生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算

1、.3.2.1“免、抵、退”稅的計算：一、“免、抵、退”的計算公式如下：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 -（當(dāng)期進項稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） -上期留抵稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率 -出口貨物退稅率） -免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額 =免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅額 =出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 -免抵退稅額的抵減額免抵退稅額的抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退

2、稅率免稅購進原材料包括國內(nèi)購進原材料和進料加工免稅進口料件， 其中，進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件組成的計稅價格 =貨物到岸價格 +海關(guān)實征關(guān)稅 +海關(guān)實征消費稅當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵退稅額的計算：1、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額2、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 =0期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表的期末留抵稅額二、舉例：例 1：自營出口企業(yè)，一般納稅人。出口貨物征稅率為17% ，退稅率為 13% 。3 月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)

3、票注明的價款為200 萬元，抵扣進項稅額為 34 萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額為 3 萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物的銷項稅額為 17 萬元，本月出口貨物銷售折人民幣 200 萬元，計算“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵額。;.應(yīng)納稅額 =17-34-200×（ 17%-13% ）-3= 12免抵退稅額 =200× 13%=26 萬元期末留抵稅額 12 萬元免抵退稅額26 萬元應(yīng)退稅額 =12 萬元免抵額 =26-12=14 萬元例 2：自營出口企業(yè)，一般納稅人。出口貨物征稅率為17% ，退稅率為 13% 。3 月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200 萬元，抵扣進項稅額

4、為 34 萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進口料件的組成計稅價格100 萬元，進口手冊號為 c4708230028，且進口料件組成的計稅價格50 萬元，已辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明 。上期期末留抵稅額為3 萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物的銷售收入為100 萬元，本月出口貨物銷售折人民幣200 萬元，其中，一般貿(mào)易出口170 萬元，手冊號 c4708230028下出口貨物 30 萬元。計算“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=50×（ 17%-13% ） =2 萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =200×（ 17%-13% ）-2=6 萬元應(yīng)納稅額 =100&

5、#215;17%- （ 34-6）-3=14 萬元免抵退稅額抵減額 =50× 13%=6.5 萬元免抵退稅額 =（ 170+30）× 13%-6.5=19.5 萬元應(yīng)退稅額 =14 萬元免抵稅額 =19.5-14=5.5 萬元“免、抵、退 ”稅一組題例一： 2009 年 1 月內(nèi)銷 200 萬，外銷 300 萬，其中： A1 筆 100 萬、 B1 筆 50 萬、C1 筆 150 萬（單證均未收齊），進項稅額 50 萬，征稅率 17% ，退稅率 13% 納稅申報：應(yīng)納稅額 =200*17%-50-300* （ 17%-13% ） =34-（50-12）=-4納稅申報表項目：

6、 7 欄 “免、抵、退 ”稅辦法出口銷售額300 萬； 14 欄進項稅額轉(zhuǎn)出 12萬退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”;.（）出口貨物（）單證收齊A1 筆 100 萬、 BHB1 筆 50萬、BHC1 筆 150 萬、 BH生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退匯總表1、出口貨物銷售額（美元）2、出口貨物銷售額300 萬3、單證不齊銷售額300 萬本月無免抵額、退稅額例二： 2009 年 2 月內(nèi)銷 100 萬，外銷 400 萬，其中：筆 A2 筆 200 萬、B2 筆 60 萬、C2 筆 140 萬（ A2 、 C2 單證未收齊），進項稅額 110 萬，征稅率 17% ，退稅率 13%

7、納稅申報：應(yīng)納稅額 =100*17%-110-400* （17%-13% ）-4 =17- （110-16）-4=-81納稅申報表項目： 7 欄 “免、抵、退 ”稅辦法出口銷售額 400 萬； 14 欄進項稅額轉(zhuǎn)出 16萬退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物（）單證收齊A2 筆 200 萬、 BHB2筆 60萬、C2 筆 140 萬、 BHA1 筆 -100 萬新A1筆90萬（）出口貨物（）單證收齊A1 筆 100 萬、 BHB1 筆 50萬、BH生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退匯總表1 出口貨物銷售額（美元）;.2 出口貨物銷售額390 萬3 單證不齊銷售額340 萬4

8、 單證齊全銷售額50 萬5 前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額150 萬C 列“差額” -10 萬、 -0.4 萬17 欄 200 萬 *13%*=26 萬24 欄當(dāng)期應(yīng)退稅額 =26 萬例三： 2009 年 3 月內(nèi)銷 500 萬，外銷 0 萬，進項稅額 2 萬，征稅率 17% ，退稅率 13%納稅申報：應(yīng)納稅額 =500*17%-2+81- （-0.4）-26=85-57.4=27.6納稅申報表項目： 7 欄 “免、抵、退 ”稅辦法出口銷售額 -10 萬；14 欄進項稅額轉(zhuǎn)出-0.4 萬， 15 欄免抵退貨物應(yīng)退稅額 26 萬退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物（）

9、單證收齊A2 筆 200 萬、 BHC1 筆 150 萬、 BHC2 筆 140 萬、 BH生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退匯總表1 出口貨物銷售額（美元）02 出口貨物銷售額03 前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額490 萬17 欄 490 萬 *13%*=63.7 萬25 欄當(dāng)期免抵稅額 =63.7 萬例四： 2009 年 4 月內(nèi)銷 50 萬，外銷一筆 100 萬，進項稅額 20 萬，進口料件組成計稅價格 60 萬，征稅率 17% ，退稅率 13% 納稅申報：;.應(yīng)納稅額 =50*17%-20-100* （ 17%-13% ） -60* （17%-13% ）=8.5-18.4=-9.9納稅申報表項目： 7 欄 “免、抵、退 ”稅辦法出口銷售額 100 萬； 14 欄進項稅額轉(zhuǎn)出 1.6 萬。退稅申報：“生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表”“到岸價格” 60 萬“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明”“進料加工免稅進口料件組成計稅價格”60 萬、“免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額” 2.4 萬，“免抵退稅抵減額” 13 萬“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表”（）出口貨物（）單證