我國內部控制審計規(guī)范研究

1、我國內部控制審計規(guī)范研究我國內部控制審計規(guī)范研究一、我國內部控制審計方面存在的問題我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年5月頒布了企業(yè)內部控制基本規(guī)范，于2010年4月發(fā)布了企業(yè)內部控制審計指引等系列審計規(guī)范，逐漸建立起審計內部控制體系，但是，由于我國內部控制審計開始晚，起點低，在現(xiàn)實中仍然存在很多不足，上世紀末至本世紀初有中國第一藍籌股之稱的銀廣夏虛報財務報表事假被曝光，這也是由于我國內部控制不完善的重要體現(xiàn)下面介紹幾點我國內部審計控制方面存在的問題。1、沒有建立起合理的法律法規(guī)雖然我國目前已經逐步建立起審計方面的法律法規(guī)體系，但是相比較于發(fā)達國家法律制度仍有很多漏洞，致使

2、內部控制審計出現(xiàn)重大問題。相關的法律規(guī)定之間互相不配套，沒有呈現(xiàn)出體系化、制度化。我國目前采用的內部控制標準是借鑒了美國內部控制一整體框架、企業(yè)風險管理框架，根據(jù)我國的國情制定出來的。這說明我國對內部控制審計的重視，但是該規(guī)范側重于企業(yè)日常內部控制內容對注會審計原則和與財務報表相關的內控之間的關系沒有明確，并且在我國審計體系中忽略了彼此之間的相互關聯(lián)，說明各項法規(guī)之間出現(xiàn)了不配套的現(xiàn)象，沒有建立起體系化規(guī)范。2、缺乏內控審計意識，內部控制不足雖然目前越來越多的企業(yè)認識到內控審計的重要性，但是更多的企業(yè)還是觀念落后，認為審計是揭露企業(yè)的缺點，對企業(yè)是不利的，所以不喜歡被審計，抱著這種意識，大多數(shù)

3、企業(yè)更不會去自我審計，導致我國大多數(shù)企業(yè)內控審計不完善，甚至缺失。企業(yè)管理層缺乏對內部控制的認識，對內控審計不夠重視。企業(yè)管理者首先對內控審計的認識不足，部分管理者片面地認為內控審計會削弱自己的權力，甚至影響公司內部人員的團結，導致管理層忽視甚至禁止內部審計人員的審計工作，所以這使得內控審計形同虛設，內控審計成為了形式主義，沒有起到真正應該有的職能和作用，根本無法保證正常的內控審計工作的進行。3、外部審計存在缺陷雖然近幾年我國的會計事務所正在逐步走上正軌，發(fā)展迅速，但是仍然不乏一些會計師事務所渾水摸魚，缺乏正軌制度等問題。審計人員專業(yè)知識缺乏、專業(yè)性不強，整體素質差。審計工作是一項專業(yè)性非常強

4、的工作，這就要求從事審計工作的工作人員必須具備足夠的專業(yè)知識，具備更高的職業(yè)判斷力和道德素質。而在我國目前從事專業(yè)審計的工作人員數(shù)量少，具備高水平的專業(yè)知識人員更是可遇而不可求，目前我國注冊會計師人數(shù)比例低。二、規(guī)范我國內部控制審計意見通過上述對我國內部控制審計存在問題的分析，本文有針對性的對這些存在的問題提出一些意見和建議，從而提高我國內部控制審計的質量，規(guī)范我國內部控制審計體系。1、宏觀方面提高我國內部控制研究水平，建立一套科學規(guī)范的內控評價標準體系。我國從事內部控制研究的人員相對較少，內部控制方面的研究成果更是缺乏，我國目前大多數(shù)內部控制的成果都是學習國外經驗和國外的一些研究成果。明確內

5、部控制審計的目標、范圍，制定更合理的審計程序，做出規(guī)范性的準則。在制定規(guī)范審計程序和準則時應該首先明確內部控制審計的目標，使得財務報告達到真實性、合法性的母的，提高內部控制審計質量。其次需要做的明確內部控制審計范圍，雖然說越全面越大范圍的內部控制審計是更加有效更加準確的，考慮到內部控制審計成本和操作的實際性時，需要我國的內部控制審計突出審計重點，做出合理判斷。2、被審計單位方面我國的企業(yè)需要進行公司治理結構的完善，保證內部控制審計正常發(fā)揮作用。上述分析了目前我國企業(yè)的公司治理結構的問題導致了內部控制審計形如虛設，不能發(fā)揮該有的效用。我國的企業(yè)需要進行內部控制審計建設，規(guī)范降低內控審計成本。上述也分析到了目前我國企業(yè)內控成本過大，給企業(yè)發(fā)展帶來本文由論文聯(lián)盟收集整理了不利影響。3、外部審計方面我國具有獨特的經濟體制，在這種經濟體制下需要我國建立更加規(guī)范的資本市場，滿足審計質量要求。高質量的審計報告就需要更加規(guī)范的資本市場。要使得內控審計達到應有的效果，披露高質量的財務信息要求政府遵循市場經濟規(guī)律，確立資