材料按計劃成本計價核算

1、實訓四 材料按計劃成本計價核算（一） 實訓目的通過實訓使學生熟悉材料按計劃成本計價核算的程序，掌握材料按計劃成本計價核算的方法。明確材料按實際成本計價核算和按計劃成本計價核算在帳戶設置、核算程序以及賬務處理方法上的異同。通過實訓使學生掌握大中型企業(yè)材料會計崗位的核算技能。（二） 實訓資料為了便于比較，我們假定實訓三的哈市電解線廠材料核算改為按計劃成本計價核算，2002年6月份有關材料核算的資料如下：1、 有關總賬和明細賬的月初余額（1） 有關原材料總賬的月初余額為：818,000元（2） 原材料明細分類賬的月初余額材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位結存數(shù)量單位成本金 額原料及主要材料1101

2、電解銅板噸1826,500477,0001102電解鋁錠噸2215,500341,000小計818,000(3)物資采購明細賬月初余額付款日期供貨單位材料名稱實際成本發(fā)票號碼收料收料單號 碼略月日價款運雜費其它金額月日524江中物資公司電解銅板161,100700161,800(4)材料成本差異明細賬月初余額為借方余額，金額為7，000元；結存材料的計劃成本為818，000元。2、有關該企業(yè)材料核算的幾點說明（1）材料明細賬采用“賬卡合一”辦法設置。（2）該企業(yè)為了簡化核算，對于外購材料 ，平時只進行付款或開出、承兌商業(yè)匯票辦理結算的核算。月末，再編制“收料憑證匯總表”，并據(jù)以結轉驗收入庫材料

3、的計劃成本和成本差異。3、2002年6月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)6月1日，沖銷上月暫估料款。供應單位：大慶冶煉廠 收 料 單 材料科目： 原材料 編號：收1發(fā)票號碼： 2002年 6 月1 日 材料類別： 倉庫：1號庫材料編號名 稱規(guī)格計量單位數(shù)量實 際 成 本計劃成本應收實收買 價運雜費其他合 計單 位成 本金 額單 價金 額電解銅板1#噸826,500212,000 倉庫主管： 記賬員： 驗收人： 尹菲 交料人： 趙兵 第（2）筆業(yè)務至第（11）筆業(yè)務均與實訓三相同，只是收料單中同時填寫實際成本和計劃成本，其中第（11）筆業(yè)務的收料單只是填寫計劃成本，發(fā)料憑證按計劃單位成本計價。本

4、實訓可將實訓三發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及其原始憑證復印后進行，這里只給出一些收料單。另外，在第（7）筆業(yè)務前加上一筆業(yè)務，業(yè)務內(nèi)容是：6月13日，期初的在途物資驗收入庫，收料單如下：供應單位：江中物資公司 收 料 單 材料科目： 原材料 編號：收5發(fā)票號碼：0326847 2002年 6 月13 日 材料類別： 倉庫：1號庫材料編號名 稱規(guī)格計量單位數(shù)量實 際 成 本計劃成本應收實收買 價運雜費其他合 計單 位成 本金 額單價金 額電解銅板1#噸6626,500159,000倉庫主管： 記賬員： 驗收人： 交料人：（12）6月30日，假退料。退 料 單 編號 ：退1 退料部門：加工車間 2000年 6

5、月 日 倉庫：1號庫材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量計劃成本退料實收單 位 成 本金 額1101電解銅板1噸126,50026,500原材料用途生產(chǎn)銅電解線退料原因未耗用備注： 假退料，銅板仍存放在車間。 （13）6月30日，結轉本月驗收入庫材料的計劃成本和成本差異。收料憑證匯總表20 年 月 應借科目應貸科目原材料原料及主要材料輔助材料合 計實際成本計劃成本實際成本計劃成本成本差異 物資采購應付賬款暫估應付賬款合 計會計主管 復核人： 制表人：注：*表示在業(yè)務發(fā)生時已單獨編制分錄，匯總時免編。 供應單位： 收 料 單 材料科目： 原材料 編號：收2發(fā)票號碼： 2002年 6 月3 日 材料類

6、別： 倉庫：1號庫材料編號名 稱規(guī)格計量單位數(shù)量實 際 成 本計劃成本應收實收買 價運雜費其他合 計單 位成 本金 額單 價金 額電解銅板倉庫主管： 記賬員： 驗收人： 王彬 交料人： 李哲供應單位： 收 料 單 材料科目： 原材料 編號：收8發(fā)票號碼： 2000年 6 月18日 材料類別： 倉庫：1號庫材料編號名 稱規(guī)格計量單位數(shù)量實 際 成 本計劃成本應收實收買 價運雜費其他合 計單 位成 本金 額單價金 額倉庫主管： 記賬員： 驗收人： 交料人： 供應單位： 收 料 單 材料科目： 原材料 編號：收9發(fā)票號碼： 2000年 6 月18 日 材料類別： 倉庫：2號庫材料編號名 稱規(guī)格計量單

7、位數(shù) 量實 際 成 本計劃成本應收實收買 價運雜費其他合 計單 位成 本金 額單價金 額倉庫主管： 記賬員： 驗收人： 交料人： 供應單位： 收 料 單 材料科目： 原材料 編號：收10發(fā)票號碼： 2000年 6 月19 日 材料類別： 倉庫：2號庫材料編號名 稱規(guī)格計量單位數(shù)量實 際 成 本計劃成本應收實收買 價運雜費其他合 計單 位成 本金 額單價金 額倉庫主管： 記賬員： 驗收人： 交料人：（14）6月30日，編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以結轉發(fā)出材料的計劃成本。發(fā)料憑證匯總表2002年 6月 30日應貸科目應借科目原材料原料及主要材料合 計電解銅板電解鋁錠數(shù) 量計劃成本數(shù) 量計劃成本生產(chǎn)

8、成本基本生產(chǎn)成本（銅電解線）基本生產(chǎn)成本（鋁電解線）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務支出 合 計 會計主管 ： 復核人： 制表人： （15）編制“發(fā)出材料成本差異計算表”，據(jù)以分攤發(fā)出材料的成本差異。發(fā)出材料成本差異計算表 2002年6月30日項 目行次金 額合 計月初結存材料成本差異1本月收入材料成本差異2月初結存材料計劃成本3本月收入材料計劃成本4差異分配率5發(fā)出的電解銅板應負擔的成本差異額6發(fā)出的電解鋁錠應負擔的成本差異額7 會計主管 ： 復核人： 制表人：說明：本實訓中的材料僅限于原材料原料及主要材料，沒有涉及包裝物、低值易耗品等。（三）實訓程序1、根據(jù)資料1設置有關總賬,原材料的二級賬和明細分類賬，物資采購明細賬，材料成本差異明細賬，登記月初余額。2、根據(jù)各經(jīng)濟業(yè)務逐筆編制記賬憑證，并根據(jù)有關記賬憑證和收料單等憑證登記物資采購明細賬。3、按照收發(fā)料的業(yè)務順序，依據(jù)收料單及領料單、退料單等憑證，順序登記原材料明細賬。2、 月終，為簡化核算，匯總結轉驗收入庫材料的計劃成本和成本差異，并根據(jù)記賬憑證和收料憑證匯總表登記材料成本差異明細賬。3、 月終，編制“發(fā)料憑證匯總表”和“材料成本差異計