等。6603 財務費用 是核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金而與銀行或金融機構產生的借 款費用。包括利息支出