我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及對策

1、百度文庫-好好學(xué)習(xí).天天向上我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及對策所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的影響1 .管理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂?，能不能遵守已建的?/p>

2、制，對控制制度執(zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。2 .企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于木企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助-1百度文庫-好好學(xué)習(xí).天天向上價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律,從而矯正其價值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標(biāo)、行為與組織的價值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工,使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)

3、部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。3 .人力資源政策與實務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細(xì)，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系,內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。由此可見，控制環(huán)

4、境構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。二、我國企業(yè)控制環(huán)境存在的問題1 .公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善,將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理,內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄公司法，流于形式，缺乏實際指導(dǎo)意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三

5、套班子一套人馬”，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負(fù)責(zé)審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內(nèi)部控制制度很難達到預(yù)期的目標(biāo)。2 .企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟比較完善,基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激

6、勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟時代，單一的知識己經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內(nèi)部控制的中心,財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。3 .缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以

7、及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認(rèn)識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。例如，1997年初，鄭州亞細(xì)亞集團新任董事長對集團進行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構(gòu)根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務(wù)之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準(zhǔn)備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)

8、的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例,但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。三、加強我國內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的主要措施1 .完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)公司法的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負(fù)責(zé)，是公司的決策機構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營機構(gòu);監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的

9、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴(yán)格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。2 .強調(diào)“人”的作用，提高人的品行

10、和素質(zhì)。COS0報告特別強調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。人的良好品行和素質(zhì)對貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經(jīng)理人才市場，促成一個具有約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員作用的外部機制,給管理者以自我完善和自我提高的動力和壓力，以便提高他們的素質(zhì)。同時要加強經(jīng)營者的品行教育，培養(yǎng)其正確的價值觀。建立管理者品行檔案也是一項十分迫切的任務(wù)。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì)。首先，要嚴(yán)把用人關(guān)，選擇德、能、才兼?zhèn)涞娜藛T進入公司。其次，通過大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標(biāo)，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業(yè)的責(zé)任感，提高其思想覺悟和道德水準(zhǔn)。最后，要有計劃地進行在職人員的后續(xù)教育。除業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，也不能忽視教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機制。3 .加強“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。根據(jù)目前實際，筆者認(rèn)為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都目標(biāo)明確、思想積極向上時，內(nèi)部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調(diào)自身的修養(yǎng),重視道德規(guī)范的建設(shè)，可以成為