加強(qiáng)內(nèi)部控制 構(gòu)建業(yè)財(cái)融合新體系

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制 構(gòu)建業(yè)財(cái)交融新體系摘要：隨著電網(wǎng)公司“三集五大體系全面建立鋪開(kāi)，供電公司開(kāi)展形式發(fā)生深化變化，對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的管理對(duì)接提出了更高要求。本文通過(guò)深化分析供電公司業(yè)財(cái)交融工作難點(diǎn)，提出了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在目的、人才、流程、制度、系統(tǒng)等五方面的業(yè)財(cái)交融施行策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 業(yè)財(cái)交融 新體系內(nèi)部控制建立是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的方方面面，為更有效地推進(jìn)內(nèi)控建立，企業(yè)內(nèi)部控制建立可以從財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)控制和業(yè)財(cái)交融三個(gè)方面著手，以獲得事半功倍的效果。財(cái)務(wù)控制主要通過(guò)會(huì)計(jì)核算、核算流程標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)分析、資金管理、預(yù)算管理、投資規(guī)劃等手段保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)平安。業(yè)務(wù)控制主要是以

2、企業(yè)實(shí)際從事的營(yíng)銷(xiāo)、電價(jià)管理、基建技改工程管理等作為控制點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的購(gòu)電、電網(wǎng)運(yùn)維、售電、合同管理等活動(dòng)進(jìn)展控制，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為合法合規(guī)、授權(quán)合理、業(yè)務(wù)流程順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)具有效益和效率。業(yè)財(cái)交融通過(guò)制度、流程、資源等多方面的整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)扁平化管理，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，適應(yīng)“三集五大新形式下企業(yè)運(yùn)行的要求。一、業(yè)財(cái)交融的現(xiàn)狀分析一業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作目的不一致、關(guān)注點(diǎn)不同業(yè)務(wù)部門(mén)著重關(guān)注業(yè)務(wù)量指標(biāo)的完成如工程資金完成數(shù)、客戶數(shù)、電量數(shù)，不會(huì)過(guò)于關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)背后將發(fā)生的投資本錢(qián)、工程本錢(qián)、電網(wǎng)檢修運(yùn)維本錢(qián)、營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)等本錢(qián)。財(cái)務(wù)部作為價(jià)值管理部門(mén)，更注重提升預(yù)算使用效率和效益。業(yè)務(wù)重“開(kāi)源增量

3、與財(cái)務(wù)重“節(jié)流增值的工作目的差異明顯。另一方面，業(yè)務(wù)部門(mén)因?yàn)殛P(guān)注指標(biāo)達(dá)成管理，可能為了達(dá)成目的會(huì)傾向于“虛的做法。而財(cái)務(wù)部作為風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，注重降低風(fēng)險(xiǎn)，更傾向于“實(shí)的成效，虛實(shí)之間難以實(shí)現(xiàn)完全的平衡。二業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，交融工作缺少共同語(yǔ)言目前在供電公司的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)上，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)均各自存在多種口徑，而在業(yè)財(cái)對(duì)接口徑上，業(yè)財(cái)、省市、地市間有時(shí)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部提供的財(cái)務(wù)輔助支撐結(jié)論及數(shù)據(jù)認(rèn)可度不高，對(duì)財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)的工作不理解。三業(yè)財(cái)交融系統(tǒng)有效支撐才能缺乏，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未有效銜接目前供電公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多，系統(tǒng)設(shè)計(jì)的思路均以滿足本部門(mén)管理需求為主，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能通

4、過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不能追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，信息孤島現(xiàn)象較嚴(yán)重，難以形成事前預(yù)算、事中控制、事后分析的財(cái)務(wù)管理體系。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)多處于系統(tǒng)信息運(yùn)用末端，缺乏對(duì)前端數(shù)據(jù)的審核控制權(quán)，給財(cái)務(wù)核算帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。四績(jī)效考核不到位，業(yè)務(wù)部門(mén)參與業(yè)財(cái)交融積極性不高一是部分業(yè)財(cái)聯(lián)開(kāi)工程主要是由財(cái)務(wù)部牽頭發(fā)起，最終成果也主要直接表達(dá)在促進(jìn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值提升方面，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的直接促進(jìn)作用和工作成效表達(dá)不明顯，一定程度上導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)參與聯(lián)動(dòng)的積極性受挫。二是將價(jià)值管理與業(yè)務(wù)管理工作相交融的形式將直接增加業(yè)務(wù)部門(mén)的工作量，原來(lái)只需要沿用前期可借鑒的方式和方法，利用慣性思維完成工作，而價(jià)值管理需要更全面

5、的評(píng)估，可能會(huì)暴露業(yè)務(wù)管理的缺乏。例如工程儲(chǔ)藏庫(kù)以及工程預(yù)算管理控制體系的建立、推行可能會(huì)暴露出某些業(yè)務(wù)管理的弊端。因此業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的浸透存在一定的抵觸。五財(cái)務(wù)管控才能缺乏，財(cái)務(wù)部門(mén)參與業(yè)財(cái)交融手段需要不斷創(chuàng)新一方面財(cái)務(wù)人員知識(shí)構(gòu)造單一，交融深度有待拓展。目前財(cái)務(wù)人員的知識(shí)構(gòu)造較單一，大部分財(cái)務(wù)人員屬于僅以記賬、核對(duì)等傳統(tǒng)工作為主的“核算型會(huì)計(jì)，對(duì)前端業(yè)務(wù)缺乏深化理解，既無(wú)精力也無(wú)才能參與到業(yè)財(cái)交融的工作中。由于參與業(yè)務(wù)前端管理力度缺乏，財(cái)務(wù)人員進(jìn)展價(jià)值經(jīng)營(yíng)管理的才能需要進(jìn)一步提升。另一方面，在業(yè)財(cái)交融過(guò)程中，財(cái)務(wù)后知后覺(jué)，介入時(shí)間點(diǎn)晚。目前，供電公司對(duì)于工程的上線立項(xiàng)、可研、審批等，財(cái)

6、務(wù)部都是事后參與，由于沒(méi)有參與方案設(shè)計(jì)，沒(méi)有事前對(duì)方案進(jìn)展效益計(jì)算、分析，很難在決策會(huì)上做出價(jià)值甄別。二、業(yè)財(cái)交融施行策略針對(duì)業(yè)財(cái)交融過(guò)程中的制約和缺乏，我們認(rèn)為需要在目的、人才、流程、制度、系統(tǒng)五個(gè)方面進(jìn)展業(yè)財(cái)深度交融。一“平衡兼顧的目的交融深化績(jī)效考核制度變革，將業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)展全面交融。業(yè)務(wù)指標(biāo)不應(yīng)成為衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的唯一標(biāo)準(zhǔn)，反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)效益也不應(yīng)是衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的唯一標(biāo)準(zhǔn)，兩者不應(yīng)完全對(duì)立，應(yīng)該交融浸透，關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)確實(shí)立及完成必須考慮綜合效益，最終形成財(cái)務(wù)績(jī)效考核中有業(yè)務(wù)指標(biāo)，業(yè)務(wù)績(jī)效考核中有財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核體系。例如，工程資金完成數(shù)量的業(yè)務(wù)指標(biāo)，防止以往為了完成業(yè)務(wù)指標(biāo)不

7、計(jì)效益的重復(fù)建立，可以在保證提升電網(wǎng)運(yùn)行效率的同時(shí)考慮資源投入的效率，在業(yè)績(jī)考核上可引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)平衡兼顧業(yè)務(wù)指標(biāo)與效益指標(biāo)的達(dá)成。二“會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的人才交融財(cái)務(wù)專業(yè)人員要向業(yè)務(wù)部門(mén)浸透，提升專業(yè)部門(mén)的價(jià)值管理才能。引入大會(huì)計(jì)的理念，將業(yè)務(wù)前端從事與資金結(jié)算、會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員作為準(zhǔn)會(huì)計(jì)人員。一是與銷(xiāo)售前端相關(guān)的工作，如國(guó)網(wǎng)公司的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，從事電費(fèi)資金收費(fèi)記賬整理等工作人員，其實(shí)就是財(cái)務(wù)賬務(wù)的延伸，實(shí)現(xiàn)營(yíng)財(cái)一體化后，財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)記賬科目、記賬規(guī)那么同步產(chǎn)生。二是與消費(fèi)經(jīng)營(yíng)前端相關(guān)的工作，采購(gòu)業(yè)務(wù)、自營(yíng)工程、物料收發(fā)貨、基建工程等，這些工作通過(guò)SAP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)核算集成，經(jīng)辦人員辦理工程進(jìn)度款、物料

8、收發(fā)等業(yè)務(wù)時(shí)，需要按照財(cái)務(wù)規(guī)那么處理。三是與技經(jīng)前端相關(guān)的工作，大修工程、技術(shù)改造以及大中型基建工程造價(jià)審核，對(duì)資本性支出與收益性支出劃分、工程列支是否符合財(cái)務(wù)要求等內(nèi)容的審核。上述前端工作，既與財(cái)務(wù)審核親密相關(guān)，同時(shí)又會(huì)直接影響后端財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性，將其作為準(zhǔn)會(huì)計(jì)人員，一是做好相關(guān)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使其真正成為財(cái)務(wù)向前端延伸的“觸角；二是將充裕財(cái)務(wù)人員分流到相關(guān)業(yè)務(wù)前端崗位，發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)技能，成為鏈接業(yè)財(cái)紐帶的橋梁。通過(guò)人員和工作的交融，使業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)可財(cái)務(wù)人員的工作，使業(yè)財(cái)交融文化逐步深化到業(yè)務(wù)部門(mén)，同時(shí)也培養(yǎng)了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)復(fù)合型人才。 三“效益、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嵌入業(yè)務(wù)的流程交融一方面供電公司為財(cái)務(wù)

9、人員參與工程設(shè)計(jì)、方案評(píng)審、方案決策提供制度保障。在方案設(shè)計(jì)階段必須由財(cái)務(wù)人員對(duì)方案的效益進(jìn)展評(píng)估，并簽署效益評(píng)估意見(jiàn)，只有通過(guò)效益評(píng)估的方案才能提交單位決策會(huì)進(jìn)展決策。對(duì)于各類(lèi)工程管理、營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)電費(fèi)管理業(yè)務(wù)同樣應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理嵌入到業(yè)務(wù)開(kāi)展的各個(gè)流程、環(huán)節(jié)中。另一方面，也需要將涉財(cái)審核要求如效益評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估固化到辦公系統(tǒng)、報(bào)賬平臺(tái)的審批流程中，并加大其深化應(yīng)用的力度。四“縱橫交融的制度交融一是建立鼓勵(lì)約束機(jī)制，業(yè)財(cái)交融付出相當(dāng)?shù)呐Υ龠M(jìn)資源使用效率提升，但節(jié)省下來(lái)的本錢(qián)是否分配、如何分配直接影響到業(yè)務(wù)部門(mén)參與業(yè)財(cái)交融的積極性，需要加大業(yè)財(cái)交融工作的鼓勵(lì)力度，以目前實(shí)行的預(yù)算資源歸口管理為例，

10、可以按全省專業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)的改善度分配省歸口部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)，讓他們對(duì)下級(jí)單位做進(jìn)一步分配。二是人才流動(dòng)機(jī)制。針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的人員很少愿意交流到財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)，財(cái)務(wù)充裕人員無(wú)法充實(shí)到業(yè)務(wù)部們的狀況，建立業(yè)財(cái)人員流動(dòng)制度?？紤]到新的崗位、新的環(huán)境、職級(jí)晉升等都會(huì)受到一定的影響，因此應(yīng)加強(qiáng)人才制定建立，對(duì)業(yè)財(cái)人員輪崗交換給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。五“業(yè)財(cái)一體化的系統(tǒng)交融搭建業(yè)財(cái)交融的信息橋梁，建立業(yè)財(cái)之間、上下之間的信息傳導(dǎo)機(jī)制。充分發(fā)揮信息化管理手段的高效標(biāo)準(zhǔn)作用，不斷開(kāi)展和完善跨線條信息系統(tǒng)的運(yùn)用，盡量減少手工操作量。在業(yè)財(cái)系統(tǒng)交融方面，應(yīng)通過(guò)全面梳理和優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，更好地打通現(xiàn)有財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的壁壘，全面支

11、撐業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以穿透追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)順暢流轉(zhuǎn)及全面共享，為價(jià)值管理進(jìn)展量化評(píng)估提供數(shù)據(jù)平臺(tái)，為業(yè)財(cái)交融提供更好的系統(tǒng)支撐。三、實(shí)例應(yīng)用以營(yíng)銷(xiāo)用戶銷(xiāo)戶退費(fèi)業(yè)務(wù)為例，該流程由用戶提出申請(qǐng)，供電分公司辦理手續(xù)，營(yíng)銷(xiāo)部進(jìn)展審核，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部完成支付，供電分公司在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中進(jìn)展流程處理。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，由于退返業(yè)務(wù)憑證由營(yíng)銷(xiāo)和財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)集成各自完成一半，在實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)之間可能存在一定時(shí)間差，造成財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中會(huì)產(chǎn)生一定量的單邊掛賬數(shù)據(jù)，造成往來(lái)賬務(wù)核算上的不準(zhǔn)確，也帶來(lái)一定的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將憑證處理環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，與營(yíng)銷(xiāo)