2020年反饋意見回復(fù)報(bào)告常用

1、右鍵單擊上一行首，選擇更新域鍵入公司名稱的全稱右鍵單擊上一行首，選擇更新域鍵入公司名稱的簡(jiǎn)稱XXX股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明大華核字2014XXX號(hào)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）Da Hua Certified Public Accounta ntSpecial General Partners hipXXX股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明頁次1-xx目 錄首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見中 有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明首次公開發(fā)行股票 申請(qǐng)文件反饋意見 中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明大華核字2014號(hào)【提示：（1）被審計(jì)單位名稱在第一次出現(xiàn)

2、時(shí)表述為：“XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XX公司）”，在后續(xù)說明中應(yīng)統(tǒng)一表述為“XX公司”，不應(yīng)出現(xiàn)“發(fā)行人”、“申請(qǐng)人”、“被審計(jì)單位”等其他稱呼；（2）在表述申報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一表述為“我們”1中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：由X X證券股份有限/有限責(zé)任公司 轉(zhuǎn)來的中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政許 可項(xiàng)目審查/審查X次反饋意見通知書（XX號(hào)，以下簡(jiǎn)稱反饋意見） 奉悉。我們已對(duì)反饋意見所提及的 XXXS殳份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC 公司）財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了審慎核查，現(xiàn)匯報(bào)如下：【提示：1. XX證券股份有限/有限責(zé)任公司建議寫具體保薦機(jī)構(gòu)的全稱； 2.若系口 頭反饋，建議統(tǒng)一為：“由XX證券股份有限/有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)

3、達(dá)的對(duì)于XX股份有限公司 （以 下簡(jiǎn)稱XX公司或公司） 首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件口頭反饋意見 （以下簡(jiǎn)稱反饋意見） 奉 悉。一、【反饋意見第X條第X、X點(diǎn)】【提示：1.反饋意見內(nèi)容統(tǒng)一根據(jù)反饋意見原文描述；2.若一條反饋意見內(nèi)容分幾點(diǎn)，在披露該條反饋意見內(nèi)容時(shí)一般只需披露需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師核查的幾點(diǎn)（具體舉例見附錄）?！炕貜?fù)：1、RA大舉號(hào)計(jì)坪李喬語hi Rlu Ovtdkd iPtiblk： ArcoumtJBh<E2、經(jīng)核查，我們認(rèn)為【提示：1.全文涉及的表格均應(yīng)采用左右不封閉的開放式；2.回復(fù)時(shí)需使用圖表予以說明的，編制圖表時(shí)應(yīng)注意色彩等要素是否區(qū)分明顯；3.建議相關(guān)內(nèi)容引用時(shí)盡可能采

4、用二、【反饋意見第X條第X、X點(diǎn)】（格式同上） 回復(fù)：1、2、經(jīng)核查，我們認(rèn)為專此說明，請(qǐng)予察核。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)北京中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：二0一四年xx月xx日【案例】首次公開發(fā)行股票 申請(qǐng)文件反饋意見 中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明大華核字2014 號(hào)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：由XX公司轉(zhuǎn)來的中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政許可項(xiàng)目 【審查/審查X次】 反饋意見通知書（XX號(hào)，以下簡(jiǎn)稱反饋意見）奉悉。我們已對(duì)反 饋意見所提及的XXX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱AB隹司）財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn) 行了審慎核查，現(xiàn)匯報(bào)如下：一、【反饋意見一、32】關(guān)于納稅分析與補(bǔ)充核查：（1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)主要稅種的納

5、稅情況分析及相 關(guān)說明，補(bǔ)充說明主要稅種的計(jì)算與核算、納稅申報(bào)、信息披露的合 規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查各報(bào)告期主要稅種的納稅申報(bào)數(shù) 與相應(yīng)年度原始財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系或匹配 性，逐項(xiàng)核對(duì)是否存在差異情況，核查各期所得稅費(fèi)用的構(gòu)成、會(huì)計(jì) 核算、應(yīng)繳、預(yù)繳、應(yīng)補(bǔ)（退）等情況，對(duì)發(fā)行人近三年稅項(xiàng)處理的 規(guī)范性和合法性明確發(fā)表意見。（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明和披露各年度 進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等增值稅項(xiàng)目的來源與核算情況， 分析是否與相 關(guān)存貨采購、銷售確認(rèn)等項(xiàng)目匹配，說明進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體情況及 其合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查增值稅各明細(xì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，核實(shí)增值稅各項(xiàng)目的發(fā)

6、生、繳納、欠繳等情況，驗(yàn)證應(yīng)繳增值稅 的計(jì)算與核算等是否正確，是否與發(fā)行人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致?；貜?fù)：(一)報(bào)告期內(nèi)主要稅種的納稅情況分析及相關(guān)說明， 補(bǔ)充說明 主要稅種的計(jì)算與核算、納稅申報(bào)、信息披露的合規(guī)性。核查各報(bào)告 期主要稅種的納稅申報(bào)數(shù)與相應(yīng)年度原始財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表相 應(yīng)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系或匹配性，逐項(xiàng)核對(duì)是否存在差異情況，核查各期 所得稅費(fèi)用的構(gòu)成、會(huì)計(jì)核算、應(yīng)繳、預(yù)繳、應(yīng)補(bǔ)(退)等情況，對(duì) 發(fā)行人近三年稅項(xiàng)處理的規(guī)范性和合法性明確發(fā)表意見。1 .報(bào)告期內(nèi)主要稅種的納稅情況分析及相關(guān)說明， 補(bǔ)充說明主要 稅種的計(jì)算與核算、納稅申報(bào)、信息披露的合規(guī)性。AB蟲司的主要稅種有增值稅和企業(yè)

7、所得稅，分別說明如下：(1)增值稅：AB蟲司為增值稅一般納稅人，其產(chǎn)品適用 17%勺增值稅率。ABC 公司在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，根據(jù)稅率計(jì)算每筆收入相應(yīng)的增值稅， 并每月匯總向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)繳納。(2)所得稅：AB蟲司為高新技術(shù)企業(yè)，享受國(guó)家規(guī)定的所得稅優(yōu)惠政策，在 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案后，報(bào)告期內(nèi)均減按 15%勺稅率繳納企業(yè)所得 稅。每季度末根據(jù)該季度的利潤(rùn)總額及適用所得稅率計(jì)算并預(yù)繳企業(yè) 所得稅；待年末根據(jù)全年的利潤(rùn)情況按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行所得稅匯 算清繳，考慮各季度已預(yù)繳的所得稅后多退少補(bǔ)。AB公司計(jì)提的所得稅均計(jì)入所得稅費(fèi)用科目。2 .核查各報(bào)告期主要稅種的納稅申報(bào)數(shù)與相應(yīng)年度原始財(cái)務(wù)

8、報(bào)表、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系或匹配性， 逐項(xiàng)核對(duì)是否存在 差異情況。（1）增值稅的納稅申報(bào)數(shù)與相應(yīng)年度原始財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)情況：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目2012 年 1-6 月2011年度2010年度2009年度期初未交數(shù)本期應(yīng)交數(shù)（1）1,975,342.73606,714.962,705,143.134,650,910.1415,031,131.3816,331,391.705,678,593.975,044,817.96納稅申報(bào)表數(shù)（2）14,605,493.3616,787,482.814,980,618.036,352,439.19差異 1= (1) - (2)425,6

9、38.02-456,091.12697,975.94-1,307,621.23本期已交數(shù)（3）完稅憑證（4）14,842,304.9514,962,763.937,777,022.146,990,584.9714,842,304.9514,962,763.937,777,022.146,990,584.97i差異 2= (3) - (4)-1-期末未交數(shù)2,164,169.161,975,342.73606,714.96 22,705,143.13t差異說明：2012 年 1-6 月:差異1: AB蟲司預(yù)期已出口銷售貨款無法完成出口收匯核銷,按出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)計(jì)原出口時(shí)免抵的增值稅425,638.

10、02元。2011年度：差異1:2011年AB公司自用原材料少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額 2.91元; 另外，2010年度調(diào)整的增值稅在2011年度申報(bào)納稅，形成差異-456,094.02 元。2010年度：差異1: 2010年度根據(jù)收入調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整相應(yīng)增值稅， 形成差 異456,094.02元；另外，2009年度調(diào)整的增值稅在2010年度申報(bào)納 稅，形成差異241,881.92元。2009年度：形成差差異1: 2009年度調(diào)整期末跨期收入而調(diào)整相應(yīng)增值稅，m Him CjntrilWd PuMk;旭gun匕bM異-241,881.92元；另外，2008年度調(diào)整的增值稅在2009年度申報(bào)納 稅，形成差異

11、-1,065,739.31元。（2）企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)數(shù)與相應(yīng)年度原始財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)情況：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目2012 年 1-6 月2011年度：!.2010年度:2009年度期初未交數(shù)1:ii1,209,399.385,458,341.65；112,619,339.835,700,450.35本期應(yīng)交數(shù)（1）i9,746,688.4315,917,050.3110,958,586.47廣5,177,328.69納稅申報(bào)表數(shù)（2）9,710,968.4015,917,050.3110,909,909.346,560,208.89差異 1= (1) - (2)；1：35,720.

12、03!1 ：48,677.13:-1,382,880.20本期已交數(shù)（3）： 6,458,996.7420,165,992.58；8,119,584.658,258,439.21完稅憑證（4）6,458,996.7420,165,992.588,119,584.658,258,439.21差異 2= (3) - (4)I '-rI 'r-期末未交數(shù)4,497,091.071,209,399.385,458,341.65i,2,619,339.83差異說明:2012 年 1-6 月:差異1: 2012年1-6月企業(yè)所得稅申報(bào)報(bào)表數(shù)為 2012年1-6月 所得稅預(yù)申報(bào)金額，申報(bào)報(bào)表

13、調(diào)整應(yīng)納稅所得額增加企業(yè)所得稅 35,720.03 元。2011年度：無差異。2010年度：差異1: 2010年度所得稅匯算清繳金額與賬面差異-37,080.50元；另外，申報(bào)報(bào)表對(duì)原始報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)共影響所得稅85,757.632009年度：差異1：系申報(bào)報(bào)表對(duì)原始報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)共影響所得稅-1,382,880.20 元所致。3 .核查各期所得稅費(fèi)用的構(gòu)成、會(huì)計(jì)核算、應(yīng)繳、預(yù)繳、應(yīng)補(bǔ)(退)等情況，對(duì)AB蟲司近三年稅項(xiàng)處理的規(guī)范性和合法性明確發(fā) 表意見(1)各期所得稅費(fèi)用構(gòu)成情況如下：?jiǎn)挝唬喝嗣駧湃f元20121-6201120102009按稅法及相關(guān)規(guī)定訐算的當(dāng) 期所得稅974.6711,59

14、1.711,095.86ii517.73遞延所得稅費(fèi)用-46.301-190.42-46.18-30.111I合計(jì)i928.371,401.291,049.68487.621111(2)所得稅的會(huì)計(jì)核算、應(yīng)繳、預(yù)繳、應(yīng)補(bǔ)(退)等情況:單位：人民幣萬元項(xiàng)目i 2012年1-6月 丁 2011年度 j 2010年度2009年度期初欠繳I120.94 i545.83 1261.93 111570.05本期應(yīng)繳9974.67 11,591.71 11,095.86 517.73本期預(yù)繳5521.25 i1,467.06 6687.44 1 44n.531.50本期應(yīng)補(bǔ)（退）4453.42 |124.6

15、5 |408.42 1-13.77繳納前期1124.65 i549.54 i124.52 I294.34期末欠繳4449.71 i120.94 1545.83 I261.93(3)經(jīng)核查，報(bào)告期內(nèi)對(duì)AB蟲司相關(guān)稅項(xiàng)的處理規(guī)范、合法， 并已取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 AB公司已依法納稅，無重大稅收違 法行為的證明。(二)請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明和披露各年度進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等增 值稅項(xiàng)目的來源與核算情況，分析是否與相關(guān)存貨采購、銷售確認(rèn)等 項(xiàng)目匹配，說明進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體情況及其合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、 申報(bào)會(huì)計(jì)師核查增值稅各明細(xì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容， 核實(shí)增值稅各項(xiàng)目的 發(fā)生、繳納、欠繳等情況，驗(yàn)證應(yīng)繳增值稅的計(jì)

16、算與核算等是否正確， 是否與發(fā)行人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致。1.增值稅銷項(xiàng)稅額的來源與核算情況， 及與銷售確認(rèn)等項(xiàng)目的勾增值稅銷項(xiàng)稅額的來源主要為國(guó)內(nèi)銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入及固 定資產(chǎn)出售收入。AB公司在確認(rèn)相關(guān)收入的同時(shí)，根據(jù)稅率計(jì)算每 筆收入相應(yīng)的增值稅，并每月匯總向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)繳納。2012 年 1-6 月:單位：人民幣萬元應(yīng)稅項(xiàng)目 畝山曲而反入 其他業(yè)務(wù)收入金額：稅率i測(cè)算銷項(xiàng)稅申報(bào)銷項(xiàng)稅14,382.64 117% 22,445.05 !=- T4A 之LBa140aM RR - - a ! a. 1- K a J J. a d =士:=0*4.=HI204.34 i17% 334.74

17、 !差異L J - *4 H -士 Bi - a a m R 3 4 3 ,固定資產(chǎn)出售收入i-; -合計(jì)14,586.972,479.792,407.01-72.78差異原因主要為：(1) AB公司預(yù)期已出口銷售貨款無法完成出口收匯核銷，按出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)計(jì)原出口時(shí)免抵的增值稅 42.56萬元。(2) 2011年度因開票結(jié)算時(shí)點(diǎn)與AB蟲司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)差異, 因該部分2011年度已申報(bào)繳納，形成本期申報(bào)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅 額小于按收入測(cè)算數(shù)-123.49萬元。2011年度：?jiǎn)挝唬喝嗣駧湃f元! ，國(guó)內(nèi)銷售收入aj27,167.46Lj17%二j4,618.4711SL j其他業(yè)務(wù)收入436.4617

18、%74.20ii固定資產(chǎn)出售收入127.884%1.121II合計(jì)27,631.814,693.78；4,819.02:125.24差異原因主要系個(gè)別客戶開票結(jié)算時(shí)點(diǎn)和 AB蟲司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 有差異，形成AB蟲司申報(bào)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額高于按收入的測(cè)算 數(shù)。2010年度：?jiǎn)挝唬喝嗣駧湃f元Xj Muj C jMidird Publk .XoungnE國(guó)內(nèi)銷售收入19,430.5417%3,303.19其他業(yè)務(wù)收入371.75S17% ：63.20固定資產(chǎn)出售收入;97.604% ; !13.90合計(jì):19,899.89產(chǎn)一"寸一13,370.293,377.266.962009年度：?jiǎn)?/p>

19、位：人民幣萬元應(yīng)稅項(xiàng)目：金額稅率測(cè)算銷項(xiàng)稅申報(bào)銷項(xiàng)稅差異國(guó)內(nèi)銷售收入11,356.4217% i1,930.59 1其他業(yè)務(wù)收入;141.5717% §24.07固定資產(chǎn)出售收入-: 1合計(jì)11,497.9911 a1,954.661,954.05-0.60根據(jù)以上測(cè)算可見，AB公司繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額與銷售確認(rèn) 等項(xiàng)目基本能勾稽一致2 .增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的來源與核算情況，及與存貨采購等項(xiàng)目的 勾稽AB公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主要來源為原材料的采購、 機(jī)器設(shè)備的 采購、外協(xié)加工費(fèi)、水電費(fèi)等項(xiàng)目。 AB蟲司在取得對(duì)方開具的增值 稅專用發(fā)票時(shí)，將相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)。進(jìn)

20、項(xiàng)稅額與相關(guān)項(xiàng)目的勾稽如下：2012 年 1-6 月:單位：人民幣萬元項(xiàng)目金額稅率測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅差異原材料采購4,402.1117%748.36輔料采購346.3917%58.89外協(xié)加工費(fèi)154.4217%26.25燃料費(fèi)23.7417%4.04修理費(fèi)334.77E17%5.91水費(fèi)4.986%0.30電費(fèi)139.2317%23.67運(yùn)輸費(fèi)63.137%4.42機(jī)器設(shè)備采購149.4817%25.41合計(jì)5,318.25897.24931.14-33.902011年度:單位：人民幣萬元項(xiàng)目l金額!稅率JS：|測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅 1申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅1 差異: :原材料采購=16,210.26 117%

21、 ;j2,755.74 12輔料采購|935.68 |17% I *» a* si/ h* *手- n4yiaaia.H1. _h士!，！外協(xié)加工費(fèi)I557.11 i17% j159.07 |94.71燃料費(fèi)668.97 117% =11.72 I1I1修理費(fèi)：44.07 ：17% ；fcH47.49 ：水費(fèi)111.52 i6% !0.69 i電費(fèi)!231.84 117% I39.411 ! & ! N KB aMHBB.Baa * 工»!48.51運(yùn)輸費(fèi)6693.07 77% i機(jī)器設(shè)備采購11,132.48 i 17% ：192.52 ：1合計(jì)119,884.9

22、9 I3,309.87 33,274.04 135.832010年度:單位：人民幣萬元1原材料采購14,078.7917%LJ2,393.39輔料采購807.1117%137.21: 1外協(xié)加工費(fèi)1487.2517%82.83I1i：燃料費(fèi)i64.341!1117%1!，1110.9411i :修理費(fèi)31.08 i17%5.28：水費(fèi)!9.586%0.57ii：；電費(fèi)180.801117%1130.7411i：i運(yùn)輸費(fèi)1648.297%45.38機(jī)器設(shè)備采購11,305.8917%222.00i:合計(jì)17,613.7517% 2,928.342,908.5519.792009年度:單位：人民幣

23、萬元測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅I申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅：差異原材料采購7,972.2917%1,355.29輔料采購306.6017%52.12外協(xié)加工費(fèi)176.8017%30.06U ； IS ； IS aaaM !« & : . MB J Bi II 上 燃料費(fèi)54.1717%9.21項(xiàng)目： 金額：稅率修理費(fèi)37.5317%水費(fèi)12.146%0.73iiT+ 電費(fèi)142.3917%24.21¥«Iig 卜山 Cqrtifird Ptiblk AfgunUBb運(yùn)輸費(fèi)154.087%10.791LJ機(jī)器設(shè)備采購1399.1517%67.86i合計(jì)9,255.161,556.631,5

24、56.360.27:測(cè)算差異主要系個(gè)別業(yè)務(wù)未獲取增值稅專用發(fā)票而不能抵扣，或 者其他費(fèi)用項(xiàng)目中零星獲取增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，測(cè)算中未予考慮所致。3 .增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體情況及其合規(guī)性AB蟲司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主要來源為原材料的采購、機(jī)器設(shè)備 的采購、外協(xié)加工費(fèi)、水電費(fèi)等項(xiàng)目，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額均獲取增值稅 專用發(fā)票并通過稅務(wù)認(rèn)證，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額符合相關(guān)規(guī)定。4.核查增值稅各明細(xì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，核實(shí)增值稅各項(xiàng)目的發(fā) 生、繳納、欠繳等情況，驗(yàn)證應(yīng)繳增值稅的計(jì)算與核算等是否正確， 是否與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致AB公司增值稅各明細(xì)項(xiàng)目分別如下：?jiǎn)挝唬喝嗣駧湃f元項(xiàng)目2012 年 1-6 月2011年度>2010年度2009年度期初欠繳197.5360.67 270.51465.09本期銷項(xiàng)稅額2,407.014,819.02 j3,377.261,954.05本期進(jìn)項(xiàng)稅額931.143,274.04；2,908.551,556.36進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出27.250.24 ；0.1850.92出口退稅-87.92 j98.9755.86本期應(yīng)交增值稅1,503.111,633.14 j567.86504.48本期已交增值稅1,484.231,496.28 j777.70699.06期末未交增值稅216.42197.53 ;60.67270.51增值稅銷項(xiàng)