新條例下企業(yè)增值稅問題匯編大全

1、新條例下企業(yè)增值稅問題最新匯編大全1. 問:2009年開始實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革主要包含哪些內(nèi)容？答：增值稅轉(zhuǎn)型是指生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型對進一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長具有十分重要的意義。增值稅轉(zhuǎn)型改革的實施方案和具體內(nèi)容是：(1) 自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額。建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物等不動產(chǎn)以及應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車、游艇等不屬于增值稅的抵扣范圍。(2) 將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。(3) 將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。(4)

2、 取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。2. 問:新增值稅暫行條例實施細則中對小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則(財政部國家稅務(wù)總局令200850號)第二十八條規(guī)定：(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；(2)除本條第一項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。3. 問：公司現(xiàn)為輔導(dǎo)期一般納稅人，月底

3、輔導(dǎo)期結(jié)束，如何申請轉(zhuǎn)正？答：輔導(dǎo)期一般納稅人，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正申請表，辦理一般納稅人轉(zhuǎn)正手續(xù)。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)進行全面審核，同時符合以下條件的，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人：(1) 納稅評估的結(jié)論正常；(2) 約談、實地查驗的結(jié)果正常；(3) 企業(yè)申報、繳納稅款正常；(4) 企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。4. 問：個體工商戶年增值稅應(yīng)稅銷售額已達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否可以不申請認定一般納稅人資格？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則二十九條、第三十四條規(guī)定，除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納

4、稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。因此，個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定申請認定一般納稅人資格，否則應(yīng)按上述規(guī)定處理。5. 問：達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的企業(yè)的增值稅稅率是多少？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅

5、專用發(fā)票。因此，對達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅暫行條例第二條規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。6. 問：一般納稅人企業(yè)可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。7. 問：被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否會給其核發(fā)一般納稅人資格證？這種企業(yè)是否可以使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？答：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)一般納稅人資格證，但因不能使用防偽稅控開票系統(tǒng)，因此不能開具增值稅普通發(fā)票，只能使用手寫或機打的普通發(fā)票。8. 問：一般納稅

6、人企業(yè)申請辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)時，仍有部分留抵稅款，是否可以申請退稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）規(guī)定，一般納稅人注銷或者取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。9. 問：哪些增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易辦法征收，征收率是多少？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知(財稅20099號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額：(1) 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力

7、發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。(2) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(4) 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品(5) 自來水。(6) 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))；(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

8、(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。10. 問：新成立的企業(yè)什么時間提出一般納稅人資格認定的申請？答：新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。11. 問：新辦的從事貨物出口貿(mào)易的小型商貿(mào)企業(yè)能否直接申請增值稅一般納稅人？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知（國稅發(fā)明電200462號）規(guī)定，對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，為解決出口退稅問題提出一般納

9、稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用發(fā)專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。12. 問：新增值稅條例實施后，增值稅起征點的幅度是如何規(guī)定的？增值稅起征點的適用范圍是否只限于個人？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第三十七條的規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。（注：根據(jù)實施細則第九條的有關(guān)規(guī)定，個人是指個體工商戶和其他個人。）增值稅起征點的

10、幅度規(guī)定如下：（1）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。上述所稱銷售額，是指實施細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。13. 問：2009年2月份成立的從事商品銷售的小規(guī)模納稅人企業(yè)，應(yīng)按什么稅率計算繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十二條規(guī)定，自2009年1月1日，對增值稅小規(guī)模納稅人不再區(qū)分商業(yè)和工業(yè)，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%14. 問：從事商品銷

11、售的公司銷售商品一批，同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納稅款？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。15. 問：一般納稅人企業(yè)出售一臺已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用

12、增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不

13、同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%B|攵率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計

14、制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。因此，一般納稅人企業(yè)應(yīng)按上述文件規(guī)定的情形，確定出售已使用過的生產(chǎn)設(shè)備計算繳納增值稅的方法。16. 問：小規(guī)模納稅人企業(yè)現(xiàn)出售一臺已經(jīng)使用過的空調(diào)，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%B|攵率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%勺征收率征收增值稅。因此,小規(guī)模納稅人出售已使用過的空調(diào)，應(yīng)減按2%勺征收率計算繳納增值稅。17. 問：企業(yè)2009年3月份銷售商品一批，當(dāng)月未開具發(fā)票，次

15、月已補開發(fā)票，應(yīng)何時計算繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十九條規(guī)定，銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，該企業(yè)應(yīng)于3月份計算繳納增值稅。18. 問：二手車經(jīng)營單位購進二手車再銷售，應(yīng)按多少稅率計算繳納增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）文件規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。因此，納稅人銷售二手車應(yīng)按簡易

16、辦法依4%的征收率減半繳納增值稅。19. 問：生產(chǎn)銷售機械設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)，將外購的禮品無償贈送給客戶，應(yīng)如何確定這些禮品的增值稅計稅價格？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。20.

17、 問：企業(yè)既銷售免征增值稅的化肥，又銷售應(yīng)征增值稅的編織袋，現(xiàn)要將化肥裝到編織袋中一并銷售，應(yīng)如何繳納稅款？答：將免征增值稅的化肥裝到編織袋中一并銷售，仍免征增值稅。該企業(yè)應(yīng)分別核算免稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅。21. 問：企業(yè)從事打印機的銷售業(yè)務(wù)，為回收打印機的硒鼓，在銷售打印機時另外收取了一塊押金，若一年內(nèi)能將硒鼓收回，就將已收取的押金退還給客戶，企業(yè)在收取押金時是否需要繳納增值稅？答：企業(yè)應(yīng)將銷售打印機的收入與押金收入單獨核算。對收取的押金單獨核算的，不繳納增值稅；若一年后無法收回硒鼓，未將押金退還，則再按規(guī)定計算繳納增值稅。22. 問：總公司將自產(chǎn)產(chǎn)品的樣品發(fā)給分公司

18、用于展覽，最后分公司再將這些樣品退回總公司，此項業(yè)務(wù)總公司是否需要繳納增值稅？答：此項業(yè)務(wù)屬于視同銷售行為，總公司將樣品發(fā)給分公司時應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅，在分公司將樣品退回總公司時按銷貨退回處理，開具紅字發(fā)票沖減。23. 問：冬蟲夏草、凍干海參是否屬于農(nóng)產(chǎn)品？答：凍干海參屬于農(nóng)產(chǎn)品。簡單包裝的冬蟲夏草屬于農(nóng)產(chǎn)品，若包裝成禮盒即不屬于農(nóng)產(chǎn)品。24. 問：公司現(xiàn)將要報廢的汽車賣給車輛報廢公司，應(yīng)開具什么發(fā)票？如何計算繳納稅款？答：此項業(yè)務(wù)按納稅人銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，屬于按簡易辦法計算繳納增值稅的不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。按簡易辦法依4%ffi收率減半征收

19、增值稅。25. 問：銷售啤酒的同時收取的包裝物押金，是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)1995192號）規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。26. 問：固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例第二十二條，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)中報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)中報納稅；未向銷售地或者

20、勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。27. 問：個人銷售自己使用過的超過原值的物品是否要繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人，銷售的自己使用過的物品，無論是否超過原值都不需要繳納增值稅。28. 問：銷售林木和提供林木管護行為是否繳納增值稅?答：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。29. 問：企業(yè)開

21、發(fā)出一套軟件并被科技主管部門認定為軟件產(chǎn)品，該企業(yè)購入部分硬件與該軟件組成系統(tǒng)后銷售，請問企業(yè)應(yīng)如何享受軟件即征即退的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)關(guān)于貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號）規(guī)定，對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。因此，必須將系統(tǒng)中的軟件和硬件部分銷售額分開核算，才能就軟件部分享受即征即退的稅收優(yōu)惠。30. 問：對以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，享受什么稅收優(yōu)惠政策？答：以垃

22、圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。其中，垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223-2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。31. 問：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者外購樹苗用于銷售是否應(yīng)繳納增值稅？答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅199552號）規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)

23、產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征稅增值稅。而樹苗就屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋所列植物類中的其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財稅2001113號）中規(guī)定的“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅”，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購。因此，仍應(yīng)遵循增值稅暫行條例的規(guī)定，自產(chǎn)樹苗銷售可以免征增值稅，而外購樹苗中屬于種苗的免征增值稅，不屬于種苗的應(yīng)該繳納增值稅。32. 問：銷售商品未收款就開具

24、發(fā)票，需要申報繳納增值稅嗎？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天和開具發(fā)票的當(dāng)天孰先確認。先開具發(fā)票的，就應(yīng)確認為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生作納稅申報。33. 問：銷售方收到購買方的賠償金，要并入銷售額征收增值稅嗎？答：根據(jù)增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、

25、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，如果購銷業(yè)務(wù)實際存在，銷售方價外向購買方收取的賠償金應(yīng)作為價外費用，征收增值稅。34. 問：2009年煤炭的增值稅稅率有何調(diào)整？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知(財稅2008171號)規(guī)定，自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%。非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。35. 問：從事運輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的貨運車輛，需要

26、繳納增值稅嗎？答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。36. 問：一般納稅人自來水公司銷售自來水應(yīng)按多少的稅率交稅？答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇按13%的稅率計算銷項稅額，并允許抵扣進項稅額；根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知(財稅2009

27、9號)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，也可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，并規(guī)定對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。37. 問：公司經(jīng)營一座水庫供應(yīng)原水，已按規(guī)定繳納了水資源費，是否還應(yīng)繳納增值稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1993154號）規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。38. 問：裝修公司提供裝修勞務(wù)并同時銷售裝修材料，應(yīng)如何交稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第七條規(guī)定，納

28、稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。39. 問：公司經(jīng)營的產(chǎn)品中既有應(yīng)稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品。通過預(yù)算，免稅產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出金額遠大于銷項稅額。對此，公司不想享受相關(guān)免稅政策了，有什么規(guī)定？如暫時不想享受了，以后情況好轉(zhuǎn)是否可以申請享受？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此，公司如果決定放棄免稅權(quán)，要以書面形式申請并到稅務(wù)機關(guān)備案。同時，還應(yīng)注意，納稅人在

29、免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個月內(nèi)不得再申請免稅。40. 問：公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職工作為福利，是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的行為視同銷售貨物，故公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職工作為福利，需要按適用稅率繳納增值稅。41. 問：對以舊換新、以物易物、返本銷售業(yè)務(wù)有何增值稅方面的規(guī)定？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1993154號）規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)該按新貨物的同期價格確定銷售額；采取以物易物方

30、式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額；采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減出還本支出。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知（財稅字199674號）的規(guī)定，考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。42. 問：定期定額征收的個體工商戶，其經(jīng)營額發(fā)生變化必須向稅務(wù)機關(guān)申報嗎？答：根據(jù)個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法（國稅令16號，以下簡稱辦法）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度

31、的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。按照辦法第十九條和關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2006183號）第十二條要求，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定重新核定定額。具體期限和幅度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。按照辦法第二十條要求，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定

32、予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定重新核定其定額。43. 問：銷售桶裝飲用水適用稅率是多少？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù)（國稅函2008953號）文件和財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知（財稅字1994第014號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%征收率征收增值稅。桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。44. 問：什么是再生資源？原廢舊物資回收經(jīng)營單位的增值稅優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？廢舊物資回收企業(yè)購入廢舊物資時是否仍可按銷售發(fā)票上注明10%計算抵扣進項稅額？答：根據(jù)再生資源回收管理辦

33、法（商務(wù)部令20078號）第二條規(guī)定，再生資源是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。再生資源包括廢舊金屬、報廢電子產(chǎn)品、報廢機電設(shè)備及其零部件、廢造紙原料（如廢紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物、動物雜骨、毛發(fā)等）、廢玻璃等。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財稅2008157號）規(guī)定，取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明

34、的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策，并對符合一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50%）實行增值稅先征后退政策。45. 問：為了外地客戶購貨方便，公司將貨物移送到外地的倉庫，客戶購貨時，貨物直接從當(dāng)?shù)貍}庫發(fā)出，此種情況應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，屬于視同銷售銷售行為，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。這里的用于銷售，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知（國稅發(fā)1998137號）規(guī)定，是指受貨機

35、構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。46. 問：衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械如何繳納增值稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)（國稅函1999191號）及中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十九條及有關(guān)規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收

36、率征收增值稅?！?7. 問：典當(dāng)業(yè)銷售典當(dāng)物品應(yīng)交什么稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。48. 問：修訂后的增值稅和營業(yè)稅條例對混合銷售行為和兼營行為銷售額劃分問題是如何規(guī)定的？答：繼續(xù)維持對混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營業(yè)稅。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。原政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物

37、、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國家稅務(wù)總局確定。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，給納稅人產(chǎn)生額外負擔(dān)。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。49. 問：受托開發(fā)的軟件是否征收增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。50. 問：銷

38、售軟件產(chǎn)品隨同收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等是否繳納增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）第十一條第二款規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不繳納增值稅。51. 問：汽車銷售企業(yè)提供代辦保險服務(wù)收取的費用，是否征收增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第十二條規(guī)定，銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不

39、作為價外費用征收增值稅。因此，汽車銷售企業(yè)提供代辦保險服務(wù)收取的費用，不征收增值稅。52. 問：經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的維修收入是否繳納增值稅？答：貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷企業(yè)修理費用，作為經(jīng)銷企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費用支出，對經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。53. 問：增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項目有那些？與原來相比有什么變化？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：(1) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(2) 避孕藥品和用具；(3) 古舊圖書；(4) 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；(5) 外國政

40、府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；(6) 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；(7) 銷售的自己使用過的物品。與原條例相比，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口設(shè)備的免稅規(guī)定。54. 問：哪些農(nóng)機享受免稅政策，機動噴霧器、拖拉機、聯(lián)合收割機是否都享受免稅政策？答：農(nóng)機的范圍包括拖拉機、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械等共十四類機械。但農(nóng)用汽車、機動漁船、農(nóng)機零部件等不屬于農(nóng)機的范圍，上述提到的機械均屬于農(nóng)機范疇，可以根據(jù)相關(guān)政策享受免稅。55. 問：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

41、答：根據(jù)增值稅暫行條例第十八條規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。56. 問：從本縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)搬遷到本縣另一鄉(xiāng)鎮(zhèn)，是否需要重新辦理增值稅一般納稅人資格認定？答：企業(yè)在本縣范圍內(nèi)遷移時，只要按照規(guī)定辦理以下相關(guān)涉稅事務(wù)的，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格認定，也不需要注銷企業(yè)的金稅卡。即：企業(yè)遷出前必須完成遷移當(dāng)月的征期抄報稅工作，然后向遷出地主管稅務(wù)機關(guān)提出主管稅務(wù)機關(guān)變更申請，遷出地主管稅務(wù)機關(guān)在確認遷出企業(yè)已完成遷移當(dāng)月的征期抄報稅工作，經(jīng)審核同意后填寫稅控企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)變更聯(lián)系單一式兩份

42、，一份由遷出地主管機關(guān)留存，一份交由遷出企業(yè)送遷入地主管稅務(wù)機關(guān)。57. 問：承租人或承包人是增值稅的納稅義務(wù)人嗎？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第十條規(guī)定，單位租賃或者承包給其它單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知（國稅發(fā)1994186號）的規(guī)定，對承租或承包的企業(yè)、單位和個人，有獨立的生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的，應(yīng)作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅。58. 問：供電公司收取的逾期付款滯納金和違章用電罰款，是否繳納增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收

43、取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。另根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。供電公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過程中收取的價外費用，應(yīng)按規(guī)定并入銷售收入繳納增值稅。59. 問：分支機構(gòu)可以認定為增值稅一般納稅人嗎？答：總、分支機構(gòu)在同一縣(市)的，總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間的關(guān)系符合下列條件之一的，必須各自獨立辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)：(1)分支機構(gòu)獨立申報納稅的；(2)分支機構(gòu)以自己

44、的名義開具和取得專用發(fā)票的?？偡种C構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。60. 問：對盤盈的存貨是否需要補征增值稅？答：存貨盤盈不構(gòu)成應(yīng)征增值稅行為，因此，企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時不需要補征增值稅，但在實現(xiàn)銷售時應(yīng)依法繳納增值稅。61. 問：代購貨物需要繳納增值稅嗎？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知(財稅199426號)規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：(1) 受托方不墊付資金；(2) 銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給

45、委托方；(3) 受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。62. 問：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)2004136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）X所購貨物適用增值稅稅率63.

46、 問：農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是否繳納增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財稅200881號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。64. 問：在一個會計年度中有應(yīng)稅收入及免稅收入，進項稅應(yīng)該如何轉(zhuǎn)出？答：按照增值稅暫行條例實施細則第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額X當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計+當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。同時，第二十七條

47、規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。65. 問：一家建筑公司提供自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)廠房同時負責(zé)安裝，應(yīng)繳納增值稅，還是繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知(國稅發(fā)2002117號)規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時提供建筑業(yè)勞務(wù)同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅勞

48、務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：(1) 必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。66. 問：燃氣公司向業(yè)戶

49、收取燃氣開戶費應(yīng)繳納增值稅，還是繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知(財稅2005165號)規(guī)定，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。67. 問：瀝青混凝土是否屬于商品混凝土，可否按6%的征收率征收增值稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知(國稅函2007599號)規(guī)定，按6%的征收率征收增值稅的商品混凝土僅限于以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，不包括以瀝青等其他材料制成的混凝土。對于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按

50、照適用稅率征收增值稅。68. 問：汽車清洗是屬于維修業(yè)還是服務(wù)業(yè)，應(yīng)該繳納增值稅還是營業(yè)稅？答：根據(jù)交通部關(guān)于對關(guān)于明確車輛清洗業(yè)管理職能的請示的復(fù)函（交函公路1998484號）規(guī)定，汽車清洗業(yè)是汽車維修業(yè)的重要組成部分，國家標(biāo)準(zhǔn)汽車維修業(yè)開業(yè)條件（GB/T16739.問：13-1997）明確規(guī)定汽車清洗是進行車身清洗、除塵、除垢、打蠟、拋光等作業(yè)的統(tǒng)稱，是汽車維修專項修理業(yè)務(wù)的主要作業(yè)項目之一。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，繳納增值稅。69. 問：自然災(zāi)害損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？答：根據(jù)增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)

51、稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，這其中不包括自然災(zāi)害損失。因此，自然災(zāi)害損失不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。70. 問：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需要繳納增值稅嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)199940號）規(guī)定，拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。71. 問：從河里抽采沙子銷售是否要繳納增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦非金屬礦采選

52、產(chǎn)品增值稅稅率的通知(財稅2008171號)規(guī)定，自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。從河里抽采的沙子屬于未經(jīng)加工的建筑用天然材料，也屬“非金屬礦采選產(chǎn)品”的征收范圍。因此，銷售從河里抽采的沙子應(yīng)繳納增值稅。72. 問：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓是否交納增值稅？答：增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。73. 問：2009年外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)如何辦理退稅手續(xù)？答：根據(jù)財政部國家稅

53、務(wù)總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知(財稅2008176號)規(guī)定，自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅的政策停止執(zhí)行。為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前(含本日，下同)購進的國產(chǎn)設(shè)備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：(1)2008年11月9日以前獲得符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書，并已于2008年12月31日以前在主管稅務(wù)機關(guān)備案；(2)2009年6月30日以前實際購進國產(chǎn)設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，且已在主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅

54、；(3)購進的國產(chǎn)設(shè)備已列入項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單。外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策國產(chǎn)設(shè)備的增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)，如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè)，或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，應(yīng)當(dāng)向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款，應(yīng)補稅款按以下公式計算：應(yīng)補稅款二國產(chǎn)設(shè)備凈值X適用稅率。國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。74. 問：銷售哪些有機肥免征增值稅？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知（財稅20085

55、6號）規(guī)定，享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。其產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：有機肥料NY525-2002有機-無機復(fù)混肥料GB18877-2002,生物有機肥NY884-2004其他不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，不屬于財稅200856號文件規(guī)定的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。75. 問：國家在水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策上有哪些變化？答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值政策的通知（財稅2008156號）規(guī)定，自2008年7月1日起，對采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），實行增值稅即征即退的政策，對采用立窯法工藝生產(chǎn)的綜合利用水泥產(chǎn)品（包括水泥熟料）停止執(zhí)行增值稅即征即退政策，主要是因為立窯法工藝生產(chǎn)水泥屬于國家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵的技術(shù)，而且在實際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點，為了更好地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年7月1日起取消了這項政策。76. 問：納稅人申請殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要什么部門認定？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠