我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究

1、我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究一、我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)方面存在的問(wèn)題我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)于2008年5月頒布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，于2010年4月發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引等系列審計(jì)規(guī)范，逐漸建立起審計(jì)內(nèi)部控制體系，但是，由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)始晚，起點(diǎn)低，在現(xiàn)實(shí)中仍然存在很多不足，上世紀(jì)末至本世紀(jì)初有中國(guó)第一藍(lán)籌股之稱(chēng)的銀廣夏虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表事假被曝光，這也是由于我國(guó)內(nèi)部控制不完善的重要體現(xiàn)下面介紹幾點(diǎn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)控制方面存在的問(wèn)題。1、沒(méi)有建立起合理的法律法規(guī)雖然我國(guó)目前已經(jīng)逐步建立起審計(jì)方面的法律法規(guī)體系，但是相比較于發(fā)達(dá)國(guó)家法律制度仍有很多漏洞，致使

2、內(nèi)部控制審計(jì)出現(xiàn)重大問(wèn)題。相關(guān)的法律規(guī)定之間互相不配套，沒(méi)有呈現(xiàn)出體系化、制度化。我國(guó)目前采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是借鑒了美國(guó)內(nèi)部控制一整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，根據(jù)我國(guó)的國(guó)情制定出來(lái)的。這說(shuō)明我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視，但是該規(guī)范側(cè)重于企業(yè)日常內(nèi)部控制內(nèi)容對(duì)注會(huì)審計(jì)原則和與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)控之間的關(guān)系沒(méi)有明確，并且在我國(guó)審計(jì)體系中忽略了彼此之間的相互關(guān)聯(lián)，說(shuō)明各項(xiàng)法規(guī)之間出現(xiàn)了不配套的現(xiàn)象，沒(méi)有建立起體系化規(guī)范。2、缺乏內(nèi)控審計(jì)意識(shí)，內(nèi)部控制不足雖然目前越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控審計(jì)的重要性，但是更多的企業(yè)還是觀念落后，認(rèn)為審計(jì)是揭露企業(yè)的缺點(diǎn)，對(duì)企業(yè)是不利的，所以不喜歡被審計(jì)，抱著這種意識(shí)，大多數(shù)

3、企業(yè)更不會(huì)去自我審計(jì)，導(dǎo)致我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)不完善，甚至缺失。企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控審計(jì)不夠重視。企業(yè)管理者首先對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，部分管理者片面地認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)會(huì)削弱自己的權(quán)力，甚至影響公司內(nèi)部人員的團(tuán)結(jié)，導(dǎo)致管理層忽視甚至禁止內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作，所以這使得內(nèi)控審計(jì)形同虛設(shè)，內(nèi)控審計(jì)成為了形式主義，沒(méi)有起到真正應(yīng)該有的職能和作用，根本無(wú)法保證正常的內(nèi)控審計(jì)工作的進(jìn)行。3、外部審計(jì)存在缺陷雖然近幾年我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所正在逐步走上正軌，發(fā)展迅速，但是仍然不乏一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所渾水摸魚(yú)，缺乏正軌制度等問(wèn)題。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏、專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，整體素質(zhì)差。審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)

4、的工作，這就要求從事審計(jì)工作的工作人員必須具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備更高的職業(yè)判斷力和道德素質(zhì)。而在我國(guó)目前從事專(zhuān)業(yè)審計(jì)的工作人員數(shù)量少，具備高水平的專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員更是可遇而不可求，目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)比例低。二、規(guī)范我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)通過(guò)上述對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)存在問(wèn)題的分析，本文有針對(duì)性的對(duì)這些存在的問(wèn)題提出一些意見(jiàn)和建議，從而提高我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)體系。1、宏觀方面提高我國(guó)內(nèi)部控制研究水平，建立一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)從事內(nèi)部控制研究的人員相對(duì)較少，內(nèi)部控制方面的研究成果更是缺乏，我國(guó)目前大多數(shù)內(nèi)部控制的成果都是學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和國(guó)外的一些研究成果。明確內(nèi)

5、部控制審計(jì)的目標(biāo)、范圍，制定更合理的審計(jì)程序，做出規(guī)范性的準(zhǔn)則。在制定規(guī)范審計(jì)程序和準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)該首先明確內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，使得財(cái)務(wù)報(bào)告達(dá)到真實(shí)性、合法性的母的，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。其次需要做的明確內(nèi)部控制審計(jì)范圍，雖然說(shuō)越全面越大范圍的內(nèi)部控制審計(jì)是更加有效更加準(zhǔn)確的，考慮到內(nèi)部控制審計(jì)成本和操作的實(shí)際性時(shí)，需要我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)突出審計(jì)重點(diǎn)，做出合理判斷。2、被審計(jì)單位方面我國(guó)的企業(yè)需要進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)的完善，保證內(nèi)部控制審計(jì)正常發(fā)揮作用。上述分析了目前我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題導(dǎo)致了內(nèi)部控制審計(jì)形如虛設(shè)，不能發(fā)揮該有的效用。我國(guó)的企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)建設(shè)，規(guī)范降低內(nèi)控審計(jì)成本。上述也分析到了目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控成本過(guò)大，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)本文由論文聯(lián)盟收集整理了不利影響。3、外部審計(jì)方面我國(guó)具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下需要我國(guó)建立更加規(guī)范的資本市場(chǎng)，滿(mǎn)足審計(jì)質(zhì)量要求。高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告就需要更加規(guī)范的資本市場(chǎng)。要使得內(nèi)控審計(jì)達(dá)到應(yīng)有的效果，披露高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息要求政府遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，確立資