基礎(chǔ)會計復(fù)習(xí)要點Word版

1、1、會計的基本職能是：核算與監(jiān)督；會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監(jiān)督的前提；核算和監(jiān)督是相輔相成、密切相連、不可分割的。現(xiàn)代會計職能除基本職能外還有預(yù)測、決策、控制、分析、和評價等職能會計職能的發(fā)展也可以看成是會計發(fā)展的一個標(biāo)志和里程碑2、會計對象：指企業(yè)單位的資金運動，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。3、會計的本質(zhì)：是對一定單位的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，并通過所提供的會計資料，作出預(yù)測，參與決策，實行監(jiān)督。4、我國會計四個基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量國際會計準(zhǔn)則只有兩個基本假設(shè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)5、企業(yè)會計靜態(tài)等式是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)等

2、式是最基本的等式 動態(tài)等式：收入-費用=利潤6、企業(yè)會計核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（兩個凡是，是否屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)確定）；收付實現(xiàn)制（是否支付或收到為標(biāo)準(zhǔn)）7、會計計量的五種方法：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值；一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本法，其他適度、謹(jǐn)慎、有條件的采用；會計核算方法體系是會計方法體系中最基本的體系8.會計循環(huán)的工作過程：憑證賬簿會計報表9、會計核算方法口決（7種）：會計核算方法七，設(shè)置科目屬第一；復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易； 登記賬薄要仔細(xì)，成本計算講效益； 財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。10、會計核算一般要求：12個；8+4；其他一般原則（4）是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、

3、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出；會計信息質(zhì)量原則（8）是客觀性原則、相關(guān)性原則、明晰性原則、可比性原則、實質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則、及時性原則； 11. 會計科目必須根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用，單位在不影響會計核算的要求和會計指標(biāo)的匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。12、會計科目與會計帳戶的區(qū)別：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，只有名字，會計帳戶有自己的結(jié)構(gòu)。13、并不是所有資產(chǎn)類科目都是借方科目。成本類科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表科目；14、盤存類賬戶肯定是資產(chǎn)類賬戶，但是資產(chǎn)類賬戶不一定是盤存類賬戶；15、待

4、處理財產(chǎn)損溢賬戶是暫記類賬戶，一般在年末要進(jìn)行強(qiáng)制性結(jié)轉(zhuǎn)。待處理賬戶余額為：借記損失；貸記溢余。可設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個明細(xì)科目。小企業(yè)不設(shè)置該科目。16、材料成本差異賬戶是備抵附加調(diào)整賬戶，備抵時是節(jié)約差異，附加時是超支差異；17、利潤分配是本年利潤的權(quán)益?zhèn)涞仲~戶；制造費用是集合分配類賬戶；18、待攤費用、預(yù)提費用是跨期攤配類賬戶，記憶口決：待攤預(yù)提都跨期,權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。先花貨幣是待攤，后掏腰包是預(yù)提。支付待攤借方記，貸方資金來放棄。攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進(jìn)損益。預(yù)提費用貸方提，四費借方來對應(yīng)。付費借方減預(yù)提，現(xiàn)金銀行別忘記。19、債權(quán)結(jié)算賬戶包括：應(yīng)收賬

5、款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。20.收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)的對方賬戶為本年利潤賬戶。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。年末轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶；利潤分配賬戶只有未分配利潤明細(xì)有余額，其他明細(xì)無余額；21.成本計算的賬戶包括：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程。22.備抵調(diào)整賬戶的特點：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額方向必定相反，2 / 3223、.賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為：借方、貸方、余額；賬戶的余額一般在它的增加額方向24、在借貸記賬法下：借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益與它正相反；成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)牢記莫忘記；損益賬戶要分辨，收入費有不一般；收入增加貸方記，減

6、少借方來結(jié)轉(zhuǎn)；費用增加借方記，減少貸方來結(jié)轉(zhuǎn)；25、.余額平衡法公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計（以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為原理）26、.編制余額試算表：余額部分，賬內(nèi)有錯；余額相等，一般沒錯。27、余額相等，也有錯誤的情況有：一項業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額一致；某項業(yè)務(wù)記錯帳戶，而方向無錯；某項業(yè)務(wù)借貸顛倒；記賬某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。28.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。1) 會計分錄包括三要素：借貸方向、會計科目、金額；2) 計入管理費用稅金有：車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅（車船房土?。?) 計入在建工程的稅金有：耕

7、地占用稅、土地增值稅4) 不通過”應(yīng)交稅金“核算的稅金：印花稅、耕地占用稅5) 可能計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的稅金有：營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加6) 計入管理費用的準(zhǔn)備有：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備（存貨成本與可變現(xiàn)凈值的差額）；計入營業(yè)外支出的準(zhǔn)備有：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計入投資收益的準(zhǔn)備有：短期投資跌價準(zhǔn)備（總市價低與總成本差額）、長期投資減值準(zhǔn)備；7) 應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備金額=年末應(yīng)收賬款余額X計提比例-期初壞賬準(zhǔn)備貸方余額+期初壞賬準(zhǔn)備借方余額（結(jié)果大于0計提，小于0沖銷）；8) 企業(yè)因多交等原因收到增值稅計入“

8、營業(yè)外收入”，因多交等原因收到返還所得稅沖“所得稅”，因多交等原因返還的消費稅、營業(yè)稅沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”9) 結(jié)轉(zhuǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅項目，月末轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金未交增值稅 （轉(zhuǎn)入借方轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)入貸方轉(zhuǎn)出未交增值稅）10) 本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額（沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）11) 計提城建稅=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）X城建稅率；12) 計提教育費附加=（增+消+營）X教育費征收率13) （主營業(yè)務(wù)收入的稅費計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)收入的稅費計入其他業(yè)務(wù)支出-配比原則）14) 計算所得稅=應(yīng)納稅所得額X25%（企業(yè)所得稅稅率）15) 應(yīng)納稅所得額=稅法確認(rèn)收入稅法

9、確認(rèn)扣除項目（直接法）16) 應(yīng)納稅所得額=會計利潤（利潤總額）+調(diào)增項目-調(diào)減項目（間接法）17) 企業(yè)所得稅調(diào)增項目=稅法規(guī)定不得扣除項目（比如稅收滯納金、罰款）18) 企業(yè)所得稅調(diào)減項目=稅法規(guī)定減免收入（比如國債利息收入）19) 凈利潤=利潤總額所得稅29、總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。用來對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的賬戶，如：應(yīng)收帳款、原材料、固定資產(chǎn)、預(yù)提費用等！會計科目代碼4-2-2-230、總分類帳戶與明細(xì)帳分類帳戶之間的關(guān)系，是一種統(tǒng)馭控制、補(bǔ)充說明的關(guān)系！平行登記（依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等），明細(xì)賬戶發(fā)生額、余額之和等于總賬發(fā)生額或余額之和；但是總賬

10、余額是借方，所屬明細(xì)賬余額不一定全部是借方；總分類核算只提供金額核算指標(biāo)，但明細(xì)分類核算既要提供金額核算指標(biāo)又要提供實物數(shù)量指標(biāo)31、會計憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業(yè)務(wù)量小的公司可以選擇通用憑證。32、銀行存款與現(xiàn)金之間的收付轉(zhuǎn)換，只填制付款憑證。33、收付憑證左上角只填：現(xiàn)金或銀行存款。34、記賬憑證的審核內(nèi)容：記帳憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否相等；記帳憑證中的項目是否填制完整，有關(guān)人員簽章是否齊全；應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目的名稱及金額是否正確。35、賬戶按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬；賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式備查賬不是正式賬簿，不是每個企業(yè)都要設(shè)置的

11、；三欄式明細(xì)賬格式，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預(yù)提費用等只對金額核算的科目。數(shù)量金額式適用于存貨，如材料、庫存商品。多欄式適用于制造費用、成本、財務(wù)費用、管理費用等橫線登記式：適用于材料采購、備用金等36、賬簿登記簿不允許跳行、隔頁，如果發(fā)生，不得涂改，應(yīng)在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。訂本賬不許撕毀，不許抽換。37、劃線更正法適用于記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。38、賬賬核對，指總賬與日記賬，總賬與明細(xì)賬，會計賬與實物保管賬之間的核對。

12、 月結(jié)劃通欄單紅線，年結(jié)劃通欄雙線，有余額要結(jié)轉(zhuǎn)下年。39、財產(chǎn)清查制度有實地盤存制（以存計銷制），永續(xù)盤存制（賬面盤存制）兩種。40、永續(xù)盤存制指通過設(shè)置存貨明細(xì)分類賬，根據(jù)會計憑證逐日逐筆連續(xù)反映各項存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的一種核算方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)點：可以隨時提供各項存貨的增減變動和結(jié)存情況，加強(qiáng)對存貨的管理。41、技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法，通過技術(shù)推算確定財產(chǎn)物資實存數(shù)量的一種方法適用于不能逐個清點的存貨類實物資產(chǎn)，可以逐個清點的固定資產(chǎn)和存貨適用于實地盤點法42、銀行對賬未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的兩種方法：補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法（加收減付補(bǔ)對方）、剔除式余額調(diào)節(jié)法（加付減收剔自

13、已）；補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以動用的存款金額銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對帳記錄的工作表，并不是調(diào)整賬面記錄的原始憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。43、財產(chǎn)清查：現(xiàn)金盤盈：查無原因計入營業(yè)外收入，現(xiàn)金盤虧：查無原因計入管理費用；存貨盤盈：按成本加進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入部分，沖減管理費用；存貨盤虧：有責(zé)任人計入其他應(yīng)收款，余下由管理原因計入“管理費用”由自然災(zāi)害原因計入“營業(yè)外支出”；固定資產(chǎn)盤虧按固定資產(chǎn)凈值計入“營業(yè)外支出”，固定資產(chǎn)盤盈按市場價扣除暫估折舊后的凈值計入“營業(yè)外收入”無法支付的應(yīng)付賬款計入“營業(yè)外收入”，無法收回的壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”（備抵法下）44、財務(wù)會

14、計報告=財務(wù)報表+相關(guān)資料（比如財務(wù)情況說明書）；財務(wù)報表=會計報表+會計報表報注；會計報表=資產(chǎn)負(fù)債表+利潤表+現(xiàn)金流量表+會計報表附表（小企業(yè)可以不編報現(xiàn)金流量表）會計報表附表=股東權(quán)益增加變動表+利潤分配表+應(yīng)交增值稅明細(xì)表（等）財務(wù)會計報表>財務(wù)報表>會計報表44、資產(chǎn)負(fù)債表編制包括直接填列、計算填列、分析填列、凈額填列計算填列包括總賬計算填列和明細(xì)賬計算填列；總賬計算填列有貨幣資產(chǎn)、存貨、未分配利潤；明細(xì)賬計算填列有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款四個具有雙重性質(zhì)賬戶；口決為：兩收合一收，兩付一付，借貸分開走；應(yīng)收賬款項目=應(yīng)收借方+預(yù)收借方-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款項目=

15、應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方；預(yù)收賬款項目=應(yīng)收貸方+預(yù)收貸方；預(yù)付賬款項目=應(yīng)付借方+預(yù)付借方45、利潤表采用多步式利潤表的結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅46、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物和現(xiàn)金流量等概念為基礎(chǔ)編制的。按收付實現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)編制現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分；正表按直接法

16、編制（主營業(yè)務(wù)收入為起點），補(bǔ)充資料第一項按間接法編制（以凈利潤為起點）；具體編制方法有工作底稿法和T形賬戶法47、會計檔案分為四類：會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類、其他類（2個銀行、3個清冊）48、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管1年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊；會計檔案保管期限分為永久和定期兩類；其中永久是年報、2個清冊（檔案保管、銷毀清冊）49、定期會計檔案分為5類（3、5、10、15、25）最短期限3年，最長25年；3年期限是月、季報；5年是2個銀行加固定資產(chǎn)卡片；15年是憑證類、賬本、加移交清冊；25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬；會計檔案的保管期限，從

17、會計年度終了后第一天算起。（X年1月1日）50、各單位保存的會計檔案不得借出。本單位查閱（會計主管批準(zhǔn)），外單位查閱（單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)），保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀。1、會計的兩大職能：反映職能、監(jiān)督職能/核算 監(jiān)督2、會計的六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。3、會計的四大假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。會計假設(shè)：是對會計所處的空間和時間環(huán)境做出的基本規(guī)定，它既是組織會計工作的基本依據(jù)，也是制定會計準(zhǔn)則和會計制度的指導(dǎo)思想。因此，我國也將其稱為會計核算的基本前提。4、記賬本位幣：指記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的貨幣5、會計要素確認(rèn)、計量方面的要求有四

18、條原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指企業(yè)在確認(rèn)各期收入和費用時，應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的實際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。歷史成本原則：指企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價，如有物資變動，除有特殊 規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。6恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益7、會計科目：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類按照供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目又稱總帳科目或一級科目 明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目、細(xì)目或三級科目8、借貸記賬法：也叫借貸復(fù)式記帳法，是以“借貸”二字為記賬符號，采取有借必有貸，借貸必相等的借貸規(guī)則

19、，在兩個以上的賬戶中，以相等的金額、全面的、相互聯(lián)系的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。9、預(yù)提費用：用來核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計入成本費用，但尚未實際支付的各項費用11、固定資產(chǎn)折舊費：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價值。貸攤、預(yù)提費用的區(qū)別：先支付、后受益的費用作待攤費用處理，先受益、后支付得費用作預(yù)提費用處理。12、會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。13、會計憑證按其填制程序和用途可以將其分為原始憑證和記帳憑證原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，并作為記帳原始依據(jù)

20、的會計憑證，是進(jìn)行會計核算的原始資料。原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的憑證。外來原始憑證是指企業(yè)與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，從外單位取得的憑證記帳憑證：是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類和整理，并據(jù)以確定會計分錄而編制的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。記帳憑證和原始憑證都屬于會計憑證，二者的區(qū)別：A、原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是由會計人員填制的。B、原始憑證根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況；記賬憑證要根據(jù)會計科目和復(fù)式記賬的要求，對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類和整理。C、原始憑證是

21、填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。D、原始憑證只記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；記賬憑證要根據(jù)會計科目和復(fù)式記賬的要求，對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類和整理。14、記賬憑證的分類：（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）A、收款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。B、付款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)

22、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。15、會計賬簿的種類：A、按用途劃分，可分為序時帳、分類帳和備查簿。序時賬按記錄內(nèi)容的不同可分為：普通日記賬、特種日記賬（我國企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種）。分類賬可分為總分類帳和明細(xì)分類帳。B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。C、格式劃分，明細(xì)賬可分為三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。17、平行登記：在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)該以相等的金額，一方面登記在總分類帳上，一方面登記在明細(xì)分類帳上。平行登記原則包括：A、依據(jù)相同：總分類帳和明細(xì)分類帳是對同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映，雖然登帳的依據(jù)可以是記賬

23、憑證、匯總記賬憑證，或者是科目匯總表，但他們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。B、期間相同：一般，明細(xì)分類帳應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時候進(jìn)行登記，而總分類帳可以在平時進(jìn)行登記，也可以在期末定期進(jìn)行登記，但登記總分類帳和明細(xì)分類帳應(yīng)該在同一個會計期間內(nèi)完成。C、方向一致：一般，對于同一筆業(yè)務(wù)，如果登記在總分類賬的借方，那么也應(yīng)該登記在明細(xì)分類帳的貸方，但在登記多欄式成本、費用明細(xì)賬的時候除外。D、余額相等：一般，平行登記的結(jié)果必然會使總分類帳的貸方余額等于明細(xì)分類帳的貸方余額合計，總分類帳的借方余額必然等于明細(xì)分類帳的借方余額合計，但在登記多欄式成本、費用明細(xì)帳的時候，這一原則除外。18、財產(chǎn)物資的盤存

24、制度：（1實地盤存制：又稱為“以存計銷”或“盤存計銷”，是指在會計期末，通過對財產(chǎn)物資進(jìn)行現(xiàn)場盤點，以確定其結(jié)存數(shù)，進(jìn)而確定資產(chǎn)耗用數(shù)的方法。（2永續(xù)盤存制：又稱“帳面盤存制”是指對財產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時結(jié)出財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。實地盤存制和永續(xù)盤存制的比較：實地盤存制的特點是平時只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末用倒擠的方法求出本期減少數(shù)，因此，實地盤存制的最大優(yōu)點是計算簡便。但實地盤存制下的簡便計算也給這一方法帶來了不可忽視的缺點，那就是，實地盤存制用倒擠的方法求出本期的耗用數(shù)，很可能把不屬于正常的耗用擠進(jìn)正常的耗用中。實地盤存制一般適用于品種繁多、而價值較低的產(chǎn)

25、品，尤其是那些自然損耗大的鮮活商品。永續(xù)盤存制的特點是財產(chǎn)物資的增加和減少作及時地登記，隨時結(jié)出其期末余額。因此，永續(xù)盤存制的最大優(yōu)點是，加強(qiáng)了對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，這一點彌補(bǔ)了實地盤存制的不足。對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理不僅表現(xiàn)為及時處理短缺的物資，還表現(xiàn)為及時處理超儲積壓的物資，以避免更多的浪費。永續(xù)盤存制的缺點是，工作量較大，尤其對于那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品來說更是如此。永續(xù)盤存制主要適用于價值較大，需要加強(qiáng)管理監(jiān)督的產(chǎn)品。19、未達(dá)帳項：是指一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的事項。未達(dá)帳項的出現(xiàn)主要是由于憑證的傳遞在時間上出現(xiàn)了不一致，一方已經(jīng)收到憑證并據(jù)以登記入帳，而另一方尚未收到

26、憑證，因此沒有來得及登帳。原則：1）銀行已經(jīng)收到款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到收款憑證，因此沒有入帳。 2）銀行已經(jīng)付出款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。3）企業(yè)、單位已經(jīng)收到款項并登記入帳，而銀行尚未收到收款憑證，因此沒有入帳。4）企業(yè)、單位已經(jīng)付出款項并登記入帳，而銀行尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。20、財務(wù)會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告一般應(yīng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。按會計報表的報送對象，會計報表可分為財務(wù)會計報表和管理會計報表A財務(wù)會計報表又稱對外報送報表，

27、是為了滿足企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果需要的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，這三張表是最基本的會計報表按照會計報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會計報表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及附注、附表等。21費用按其用途和得到補(bǔ)償?shù)臅r間不同可分為成本費用、期間費用、營業(yè)外支出三大類（1、成本費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)有關(guān)并記入成本而發(fā)生的各項費用。（2、直接費用：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費。（3、制造（間接）費用：企業(yè)生產(chǎn)部門為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用，不能直接計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計入產(chǎn)品

28、成本。（4、期間費用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M用。22、利潤的內(nèi)容：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加投資凈收益=企業(yè)投資收益-企業(yè)投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=利潤總額*所得稅稅率23、會計六大要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者收益資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)=

29、負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤24、材料采購成本=買價+采購費用買價=貸款=數(shù)量*單價采購費用=外地運雜費+運輸途中合理損耗+入庫前挑選費外地運雜費=運輸類+裝卸費+保險費市內(nèi)運雜費/采購人員差旅費/專設(shè)采購機(jī)構(gòu)經(jīng)費/不記入材料采購成本，而記入管理費用第一章 總論一、會計概述（一）會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會計的基本職能，包括進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的

30、同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。（三）會計的對象指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為價值運動或資金運動。二、會計核算的基本前提會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。（一）會計主體會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會計分期會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（四）貨幣計量

31、會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會計要素與會計等式 （一）會計要素會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。（二）企業(yè)會計等式1、資產(chǎn)=負(fù)

32、債+所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種情況：資產(chǎn)權(quán)益同增 資產(chǎn)權(quán)益同減第二章 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求一、會計核算的具體內(nèi)容（一）款項和有價證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存

33、款等。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。（二）財物的收發(fā)、增減和使用財物是財產(chǎn)、物資的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)則是指由于過去的交易、事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項等。（四）資本的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。（五）收入、支出

34、、費用、成本的計算收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。 收入、費用、成本、支出都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盤虧狀況的主要依據(jù)。（六）財務(wù)成果的計算和處理第三章 會計科目和賬戶一、會計科目指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目（二）會計科目的分類會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分

35、類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇渴菍嬕鼐唧w內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目；明細(xì)分類科目是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目。對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。（三）會計科目的設(shè)置原則（1）合法性原則，（2）相關(guān)性原則，（3）實用性原則。二、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。（二）賬戶的分類同會計科目的分類對應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)

36、分類賬戶總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的

37、差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額 賬戶的四個金額要素：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。第四章 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。二、借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“

38、借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類（費用、成本）賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類（收入）賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（五）借貸記賬法的試算平衡來源：（1）發(fā)生額試算平衡法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法。全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方

39、期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計三、會計分錄指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（二）會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。（三）會計分錄的編制步驟（1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)涉及的科目及性質(zhì)（2）確定是增加，還是減少；（3）確定賬戶的方向（4）確定借貸方金額四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系來源：總分類賬戶對

40、明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。第五章 會計憑證一、會計憑證的概念、意義和種類（一）會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的意義（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運行。（三）會計憑證的種類按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債

41、權(quán)債務(wù)對單等不能作為原始憑證）（二）原始憑證的種類1.按照來源不同分類（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原

42、始憑證。3.按照格式不同分類（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（三）原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。（四）原始憑證的填制要求（1）記錄要真實。（2）內(nèi)容要完整。（3）手續(xù)要完備。（4）書寫要清楚。（5）編號要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。（6）

43、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）填制要及時。（五）原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接

44、受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。三、記賬憑證（一）記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）記賬憑證的種類1.按內(nèi)容分類（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。2.按照填列方式分類（1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（2）單式憑證。單式憑證是指每

45、一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。（三）記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；(9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章（四）記賬憑證的編制要求1.基本要求（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（3）記賬憑證可以根據(jù)每一

46、張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（5）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以

47、前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（6）如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。2.收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；3.付款憑證的編制要求付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。4.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（五）記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或

48、“付訖”的戳記，以避免重收重付。四、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。（二）會計憑證的保管第六章 會計賬簿一、會計賬簿的概念和種類（一）會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核

49、算中具有重要意義。（二）會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（三）會計賬簿的分類1.按用途分類（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）分類賬簿?？傎~、明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。（3）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿2.按賬頁格式分類（1）兩欄式賬

50、簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。3.按外型特征分類（1）訂本賬。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。（3）卡片賬。對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（一）會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。（2）扉

51、頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。（二）會計賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2.（2）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（3）下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

52、定可以用紅字登記的其他會計記錄。（4）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。（）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額

53、的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。三、會計賬簿的格式和登記方法（一）日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法2.銀行存款日記賬的格式和登記方法（二）總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（三）明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式：原材料、庫存商品多欄式：借方多欄式（

54、物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出）貸方多欄式（應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入）借貸多欄式（本年利潤）四、對賬（一）賬證核對指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的核對 （二）賬賬核對指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。（三）賬實核對指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；（3）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。五、錯賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按下列方法更正：（一）劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金