司法涉案目的評估指南

1、司法涉案目的評估指南（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)行為，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，制定本指南。第二條 本指南所稱司法涉案目的評估業(yè)務(wù)包括注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行的、由司法機(jī)關(guān)委托的司法涉案目的價(jià)值評估業(yè)務(wù)（以下簡稱“價(jià)值評估業(yè)務(wù)”）和司法涉案目的價(jià)值分析業(yè)務(wù)（以下簡稱“價(jià)值分析業(yè)務(wù)”）。價(jià)值評估業(yè)務(wù)是指評估機(jī)構(gòu)接受司法機(jī)關(guān)委托，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對司法案件涉及的資產(chǎn)價(jià)值、費(fèi)用或損失等進(jìn)行分析、估算并形成價(jià)值評估報(bào)告的行為和過程。價(jià)值分析業(yè)務(wù)是指評估機(jī)構(gòu)接受司法機(jī)關(guān)委托，在司法機(jī)關(guān)有特定需求或

2、者無法實(shí)施必要評估程序的情況下，對司法案件涉及的資產(chǎn)價(jià)值、費(fèi)用或損失等進(jìn)行核實(shí)、分析、估算并形成價(jià)值分析報(bào)告的行為和過程。第三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。第二章 基本要求第四條 執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)的評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具有財(cái)政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書。第五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，具有服務(wù)意識，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不得以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為價(jià)值評估結(jié)論或價(jià)值分析結(jié)論。第六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)熟悉相關(guān)法律法規(guī)和司法鑒定程序，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)

3、驗(yàn)，具有適當(dāng)?shù)臏贤▍f(xié)調(diào)能力，能夠勝任所執(zhí)行的司法涉案目的評估業(yè)務(wù)。第七條 注冊資產(chǎn)評估師在承接司法涉案目的評估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)知曉價(jià)值評估業(yè)務(wù)和價(jià)值分析業(yè)務(wù)的區(qū)別，根據(jù)評估對象的具體情況、評估目的、評估資料收集情況和評估程序受限制程度等因素，與委托方協(xié)商后明確執(zhí)行價(jià)值評估業(yè)務(wù)或者價(jià)值分析業(yè)務(wù)。第八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獲取充分信息，確保信息來源是可靠和適當(dāng)?shù)?，并且合理使用評估假設(shè)和限定條件進(jìn)行審慎分析。第九條 注冊資產(chǎn)評估師與委托方協(xié)商執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素：（一）評估對象的具體情況以及委托方的目的；（二）在約定時(shí)限內(nèi)，是否能夠充分獲取評估對象的

4、資料和信息；（三）對評估對象的現(xiàn)場調(diào)查是否受到限制，如由于相關(guān)當(dāng)事方不配合或其他原因，注冊資產(chǎn)評估師無法進(jìn)入現(xiàn)場實(shí)施清查、勘察等必要評估程序；（四）對評估對象的法律權(quán)屬資料和資料來源的查驗(yàn)是否受到限制；（五）是否存在注冊資產(chǎn)評估師認(rèn)為對形成合理價(jià)值評估結(jié)論或價(jià)值分析結(jié)論具有重要影響的其他事項(xiàng)。第十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，在能夠履行必要的評估程序并且委托方無特殊要求的情況下，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行價(jià)值評估業(yè)務(wù)。在受到限制、無法履行必要評估程序的情況下，或者根據(jù)委托方的有關(guān)要求，注冊資產(chǎn)評估師可以與委托方協(xié)商執(zhí)行價(jià)值分析業(yè)務(wù)。第十一條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)對價(jià)值評估結(jié)論或價(jià)值分析結(jié)論進(jìn)行明確說

5、明，提醒委托方和其他評估報(bào)告使用者關(guān)注價(jià)值評估結(jié)論和價(jià)值分析結(jié)論的區(qū)別。 第十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，可以聘請相關(guān)專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施保證專家工作的合理性。第十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和委托方的要求，對評估業(yè)務(wù)相關(guān)的任何未公開的信息，承擔(dān)保密義務(wù)。第十四條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)提醒委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供必要的資料，并對資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。第十五條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)提醒委托方對注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行業(yè)務(wù)予以配合，不得干涉注冊資產(chǎn)評估師正常執(zhí)業(yè)。在資產(chǎn)占有方等當(dāng)事人配合存在問題時(shí)，委托方應(yīng)當(dāng)予以必要協(xié)調(diào)。第三章

6、評估對象第十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行充分溝通，并且通過現(xiàn)場調(diào)查和資料收集等程序明確評估對象。根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況和委托方的要求，評估對象既可能是涉案資產(chǎn)，也可能是各種費(fèi)用損失等。第十七條 涉案資產(chǎn)是指在司法案件中受到損害或擬用于賠償?shù)馁Y產(chǎn)，包括各種實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。涉案實(shí)物資產(chǎn)主要包括：建筑物及構(gòu)筑物、機(jī)器設(shè)備、其他各類實(shí)物資產(chǎn)等。涉案無形資產(chǎn)主要包括：專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦產(chǎn)等資源勘探權(quán)與開采權(quán)、著作權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件等。涉案其它資產(chǎn)主要包括：企業(yè)整體資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等。第十八條 涉案費(fèi)用損失是指案件中一方當(dāng)

7、事人的行為給另一方當(dāng)事人造成的各種費(fèi)用損失，主要包括知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)費(fèi)用損失、實(shí)物資產(chǎn)損壞費(fèi)用損失、合同糾紛費(fèi)用損失、環(huán)境污染費(fèi)用損失等。第十九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的具體形態(tài)，并且關(guān)注評估對象的物理、法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等具體特征，充分考慮評估對象的特點(diǎn)對評估業(yè)務(wù)的影響。第四章 操作要求第二十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的價(jià)值評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行必要的評估程序，包括明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、接受委托、制定工作計(jì)劃、現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交報(bào)告、工作底稿歸檔等。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的價(jià)值分析業(yè)務(wù)，可以參照價(jià)值評估業(yè)務(wù)的基本程序，并且根據(jù)委

8、托方的要求和評估業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)整。第二十一條 評估機(jī)構(gòu)根據(jù)所擁有的評估資質(zhì)自愿執(zhí)行司法機(jī)關(guān)委托的評估業(yè)務(wù)，在收到司法機(jī)關(guān)的評估委托函后，對評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)進(jìn)行分析，并且根據(jù)自己的專業(yè)勝任能力確定是否接受該委托。第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師承接司法涉案目的評估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托方及相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行充分溝通，明確評估對象和評估范圍、評估目的、評估基準(zhǔn)日等基本事項(xiàng)。注冊資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)評估基本事項(xiàng)與委托函有差異，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行書面補(bǔ)充說明，并要求委托方以書面形式予以確定。第二十三條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)提醒委托方根據(jù)評估對象和具體案件的不同，將過去或現(xiàn)時(shí)的某一時(shí)點(diǎn)作為評

9、估基準(zhǔn)日，并在報(bào)告中披露評估基準(zhǔn)日的確定依據(jù)。第二十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向司法機(jī)關(guān)提交資料清單，要求司法機(jī)關(guān)或相關(guān)當(dāng)事方對提交資料的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核認(rèn)定，并簽字、蓋章。第二十五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在司法機(jī)關(guān)人員、當(dāng)事人的配合下進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查?，F(xiàn)場調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)保留文字、照片等資料,以書面形式記錄調(diào)查的時(shí)間、地點(diǎn)、調(diào)查人、調(diào)查的經(jīng)過、結(jié)果等,并且由調(diào)查人員、司法機(jī)關(guān)人員、當(dāng)事人等簽名或者蓋章。若出現(xiàn)調(diào)查時(shí)司法機(jī)關(guān)人員或當(dāng)事人不在現(xiàn)場，或者相關(guān)人員不予配合等情況，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄現(xiàn)場情況，搜集必要的證據(jù)資料，并在價(jià)值評估報(bào)

10、告或者價(jià)值分析報(bào)告中予以披露。第五章 評估方法第二十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價(jià)值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，合理分析市場法、收益法和成本法等方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或者多種方法。第二十七條 注冊資產(chǎn)評估師使用市場法對涉案評估對象進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮： （一）涉案評估對象在評估基準(zhǔn)日的市場信息可獲取程度； （二）涉案評估對象在評估基準(zhǔn)日的市場活躍程度，市場提供足夠數(shù)量可比對象交易數(shù)據(jù)的可能性及其可靠性； （三）涉案實(shí)物資產(chǎn)的用途、功能、交易情況等因素對其價(jià)值的影響； （四）涉案無形資產(chǎn)的資產(chǎn)特性、獲利能力、競爭能力、技術(shù)水平、成熟程度、風(fēng)險(xiǎn)狀

11、況等因素對其價(jià)值的影響； （五）涉案企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)配置和使用情況、企業(yè)所處經(jīng)營階段、成長性、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素對其價(jià)值的影響。 第二十八條 注冊資產(chǎn)評估師使用收益法對涉案評估對象進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮： （一）從委托方或相關(guān)當(dāng)事方獲取涉案評估對象的經(jīng)營狀況和相關(guān)收益的預(yù)測資料，并充分考慮未來各種情況可能發(fā)生的概率及其影響，選擇恰當(dāng)?shù)氖找婵趶剑?（二）根據(jù)涉案評估對象的特點(diǎn)、經(jīng)營類型、風(fēng)險(xiǎn)因素等相關(guān)條件合理確定折現(xiàn)率； （三）折現(xiàn)率與預(yù)期收益的口徑保持一致。第二十九條 注冊資產(chǎn)評估師使用成本法對涉案評估對象進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮評估對象

12、的實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值。第三十條 注冊資產(chǎn)評估師對費(fèi)用損失進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注行為造成的直接經(jīng)濟(jì)損失或減少的實(shí)際價(jià)值。如果委托方有相關(guān)要求，注冊資產(chǎn)評估師還需要合理確定權(quán)利人為恢復(fù)正常的管理活動或者挽回?fù)p失所支付的各種費(fèi)用。第三十一條 注冊資產(chǎn)評估師對同一資產(chǎn)采用多種評估方法評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)對各種方法形成的初步評估結(jié)論進(jìn)行比較分析，形成合理的最終評估結(jié)論。第六章 披露要求第三十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行司法涉案目的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制和出具價(jià)值評估報(bào)告或者價(jià)值分析報(bào)告。第三十三條 價(jià)值評估報(bào)告和價(jià)值分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含必要信息，使報(bào)告使用者能夠合理理解價(jià)值評估結(jié)論和價(jià)值分析結(jié)論。第三十四條 價(jià)值評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求，重點(diǎn)披露評估基準(zhǔn)日、評估對象和范圍、價(jià)值類型、評估方法、評估依據(jù)、評估結(jié)論、特別事項(xiàng)說明等。第三十五條 價(jià)值分析報(bào)告的內(nèi)容和格式可以參照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則中關(guān)于評估報(bào)告的要求，重點(diǎn)披露價(jià)值分析基準(zhǔn)日、價(jià)值分析對象和范圍、價(jià)值類型、價(jià)值分析方法、價(jià)值分析依據(jù)、價(jià)值分析過程、價(jià)值分析結(jié)論、假設(shè)條件以及使用限制、特別事項(xiàng)說明等。第三十六條 價(jià)值評估報(bào)告和價(jià)值分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告的有效期，通常情況下，只有當(dāng)評估基準(zhǔn)日與經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)日相距不超過一年時(shí)，才可以使用評估報(bào)告和價(jià)值分析報(bào)告。 對于評估基準(zhǔn)日與