關(guān)于加強礦山企業(yè)稅收征管的思考

1、國稅調(diào)研與參考第六期郴州市國家稅務(wù)局辦公室 2011年3月31日調(diào)查與思考關(guān)于加強臨武縣礦山企業(yè)稅收征管的思考現(xiàn)狀及對策王明勇臨武縣礦產(chǎn)資源豐富，礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)一直主導(dǎo)著全縣經(jīng)濟(jì)命脈。近年來，隨著煤炭、有色礦產(chǎn)品價格的上揚，礦產(chǎn)行業(yè)在稅收中的重要地位日漸突顯。然而，隨著2010年底稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到期，礦產(chǎn)稅收收入銳減，直接造成稅收收入任務(wù)形勢特別嚴(yán)峻。如何加強礦產(chǎn)行業(yè)稅收管理，堵塞稅收流失，促進(jìn)礦產(chǎn)行業(yè)稅收持續(xù)、穩(wěn)定地增長，已成為當(dāng)前國稅部門所面臨的一個重要課題。一、臨武縣礦產(chǎn)行業(yè)及征管現(xiàn)狀稅收狀況臨武縣境內(nèi)礦產(chǎn)資源品種多，儲量大，已探明儲量的礦藏有9類37種，礦點90余處，其中煤、錫、鎢、鉛、鋅

2、均為優(yōu)勢資源。截止2010年底，全縣有證的有色采掘企業(yè)有30多家，煤炭生產(chǎn)企業(yè)有18家，有色冶煉企業(yè)1家，小選廠百余家。目前，已形成年產(chǎn)精錫1萬噸、鎢精礦3千噸、鉛鋅精礦5.6萬噸、原煤80萬噸以上的行業(yè)局面。近年來，隨著礦產(chǎn)價格的上漲，礦產(chǎn)行業(yè)對財稅的貢獻(xiàn)也不斷提高。以國稅收入為例，2008-2010年，礦山行業(yè)稅收分別完成18172萬元、23464萬元、35612萬元，占國稅收入的比重分別達(dá)到79%、77%、88%。二、目前礦山企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀（一）煤炭生產(chǎn)企業(yè)。全縣煤炭采掘業(yè)經(jīng)整合后，保留了18家，截止2010年3月底，已全部辦理了一般納稅人，并實行查帳征收。稅費集中征收辦過卡征收的稅款

3、作企業(yè)預(yù)征稅收，每月底將稅款劃入納稅人專用繳稅銀行帳戶，稅務(wù)部門在申報征收期劃繳入庫。截止2010年12月底，18家煤炭生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)煤82萬噸，實現(xiàn)銷售收入30553萬元，納稅4058萬元，平均稅負(fù)達(dá)13.3%，噸煤稅收貢獻(xiàn)達(dá)50元，煤炭稅收基本上實現(xiàn)了源泉控管。（二）有色金屬采選業(yè)。有色礦一直在整合中，整合后多少家現(xiàn)在仍是未知數(shù)。截止2010年底，在冊的采掘企業(yè)有30多家，其中，辦理了稅務(wù)登記有13家，認(rèn)定一般納稅人的有9家，但實際運作的只有4戶。這4戶是國有企業(yè)改制或破產(chǎn)后的存續(xù)企業(yè)，實行查帳征收；2010年共計實現(xiàn)銷售收入23208萬元，繳納增值稅2792萬元，平均稅負(fù)12%，繳納所得稅4

4、70萬元，共計繳納稅收3262萬元，占國稅礦產(chǎn)稅收9.1%。小選廠百余家，但大部分手續(xù)不齊全，納入管理的有9家。冶煉企業(yè)一家，年產(chǎn)錫錠2300噸，年納稅1200萬元。大部分未納入稅務(wù)部門管理的采掘戶和選廠，實行委托代征，由稅費集中征收辦過卡時預(yù)征稅款。2010年，代征有色礦稅收2400萬元。三二、礦山企業(yè)稅收管理中存在的問題（一）主動納稅意識不強，存在抵觸抗情緒。由于臨武縣礦山行業(yè)稅費實行統(tǒng)征，多年來，礦山企業(yè)基本上游離于稅務(wù)部門的管理之外，稅款的征收幾乎全部委托稅費集中征收辦代征，絕大部分礦山業(yè)主認(rèn)為他們在統(tǒng)征中已交足了稅費，因而不需要另外承擔(dān)稅收。因此，在這種模式下，他們的納稅觀念已被淡化

5、，不愿接受稅務(wù)部門管理。（二）部門信息傳遞不暢，導(dǎo)致底子不清。由于礦山企業(yè)受資源整合，環(huán)境治理的影響，變動很大，再加上與有關(guān)部門的信息傳遞制度尚未建立，稅務(wù)部門對礦山的開采權(quán)、經(jīng)營權(quán)等變動信息不能及時掌握。同時，由于全縣礦山企業(yè)分布在9鄉(xiāng)2鎮(zhèn)，礦點分散，交通不便，加上稅務(wù)部門自身征管力量薄弱，稅源管理科直接管理礦山企業(yè)只有3個人，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)底子不清，監(jiān)控不到。（三）礦產(chǎn)企業(yè)證照不全，增加管理難度較大。臨武縣屬珠江、湘江支流的源頭，是重點金屬污染整治區(qū)域，多年來，礦山企業(yè)一直在整頓、整合中，目前，除三十六灣基本整合成功外，其他礦區(qū)仍在整合中，大部分有色礦山企業(yè)證照不齊，無法辦理營業(yè)執(zhí)照或通過工

6、商部門年檢年審，而稅務(wù)登記的前提是企業(yè)取得工商營業(yè)執(zhí)照，因而對這部分企業(yè)無法納入稅務(wù)部門管理，造成目前納入稅務(wù)部門管理的礦山采選業(yè)極少的局面。（四）進(jìn)項稅額抵扣不足，稅負(fù)普遍偏高。臨武縣現(xiàn)在礦產(chǎn)品采掘企業(yè)都是老礦，機(jī)器設(shè)備在增值稅轉(zhuǎn)型前早就投入，因而，不能抵扣稅款。同時由于一些原材料，如礦山設(shè)備、鑄件、勞保用品大部分就地向個體經(jīng)營戶購買，一般無法取票抵扣。納入一般納稅人后，實際稅負(fù)偏高。因此，現(xiàn)有的礦山企業(yè)對納入一般納稅人管理，主觀上存在抵觸情緒。四三、加強礦山企業(yè)管理的對策及思考從臨武縣來說，礦山企業(yè)全部納入稅務(wù)管理，是大勢所趨，形勢所迫，同時，隨著三十六灣礦區(qū)整合的成功，香花嶺礦區(qū)、鐵砂坪

7、礦區(qū)整合的推進(jìn)，礦山企業(yè)全部納入一般納稅人管理已條件已成熟。國稅部門要站在大局的高度，從有利于臨武財稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長的角度出發(fā)，轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，算大帳，算總賬，科學(xué)謀劃礦山企業(yè)稅收征管。（一）調(diào)整礦山企業(yè)稅款征收方式。一是礦山企業(yè)全部改為稅務(wù)部門查帳征收，對稅費集中征收辦過卡征收的稅款作采掘業(yè)戶的預(yù)征稅款，每月底劃入企業(yè)繳稅帳戶，在征收期劃繳入庫，不足部分由企業(yè)補足。二是對有色礦產(chǎn)品營銷企業(yè)過卡交納的稅款不再作營銷企業(yè)的預(yù)征稅金，而作該礦產(chǎn)品所屬礦山企業(yè)的預(yù)征稅金。三是企業(yè)在稅費集中征收辦購買過卡票采取礦山企業(yè)實名制。（二）突出政府主導(dǎo)、部門配合。改變礦山企業(yè)稅收征管模式，將涉及到各方

8、面的利益，必須在政府的領(lǐng)導(dǎo)下才能完成。因此，建議由地方黨委、政府牽頭組成相關(guān)部門聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組，制定礦山企業(yè)管理辦法，明確各部門的職責(zé)。同時建議政府出臺一些激勵措施，如減少稅費集中征收辦所占的比重，讓利給企業(yè)。在對采掘業(yè)戶辦了一般納稅人后，繳納稅收的地方所得部分給予一定比例的獎勵；對礦山采掘業(yè)戶將礦產(chǎn)品銷往本冶煉企業(yè)的，對過卡繳納的規(guī)費給予一定比例的返回等措施，促進(jìn)、引導(dǎo)礦山企業(yè)納入一般納稅人管理，并達(dá)到礦產(chǎn)資源在本地增值增稅的目的。（三）加強宣傳，消除抵觸情緒。針對目前對礦山企業(yè)管理缺失，納稅意識普遍不高的情況，要加強針對性的稅收宣傳和稅收財務(wù)輔導(dǎo)。要充分發(fā)揮新聞媒體的作用，大張旗鼓開展宣傳活

9、動；通過召開業(yè)主座談會等形式講解有關(guān)稅收政策、納稅人的權(quán)利和義務(wù)，發(fā)放有關(guān)稅收法律、法規(guī)方面的資料；建立良好的稅企溝通平臺，進(jìn)一步融洽征納關(guān)系，優(yōu)化納稅服務(wù)，盡可能取得礦山企業(yè)的理解、支持和配合。（四）創(chuàng)新一般納稅人認(rèn)定管理模式，堵塞礦山企業(yè)在整合過渡期中的管理漏洞。一是對由于整合原因，營業(yè)執(zhí)照已過期的，但仍為保留礦，繼續(xù)在生產(chǎn)的，可變通辦理。但這類企業(yè)，認(rèn)定一般納稅人后，由于營業(yè)執(zhí)照過期，銀行不予辦理企業(yè)基本賬戶，可采取現(xiàn)金繳庫方式征收稅款。二是對暫未取得工商營業(yè)執(zhí)照，又允許開采的礦山企業(yè)，采取“公司+礦山”的模式進(jìn)行管理。即由礦山采掘業(yè)戶先新辦一家有色購銷企業(yè)并認(rèn)定為一般納稅人，將礦山、選

10、廠作其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行捆綁管理。三是對選廠有營業(yè)執(zhí)照，而礦山?jīng)]有，采取“選廠+礦山”的模式管理，即選廠辦理一般納稅人，礦山掛靠運作。（五）抓好與礦山企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上一個環(huán)節(jié)一般納稅人認(rèn)定工作。在督促礦山企業(yè)辦理一般納稅人認(rèn)定的同時，對礦區(qū)的小水電企業(yè)進(jìn)行全面清理，并納入一般納稅人管理。同時，著力抓好礦山企業(yè)的原料供應(yīng)商戶的一般納稅人認(rèn)定工作，從而使礦山企業(yè)能夠取得增值稅專用發(fā)票抵扣，稅負(fù)保持在比較合理的幅度內(nèi)。（六）建立信息共享機(jī)制和部門信息傳遞機(jī)制，加強戶籍管理。與工商、國土資源、煤炭、環(huán)保、安監(jiān)、電力、民爆等部門建立信息傳遞平臺，認(rèn)真清查漏征漏管戶工作，將其全面納入有序稅收管理。做好稅源調(diào)查，摸

11、清稅源底數(shù)，詳細(xì)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況和動態(tài)。加強征管力量，認(rèn)真落實稅收管理員制度，強化稅源監(jiān)控。（七）建立預(yù)警機(jī)制，深化納稅評估。通過行業(yè)調(diào)查，分析行業(yè)特點，規(guī)律、建立和完善行業(yè)綜合指標(biāo)體系，建立預(yù)警機(jī)制，對低于預(yù)警值的，要認(rèn)真組織評估。同時要加大對礦山企業(yè)的巡查力度，每個企業(yè)每月至少一次，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)規(guī)模、礦產(chǎn)品含量、日處理礦石能力以及電費、人員、銷售情況，要根據(jù)企業(yè)耗用電能、火工材料等情況，推算企業(yè)產(chǎn)能產(chǎn)量，為實施納稅評估打好基礎(chǔ)。（八）實施重點稽查，以稽查促征管。對逃避稅務(wù)部門管理的礦山企業(yè)，要堅決予以打擊，做到查處一戶，震懾一片。稅收管理員在日常巡查中，發(fā)現(xiàn)納稅人異

12、常情況，有偷逃稅行為的，或稅負(fù)無正當(dāng)理由，明顯偏低的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。通過實施強有力的稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，規(guī)范礦山行業(yè)稅收管理。(作者系臨武縣局副局長)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀的調(diào)查與思考段 勇近日，根據(jù)關(guān)于做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅專題調(diào)研活動的通知要求，筆者與有關(guān)人員對北湖區(qū)內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行了專題調(diào)研。通過深入了解和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理中存在一些問題，亟待引起重視，加以解決。一、企業(yè)基本情況截止2010年底，北湖區(qū)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共有32戶。其中，國有獨資公司1戶，私營有限責(zé)任公司20戶，私營股份有限公司1戶，其他有限責(zé)任公司3戶，合資經(jīng)

13、營企業(yè)4戶，合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺商投資企業(yè)1戶，外資企業(yè)1戶。從企業(yè)所得稅征收方式看，實行核定征收方式的有30戶，全部按核定應(yīng)稅所得率方式征收。經(jīng)市局批準(zhǔn)同意實行查帳征收方式的有2戶，即郴州市和平現(xiàn)代房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司和郴州市新世紀(jì)新成房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司。2008-2010年全部房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報情況分別是：2008年申報銷售收入（預(yù)售收入）為14764.33萬元，繳納所得稅391.59萬元，占該年度全部所得稅的12.39%；2009年申報銷售收入（預(yù)售收入）為39380.13萬元，較上年增長166.7%，繳納所得稅945.96萬元，較上年增長141.56%，占該年度全部所得稅的4

14、3.15%；2010年申報銷售收入（預(yù)售收入）為34329.26萬元，較上年減少12.8%，繳納所得稅593.05萬元，較上年減少37.3%，占該年度全部所得稅的11.22%。2009年度入庫所得稅945.96萬元，主要是企業(yè)繳納了以前年度所得稅406萬元，實際本年所得稅為539.56萬元。三年累計申報銷售收入為88473.72萬元，入庫企業(yè)所得稅1930.6萬元。其中，企業(yè)自行申報繳納所得稅1534.03萬元，經(jīng)對9戶企業(yè)實施稅務(wù)稽查11次（其中有2戶企業(yè)各實施過兩次稽查），累計稽查補稅396.57萬元，為企業(yè)自行申報稅款1534.03萬元的25.85%，占全部房地產(chǎn)企業(yè)所得稅款1930.6

15、萬元的20.54%。企業(yè)分戶納稅情況明細(xì)詳見北湖區(qū)國稅局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)20082010年納稅情況一覽表。從企業(yè)分戶納稅情況看，實行查賬征收方式的2戶企業(yè)3年共實現(xiàn)銷售收入5627.43萬元，共繳納企業(yè)所得稅為4.98萬元，綜合稅負(fù)為0.088%，其入庫的稅款4.98萬元全部為郴州市和平現(xiàn)代房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司稽查補稅，企業(yè)平時申報應(yīng)納稅稅款均為零。實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的30戶3年共申報銷售收入（預(yù)售收入）82846.29萬元，合計繳納企業(yè)所得稅1925.62萬元，其中包括稽查補稅391.59萬元，綜合稅負(fù)率為2.32%。實行核定征收的30戶企業(yè)中，除16戶企業(yè)申報繳納了企業(yè)所得稅以外，

16、其余14戶企業(yè)因暫無開發(fā)項目均為零申報。二、存在的問題(一)企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行會計核算。由于房地產(chǎn)企業(yè)以私營企業(yè)為主，這些企業(yè)實質(zhì)上都是個體性質(zhì)，執(zhí)行會計制度隨意性大，不嚴(yán)格按房地產(chǎn)企業(yè)會計制度核算的現(xiàn)象普遍存在，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來了很大難度。主要表現(xiàn)為：一是少記、漏記或者隱瞞銷售收入。采取收入不入賬，或者少入賬等手段，隱瞞收入。二是預(yù)售收入不及時轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入。很多企業(yè)即使開發(fā)產(chǎn)品已竣工并經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，完全符合確認(rèn)營業(yè)收入的所有條件，企業(yè)也不及時確認(rèn)收入，有意延緩收入的實現(xiàn)時間。如有的企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)交付使用，并已收取95%的貨款，就因還差5%的欠款未付清，因而不予開具發(fā)票，已經(jīng)收取的

17、貨款則遲遲不結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)收入。三是開發(fā)產(chǎn)品成本核算不真實、不準(zhǔn)確。主要存在不按產(chǎn)品成本對象結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，間接開發(fā)成本不按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅缒甓软椖坎话赐旯みM(jìn)度及時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本等情況，造成無法準(zhǔn)確計算企業(yè)盈虧，人為調(diào)劑利潤的現(xiàn)象嚴(yán)重。（二）開發(fā)項目附屬產(chǎn)品收入不申報納稅。最典型、最普遍的就是車庫（車位，下同）銷售收入不入賬、不申報納稅的問題。從這次調(diào)查情況看，房地產(chǎn)企業(yè)所銷售的車庫幾乎都未申報繳納所得稅。就該行業(yè)的實際情況來說，現(xiàn)在大部分房地產(chǎn)開發(fā)項目基本上都會有車庫銷售業(yè)務(wù)，車庫價格高的一般在12-15萬元/間，價格低的一般在5-10萬元/間（個），由于這些車庫都不需要辦理房產(chǎn)手續(xù)，所以企業(yè)銷售的

18、車庫收入基本上也不會在賬上與主營業(yè)務(wù)收入同時體現(xiàn)，不深入調(diào)查就很難掌握其實際情況，稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重。（三）企業(yè)自覺依法納稅意識淡薄。近年來，房地產(chǎn)行業(yè)一直是一個關(guān)注的焦點，盡管國家為抑制房價過度上漲，出臺了一系列有關(guān)房地產(chǎn)調(diào)控政策，但從我們郴州市來講，房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的利潤空間仍然很大。從調(diào)查的情況來看，企業(yè)并不是承受不起核定的所得稅稅款，關(guān)鍵是部分企業(yè)法制觀念不強，依法納稅、自覺申報的意識淡薄，少申報納稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如郴州雄森時代房地產(chǎn)開發(fā)有限公司近3年累計交納所得稅423.22萬元，其中經(jīng)兩次稅務(wù)稽查補稅184.24萬元，查補稅款占其全部應(yīng)納稅款的43.5%；郴州市九川置業(yè)有限公司3年累

19、計交納所得稅149.2萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查補稅70.5萬元，查補稅款占其全部應(yīng)納稅款的47.25%。（四）稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，難以勝任所得稅征管。一是所得稅政策性強，計算復(fù)雜，能夠熟練掌握所得稅政策的人員較少。二是業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的氛圍不濃厚，勤于鉆研所得稅業(yè)務(wù)，能夠獨立辦理所得稅結(jié)算業(yè)務(wù)的人員不多。三是既懂所得稅政策又懂企業(yè)財務(wù)核算的人才短缺。特別是房地產(chǎn)企業(yè)的成本核算又比較特殊和復(fù)雜，對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求更高，需要具備有會計基礎(chǔ)知識的稅務(wù)人員，但目前這類“復(fù)合型”人才比較缺乏。（五）職能部門配合意識不強，獲取外部信息不足。房地產(chǎn)企業(yè)牽涉的部門很多，與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等部門聯(lián)系非常密

20、切。調(diào)查中分別到了房產(chǎn)局和地稅局，感覺這些部門都非常不愿意配合，他們或者是為了保護(hù)企業(yè)，或者是出于其他原因，都不愿意向提供相關(guān)數(shù)據(jù)，幾乎沒有獲取到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的外部涉稅信息，使這次調(diào)查外部信息嚴(yán)重不足。（六）新項目注冊登記新公司，現(xiàn)有企業(yè)面臨注銷。當(dāng)前，很多房地產(chǎn)企業(yè)都同時由國稅和地稅兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，它們營業(yè)稅及其他地方稅均向當(dāng)?shù)氐囟惥稚陥罄U納，而企業(yè)所得稅則向當(dāng)?shù)貒惥稚陥罄U納，企業(yè)同時應(yīng)付著兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)。2008年國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)2008120號）文件出臺后，按照其規(guī)定，從2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由

21、國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。此后，很多房地產(chǎn)企業(yè)為“節(jié)約納稅成本”，都盡量避免與國稅打交道，從而選擇只由地稅局一家稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。為達(dá)到這一目的，于是，這些企業(yè)一旦承接到新的開發(fā)項目后，就采取另外新投資注冊一家公司的辦法，現(xiàn)有企業(yè)則一旦項目完工并做完所有業(yè)務(wù)后就立即注銷。這樣，新辦的企業(yè)就自然歸地稅一家管轄了，原來的企業(yè)就隨注銷消失了。三、征管工作建議（一）加強稅法宣傳，提高稅法遵從度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在的很多問題，有的是由于企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員對稅法了解不夠造成的，有的是稅務(wù)人輔導(dǎo)不及時造成的，也有的是企業(yè)的故意行為。因此，要進(jìn)一步加大所得稅政策宣傳力度，

22、加強對財務(wù)人員的納稅輔導(dǎo)，特別要加強違法應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳，逐步提高納稅人的稅法遵從度。（二）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高所得稅管理水平。一方面，要加強納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要充分辦好納稅人學(xué)校，運用已有的資源，定期組織納稅人舉辦所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，及時宣傳貫徹國家出臺的所得稅最新政策。另一方面，要加強培訓(xùn)稅務(wù)人員。按照所得稅的計算原理，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特點，有針對性的對干部進(jìn)行培訓(xùn)，例如如何查賬，如何進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品的成本核算和準(zhǔn)確計算所得稅稅款，不斷提高所得稅管理水平。（三）加強核定征收，確保稅款及時足額入庫。當(dāng)前，由于大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都未能嚴(yán)格按照相關(guān)會計制度進(jìn)行會計核算，要么就是預(yù)售收入不按規(guī)定及時轉(zhuǎn)

23、入營業(yè)收入、成本不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，造成收入與成本不配比，大多報表體現(xiàn)為虧損，虛增虧損現(xiàn)象嚴(yán)重；要么就是收入、成本都不實，使企業(yè)盈虧核算失真。另外，在目前狀況下，國稅部門要了解房地產(chǎn)企業(yè)的各種基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)非常困難，也非常有限。這些情況都很不利于實行查賬征收方式。因此，為加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管，必須進(jìn)一步加大核定征收力度，準(zhǔn)確核定企業(yè)的應(yīng)稅所得率，以確保稅款及時、足額入庫。（四）加大處罰力度，增強稅務(wù)稽查威懾力。嚴(yán)格執(zhí)行互動協(xié)作制度，加強所得稅納稅評估。稅源管理部門要加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率、所得稅稅負(fù)率、銷售收入變動率、成本利潤率等主要指標(biāo)的監(jiān)控，加大匯算清繳審核力度，發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時開展納稅評估，涉嫌偷稅的要及時移送稽查。積極開展房地產(chǎn)行業(yè)專項稅收稽查活動，嚴(yán)厲打擊各種偷逃稅款行為，及時督促企業(yè)做好稽查賬務(wù)調(diào)整；加大各種違法行為的處罰力度，依法嚴(yán)肅處理偷稅行為，問題特別嚴(yán)重的要移送司法部門追究法律責(zé)任，進(jìn)一步增強稅務(wù)稽查威懾力。（五）加強部門溝通，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。要主動加強與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等職能部門的溝通