注會考試稅法總結(jié)

1、稅法相法時間規(guī)定1、一般納稅人認定的審批權(quán)限在縣級以上稅務(wù)機關(guān)。負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到增值稅一般納稅人申請認定表之日起30日內(nèi)審核完畢。2、已開業(yè)的小規(guī)模納稅企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在次年1月底前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。3、如果一般納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)除按稅法規(guī)定處罰外，還要在6個月內(nèi)停業(yè)其使用專用發(fā)票。4、由于海關(guān)出口誤征，多繳納稅款的；海關(guān)核免檢的進口貨物在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的；已征出口關(guān)稅，因故未裝運出口申報退關(guān)的；納稅人可以從繳納稅款之日起的1年起，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申報退稅，逾期不予受理。海關(guān)自受理退稅申請

2、之日起30內(nèi)作出書面答復(fù)，并通知退稅申請人。5、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報告和須繳所得稅申報表；年度終了后45日，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表；年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳。在年度中間合并，分立，終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)，經(jīng)營之日起60內(nèi)匯算清繳。6、納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核完畢。納稅人自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起或有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更這日起30日內(nèi)，申報辦理變更登記。納稅人自工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記之前或有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之

3、日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記辦理注銷稅務(wù)登記。7、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿?？劾U義務(wù)應(yīng)當在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10內(nèi)，按代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款帳簿。8、納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國稅地稅局批準，可延期，但最長不得超過3個月。稅法相關(guān)比例規(guī)定1、對增值稅一定納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅，對增值稅實際稅負超過3%的部分，即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。2、對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按7%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%

4、的部分實行即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。3、增值稅稅率：基本稅率17%，如銷售、進口貨物、應(yīng)稅勞務(wù)；低稅率13%，如糧食、自來水、圖書、飼料；運費7%，扣除率抵扣；廢舊物容10%扣除率低扣；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人6%征收率；商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人征收率。4、無論屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，下列特定貨物銷售征收率為4%寄售商店售寄售物品；典當業(yè)銷售死當物品；銷售舊貨；經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物。稅法公式一 增值稅1 視同銷售行為 組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率） 屬應(yīng)征消費稅組成價格應(yīng)加計消費稅額組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）/（1消費稅稅率

5、）2 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項 目因無法準確劃分不得抵扣的進項稅額 不得抵扣的進項稅額=當月全部的進項稅額*（當月免稅項目銷售額，非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額，營業(yè)額）委托加工應(yīng)納增值稅進項稅額=加工費*稅率3 增值稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額 -當期進項稅額 4 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率 （銷售額不含收取的增值稅）5 進口貨物應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費稅 6 出口不予退稅貨物應(yīng)納增值稅 應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價*規(guī)定稅率-進項稅額7 外貿(mào)進出口公司退稅 應(yīng)退稅額=出口貨物購進金額*

6、退稅率 =出口貨物進項稅額 -出口貨物不予退稅稅額 出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購進金額*（增值稅法定稅率-適用的退稅率）8 有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額）-上期未抵扣完稅額當期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（增值稅法定稅率 -出口退稅率）A本季出口銷售額同期全部銷售額50%且季末應(yīng)納稅額為負 應(yīng)納稅額為負且絕對值本季度出口離岸價格*外匯人民幣牌價*退稅率時應(yīng)退稅額=本季度出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*退稅率 應(yīng)納稅額為負且絕對值本季度出口離岸價格*外匯人

7、民幣牌價*退稅率時 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對值 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進項稅額=本期未抵扣完進項稅額-應(yīng)退稅額9 沒有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口 應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*退稅率10外貿(mào)企業(yè)進料加工方式出口貨物 應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-（銷售進口料件金額*稅率-海關(guān)已對進口料件所征增值稅）11生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易方式出口貨物 當期不予抵扣和退稅稅額=當期出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*（征稅稅率-退稅率）-當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格*（征稅稅率-退稅率） 其余計算步驟按免，抵，退二消費稅1 從價計稅（1）銷售額不含增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*稅率（2）銷售額含增值稅

8、應(yīng)納稅額=含增值稅銷售額/（1+增值稅稅率或征收率） *消費稅率（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目沒有同類銷售價格 組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅率（4）委托加工沒有同類銷售價格 組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅率 （5）進口應(yīng)稅消費品 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅款=組成計稅價格*銷售稅稅率2 從量定額征收應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率三營業(yè)稅 1提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)，價格明顯偏低。稅務(wù)機關(guān)核定銷售額 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*（

9、1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率） 2應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率四關(guān)稅 1完稅價格 （1）逾期未出境暫進口貨物。第七月起按月征收 每月關(guān)稅=貨物原到岸價格*關(guān)稅稅率*1/48 （2）轉(zhuǎn)讓出售進口減免稅貨物 完稅價格=原入境到岸價格*1-實際使用年限/（管理年限*12）（3） 出口貨物完稅價格 出口貨物完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）（4） 進口貨物國內(nèi)市場價格倒扣法 完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口關(guān)稅稅率）/（1-代征國內(nèi)稅率）+20%2應(yīng)納稅額 （1）從價稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價格*適用稅率 （2）從量稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率 （3

10、）復(fù)合稅應(yīng)納稅額=關(guān)稅進口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率+應(yīng)稅進口數(shù)量*單位完稅稅率*適用稅率五所得稅1 企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準予扣除項目金額 （1）納稅人境外已納稅款的抵扣 分國（地區(qū)）不分項抵扣法境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得*（來源于某國（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額） 定率抵扣法 不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%比例抵扣 (2)聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得(先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營企業(yè)稅率補繳所得稅，反之不退還)來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納所得額=投資方分回利潤額/（1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）應(yīng)納所

11、得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納所得額*投資方適用稅率稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納所得額*聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率應(yīng)補交稅的稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 A應(yīng)納稅所得（1） 制造業(yè) 應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用） 產(chǎn)品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓） 產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存 本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存 本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費用

12、（2） 商業(yè) 應(yīng)納稅所得=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費用+財務(wù)費用） 銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓） 銷貨成本=期初商品盤存+本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用-期末商品盤存（3） 服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用）（4） 其他業(yè)務(wù)參照以上公式 B所得稅計算 （1）季度預(yù)繳所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得*1/4*稅率 季度預(yù)繳地方所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得額*1/4*地方所得稅率 （2）年終匯算清繳所得稅 全

13、年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率 境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額*來源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額 全年匯算清繳應(yīng)納稅所得稅額=全年應(yīng)納所得稅-14季度預(yù)繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額 全年應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納稅所得*地方所得稅率 全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納地方所得稅額-14季度已預(yù)繳地方稅的稅稅額 （3）再投資退稅額 再投資退稅額=再投資額/1-（原實際適用企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）*原實際適用的企業(yè)所得稅率稅率*退稅率企業(yè)所得稅率30%，地方所得稅率3%，退稅率40%或100%3個人所得稅 （1）a.工資薪金（按月征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納

14、稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) b.實行年薪制 年應(yīng)納所得額=（全年工資薪金收入/12-費用扣除標準）*稅率-速算扣除數(shù)*12 （2）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（按年征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率 （3）勞務(wù)報酬（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率 （4）稿酬（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率*（1-30%） （5）財產(chǎn)租賃所得（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（2001.1.1個人出租房屋10%） (6)特許使用費、利息、股利、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率六

15、房產(chǎn)稅 （1）從價計征 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2% (2)從租計征 應(yīng)納稅額=租金收入*12%七.車船使用稅(1) 載貨汽車和機動船應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*稅率(2) 非機動船應(yīng)納稅額=載重噸位數(shù)*稅率(3) 除載貨汽車以外機動車和非機動車應(yīng)納稅額=車輛數(shù)*單位稅率(4) 機動車掛車應(yīng)納稅額=掛車凈噸位數(shù)*(載貨汽車年稅額*70%)(5) 從事運輸業(yè)務(wù)拖拉機應(yīng)納稅額=所掛拖車凈噸位數(shù)*(載貨汽車凈噸位年稅額*50%)(6) 客貨兩用汽車應(yīng)納稅額 乘人部分=輛數(shù)*(適用乘人汽車年稅額*50) 載貨部分=凈噸位數(shù)*稅率八.印花稅(1) 實行比例稅率憑證應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅價格*比例稅率(2) 實行定額稅率憑證應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*定額稅率(3) 營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿應(yīng)納稅額=(實收資本+資本公積)*萬分之五其他帳簿每件5元九.契稅 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*稅率十.資源稅 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅率十一.城鎮(zhèn)土地使用稅 年應(yīng)納稅額=實際占用土地面積(平方米)*稅率十二.土地增值稅A. 增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目(取得時土地