倉(cāng)庫(kù)管理基本財(cái)務(wù)知識(shí)

1、精品文檔庫(kù)房管理的基本財(cái)務(wù)知識(shí)大綱一、庫(kù)房管理目的二、庫(kù)房管理基本內(nèi)容流程（入庫(kù)、防護(hù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)、帳務(wù)處理）及相關(guān)內(nèi)部控制三、庫(kù)房管理的基本管理知識(shí)出入庫(kù)帳務(wù)處理、存貨ABC管理、庫(kù)存上下限管理四、庫(kù)房管理的主要考核指標(biāo)一、庫(kù)房管理目的為了加強(qiáng)生產(chǎn)公司的物資（包括原材料、零部件、產(chǎn)成品、輔助材料等）的出入庫(kù)管理，做到賬、卡、物相符，保證公司財(cái)產(chǎn)安全以及加快存貨資金周轉(zhuǎn)。二、庫(kù)房管理的基本內(nèi)容庫(kù)房管理的業(yè)務(wù)范圍涉及物資驗(yàn)收入庫(kù)、保管保養(yǎng)、出庫(kù)發(fā)放、物資盤點(diǎn)以及帳務(wù)處理 等。.精品文檔1、 基本流程生產(chǎn)公司倉(cāng)庫(kù)管理流程圖開(kāi)始物資采購(gòu)N驗(yàn)收Y物資入庫(kù)產(chǎn)品防護(hù)出庫(kù)發(fā)放物資盤點(diǎn)盈或虧月度采購(gòu)計(jì)劃、月度

2、生產(chǎn)計(jì)劃1.規(guī)格、數(shù)量、入庫(kù)單2.質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告單、緊急放行，回用單1、帳卡登記2、控制庫(kù)存標(biāo)識(shí)、貯存、防護(hù)1.領(lǐng)料單或調(diào)撥單2.規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量3.帳卡登記帳卡物相符盈虧分析N財(cái)務(wù)處理Y按審核意見(jiàn)審核處理資料結(jié)束經(jīng)濟(jì)性存檔.精品文檔1、驗(yàn)收入庫(kù) ：1.1 原則：凡生產(chǎn)所需的各類物料在入庫(kù)前，必須經(jīng)專職檢驗(yàn)員檢驗(yàn)合格，未經(jīng)檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不合格者（免檢及緊急放行除外）不準(zhǔn)入庫(kù)，未經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)物料不準(zhǔn)入庫(kù)；不能入庫(kù)的物料由采購(gòu)員負(fù)責(zé)退回供方或供應(yīng)商。1.2 如因生產(chǎn)急需來(lái)不及檢驗(yàn)而放行的物資，由采購(gòu)員填寫應(yīng)急產(chǎn)品申請(qǐng)放行單，經(jīng)公司質(zhì)檢批準(zhǔn)，明確標(biāo)記后辦理入庫(kù)手續(xù)。1.3 讓步接收的物資由采購(gòu)員填寫“不合

3、格品回用（代用）申請(qǐng)單”，經(jīng)產(chǎn)品主管設(shè)計(jì)人員和檢驗(yàn)人員同意，辦理讓步接收，同時(shí)由檢驗(yàn)員對(duì)回用產(chǎn)品作好標(biāo)識(shí)，然后辦理入庫(kù)手續(xù)。1.4 實(shí)施采購(gòu)前， 必須辦理采購(gòu)審批手續(xù)， 并將審批手續(xù)完備的 物資采購(gòu)計(jì)劃單、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)申請(qǐng)單及時(shí)傳遞給開(kāi)單員和相關(guān)物料的倉(cāng)庫(kù)管理員。1.5 免檢產(chǎn)品（含本公司不具備檢測(cè)條件，由供應(yīng)商出具質(zhì)量保證資料的外購(gòu)元器件）由檢驗(yàn)員用檢驗(yàn)報(bào)告單注明后，采購(gòu)員直接在開(kāi)單員處辦理開(kāi)單入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)管理員憑檢驗(yàn)報(bào)告單和入庫(kù)單應(yīng)做好帳務(wù)處理。1.6 倉(cāng)庫(kù)管理員憑入庫(kù)單辦理入庫(kù)手續(xù)。同時(shí)，應(yīng)立即清點(diǎn)實(shí)物，凡實(shí)物與入庫(kù)憑據(jù)上的數(shù)量不符的，不得入庫(kù)。1.7 不符合物資包裝規(guī)范要求、

4、 包裝物內(nèi)物品拆開(kāi)后發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重?fù)p壞的或?qū)儆谟?jì)劃外的物資，倉(cāng)庫(kù)管理員有權(quán)拒絕入庫(kù)。2、產(chǎn)品防護(hù)2.1分類存放做到兩齊（庫(kù)容整齊、堆放整齊）、三清（數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格）、三潔（貨架、物件、地面） 、三相符（帳、卡、物） 、四定位（區(qū)、架、層、位，對(duì)號(hào)入座）2.2 按物資的特點(diǎn)和要求做好防銹、防潮、防變質(zhì)、防失效、防變形、防損壞等保養(yǎng)工作。經(jīng)常檢查庫(kù)存物資的保存質(zhì)量，及時(shí)處理銹蝕、發(fā)霉、潮濕物資，對(duì)易變質(zhì)、易腐蝕的物資要增加檢查頻次，并放在專用的工位器具上。對(duì).精品文檔規(guī)定有貯存期限的物資，到期要重新送檢。2.3 貴重物品如銀觸頭等，設(shè)專用保險(xiǎn)柜、專人負(fù)責(zé)管理。3、出庫(kù)發(fā)放3.1 倉(cāng)管員應(yīng)堅(jiān)決拒絕無(wú)有

5、效簽字的領(lǐng)料單，拒絕未經(jīng)檢驗(yàn)合格的原材料、零部件入庫(kù)；拒絕沒(méi)有經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)員清點(diǎn)且物品沒(méi)有經(jīng)過(guò)實(shí)地入庫(kù)就辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)的業(yè)務(wù)；倉(cāng)庫(kù)發(fā)料應(yīng)貫徹“先進(jìn)先出”的原則，有保管期限要求的物資，應(yīng)在限期內(nèi)發(fā)完。3.2 倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù) 生產(chǎn)計(jì)劃單 和產(chǎn)品的“零部件清單” 或工藝消耗定額配料，并按審批手續(xù)齊全的領(lǐng)料單辦理出庫(kù)手續(xù)。3.3 補(bǔ)領(lǐng)或更換零部件 （原材料），須填寫補(bǔ)領(lǐng)單，寫明補(bǔ)領(lǐng)或更換原因，經(jīng)車間主任簽字認(rèn)可，生產(chǎn)負(fù)責(zé)人審批后，倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)補(bǔ)領(lǐng)數(shù)量再次發(fā)料，同時(shí)將不合格品予以標(biāo)識(shí)，并入廢品庫(kù)。3.4 倉(cāng)管員在配、 發(fā)料時(shí)，在物資收發(fā)登記卡注明所剩余的物料數(shù)量后必須及時(shí)盤查賬、料是否相符，如有差異時(shí)

6、需馬上檢查問(wèn)題的癥結(jié)所在，并及時(shí)修正。3.5 委外加工材料的發(fā)放根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的“委托加工單” 辦理出庫(kù)手續(xù)， 經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員與領(lǐng)料人共同清點(diǎn)后，簽字確認(rèn)。3.6 各生產(chǎn)公司的物料出庫(kù)審批手續(xù)，應(yīng)根據(jù)物料的不同屬性和金額，結(jié)合實(shí)際情況授權(quán)相應(yīng)級(jí)別的管理人員批準(zhǔn)，授權(quán)人員的資格應(yīng)以書(shū)面方式下達(dá)到車間和倉(cāng)庫(kù)，嚴(yán)禁員工在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下前往倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取物料。3.7生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)所需物料的領(lǐng)取應(yīng)當(dāng)保持一定的節(jié)拍，現(xiàn)場(chǎng)不應(yīng)當(dāng)有超過(guò)3天以上的物料，凡是超過(guò)3 天的物料一律應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)填制退貨單退回倉(cāng)庫(kù)，以便倉(cāng)庫(kù)報(bào)表能真實(shí)反映物料存貨狀況；3.8 每年度對(duì)庫(kù)存周期超過(guò)2 年以上的物資， 生產(chǎn)處（科）組織相關(guān)部門進(jìn)行分析，

7、提出處理意見(jiàn)。3.9 經(jīng)判定需要報(bào)廢的物料 , 由生產(chǎn)公司質(zhì)檢部門填報(bào)材料報(bào)廢報(bào)告單，.精品文檔經(jīng)生產(chǎn)、質(zhì)管、財(cái)務(wù)等部門確認(rèn)后報(bào)生產(chǎn)公司負(fù)責(zé)人，萬(wàn)元（含）及以下由各單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，萬(wàn)元以上經(jīng)生產(chǎn)服務(wù)中心、質(zhì)量管理中心及財(cái)務(wù)中心審核后報(bào)生產(chǎn)副總裁審批后交由生產(chǎn)服務(wù)中心處理。4、物資盤點(diǎn)4.1 各公司應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)管理，督促倉(cāng)庫(kù)管理員做好“日清、日結(jié)、月盤點(diǎn)”工作，隨時(shí)掌握倉(cāng)庫(kù)物料存貨狀態(tài)，并根據(jù)存貨資金占用、存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)存貨管理的問(wèn)題，并及時(shí)采取對(duì)策措施，降低庫(kù)存費(fèi)用。4.2 每月底對(duì)倉(cāng)庫(kù)物料進(jìn)行盤點(diǎn)。 A 類物資每月至少一次， B 類物資每?jī)稍轮辽僖淮危?C 類物資一季度至少進(jìn)

8、行一次。 盤點(diǎn)完畢應(yīng)及時(shí)編制 盤存明細(xì)表。發(fā)生盤盈盤虧的，應(yīng)查明原因，填寫盤點(diǎn)差異報(bào)告單 ,經(jīng)生產(chǎn)公司生產(chǎn)處（科）、財(cái)務(wù)處（科）等分別簽署意見(jiàn)，報(bào)生產(chǎn)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對(duì)盤虧金額較大，達(dá)到庫(kù)存物資金額總數(shù)千分之三以上者需報(bào)分管副總裁批準(zhǔn)處理。因管理不善造成物資虧缺的，對(duì)責(zé)任者給予批評(píng)教育和賠償盤虧金額10%的處理。4.3 對(duì)呆、廢品及時(shí)處理，處理方式包括換貨、折價(jià)退回、報(bào)廢等。4.4 對(duì)不足的物料應(yīng)及時(shí)向采購(gòu)員反饋，并辦理定貨。4.5 超過(guò)半年儲(chǔ)存期的存貨，應(yīng)行報(bào)告，并做好壓庫(kù)清倉(cāng)工作；4.6 貶值的存貨應(yīng)及時(shí)清理并恰當(dāng)處理；5、帳務(wù)處理5.1 物資出入庫(kù)應(yīng)做到品種、 規(guī)格、數(shù)量正確、手續(xù)齊全，

9、并及時(shí)登賬（登卡）。若物資需要更換，則需及時(shí)換貨，并清點(diǎn)實(shí)物，沖帳。保證物資入庫(kù)、出庫(kù)原始記錄、憑證、臺(tái)帳、報(bào)表齊全、規(guī)范且有效，登帳及時(shí)，臺(tái)帳、報(bào)表（收發(fā)存）能反映物資的真實(shí)動(dòng)態(tài)。5.2 逐條登帳、登卡，憑單下帳不跨月，不準(zhǔn)隨意調(diào)整臺(tái)帳。.精品文檔5.3 倉(cāng)管員每月底應(yīng)對(duì)各類物資資料進(jìn)行歸檔。三、日常管理知識(shí)1、入庫(kù)方式正常入庫(kù)（檢驗(yàn)合格入庫(kù)） 、回用入庫(kù)、緊急放行入庫(kù)、退回供方、委托加工入庫(kù)。不同的單據(jù)和不同的審批手續(xù)。2、入庫(kù)材料計(jì)價(jià)1）購(gòu)入存貨，按買價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)；2）自制的按制造成本計(jì)價(jià)；3）委托加工的按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)

10、輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；4）盤盈的以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)；例 1：某企業(yè)為一般納稅人，某日該企業(yè)從外地購(gòu)原材料500 公斤，材料價(jià)款為 20000 元，增值稅額 3400 元，購(gòu)買該批材料的運(yùn)輸費(fèi)為1200 元，裝卸費(fèi) 400 元，在運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 5 公斤的材料，試計(jì)算該批材料存貨的入帳價(jià)值和單價(jià)。解：入帳價(jià)值： 20000+1200+40021600（元）單 價(jià) ：21600/ （500-5 ） 43.6364 （元）例 2：A 企業(yè)委托 B 企業(yè)加工材料一批，原材料成本為 10000 元，支付的加工費(fèi)為 8000 元（不含增值稅），運(yùn)輸費(fèi)為 800 元，材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)等已支付。

11、雙方適用的增值稅稅率為 17，不考慮消費(fèi)稅。 計(jì)算該批委托加工物資的成本？解：成 本 ：10000+8000+80018800（元）.精品文檔3、出庫(kù)方式正常出庫(kù)（成套、定額） 、零星出庫(kù)、銷售出庫(kù)、售后服務(wù)、返修出庫(kù)、試驗(yàn)出庫(kù)、委外加工出庫(kù)、車間退回。4、出庫(kù)材料計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。（ 1）先進(jìn)先出法：以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的一種方法。 ，（ 2）加權(quán)平均法：存貨單位成本 =期初數(shù)量×期初單價(jià)本期入庫(kù)數(shù)量×本期入庫(kù)單價(jià)期初數(shù)量本期入庫(kù)數(shù)量本月發(fā)出存貨成本 本月發(fā)出存貨數(shù)量 ×存貨單

12、位成本月末庫(kù)存存貨成本 月末庫(kù)存存貨數(shù)量×存貨單位成本（3）移動(dòng)平均法：又稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次進(jìn)貨的成本加原有庫(kù)存的成本，除以本次進(jìn)貨量加原有庫(kù)存量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的方法。（ 4）個(gè)別計(jì)價(jià)法： 按照各種存貨， 分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。例 3：某企業(yè) 3 月 1 日庫(kù)存某種材料數(shù)量 300 件，單價(jià)為 50 元，3 月 5 日發(fā)料 100 件， 3 月 10 日采購(gòu)入庫(kù) 900 件，單價(jià) 60 元， 3 月 11 日因 加工需要發(fā)出材料 800 件，要求分別用先進(jìn)先出、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)算月末庫(kù)存存貨

13、成本。 假設(shè) 3 月 11 日發(fā)出的 800 件材料其中單價(jià)50 元的 100 件，單.精品文檔價(jià) 60 元的 700 件，試用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算月末庫(kù)存存貨成本。解：（1）先進(jìn)先出發(fā)出成本 100*50+（300-100 ）*50+600*60 51000（元）期末結(jié)存成本 300*50+900*60-51000 18000（元）（2）加權(quán)平均加權(quán)平均單價(jià)（ 300*50+900*60）/ （300+900） 57.5 （元）發(fā)出成本（ 800+100）*57.5 51750（元）末結(jié)存成本（ 300-100+900-800 ）*57.5 17250（元）（3）移動(dòng)加權(quán)平均期初單價(jià) 50（元）第

14、一次發(fā)出成本 100*505000（元）結(jié)存成本 300*50-100*50 10000（元）采購(gòu)收貨后加權(quán)平均單價(jià) （10000+900*60）/（200+900）58.1818（元）第二次發(fā)出成本 800*58.1818 46545.45 （元）期末結(jié)存成本 300*58.1818 17454.55 （元）300*50-100*50+900*60-800*58.1818 17454.55 （元）（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法第一次發(fā)出成本 100*505000（元）結(jié)存成本 300*50-100*50 10000（元）第二次發(fā)出成本 100*50+700*6047000（元）期末結(jié)存 10000+900

15、*60-4700017000（元）.精品文檔5、庫(kù)存的 ABC管理模式為了加強(qiáng)公司庫(kù)存材料的管理，保證公司財(cái)產(chǎn)安全及庫(kù)存占用資金的合理周轉(zhuǎn)，對(duì)原材料的庫(kù)存限額、采購(gòu)、出入庫(kù)等日常管理工作實(shí)行重點(diǎn)控制，全面兼顧的原則，確保庫(kù)存物資的完整及存貨資金的最優(yōu)占用。對(duì)存貨實(shí)行ABC管理模式。（1）存貨 ABC分類的定義ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A,B,C 三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理，分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。（ 2）存貨 ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。其中金額標(biāo)準(zhǔn)是最基本的，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)僅做為參考。A 類存貨的特點(diǎn)是

16、金額巨大，但是品種數(shù)量少；B 類存貨金額一般，品種術(shù)相對(duì)較多； C類存貨品種數(shù)量繁多，但價(jià)值金額卻很小。（ 3）存貨 ABC分類的劃分按物料消耗金額占材料總消耗金額的比重來(lái)分類。將上一季度各類物料按實(shí)際消耗金額大小降序排列，當(dāng)金額累加到占總金額的70%左右時(shí)為 A 類，比例在 70%-90%之間的為 B 類，其余則為 C類。ABC 物資的分類視公司產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)以及管理力度的大小，是一個(gè)可變的范圍，管理力度大， A 類物資就多一些， C類物資相對(duì)就少一些。每個(gè)公司的分類標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，這與公司的行業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)等有關(guān)。如新產(chǎn)品、出口產(chǎn)品零部件 ( 原材料 ) 可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)予以調(diào)整。6、庫(kù)存上

17、下限管理庫(kù)存上下限管理是保持合理庫(kù)存的基礎(chǔ)，是保證生產(chǎn)正常進(jìn)行的根本，是確定采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)。各生產(chǎn)公司根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃（或采購(gòu)計(jì)劃）、零部件加工周期、合格率及交付頻次，于每季度末編制下一季度( 或下一個(gè)月 ) 的物料庫(kù)存限額, 經(jīng)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人簽字后執(zhí)行。各公司應(yīng)每季度調(diào)整庫(kù)存上下限額, 加快在庫(kù)物.精品文檔料的周轉(zhuǎn)次數(shù)，將物料庫(kù)存控制在合理范圍內(nèi)。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)每天編制庫(kù)存物料“收、發(fā)、存”日?qǐng)?bào)表，做到“日清、日結(jié)” ，并將日?qǐng)?bào)表發(fā)送給倉(cāng)庫(kù)主管和相關(guān)人員，凡超出庫(kù)存限額的或缺貨的，應(yīng)及時(shí)通報(bào)采購(gòu)員，作好采購(gòu)工作的參謀，以保障正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，杜絕停工待料現(xiàn)象發(fā)生。最低存儲(chǔ)量：保持最低生產(chǎn)能力及最快

18、供貨周期所需的存儲(chǔ)量。=每天生產(chǎn)的最低需要量×最快供貨周期最高存儲(chǔ)量：保持最高生產(chǎn)能力及較慢供貨周期所需的存儲(chǔ)量。=每天生產(chǎn)的最高需求量×較慢供貨周期保險(xiǎn)存儲(chǔ)量： 是防止物資運(yùn)送誤期或來(lái)料品種規(guī)格不符的需要，是為預(yù)防意外而需要建立的儲(chǔ)存量四、倉(cāng)庫(kù)管理考核指標(biāo)1、盤盈盤虧率例 4：某企業(yè) 4 月進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨總金額為 2400 萬(wàn)元，此次盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧金額為 10 萬(wàn)元，要求計(jì)算盤虧率。解：盤盈盤虧率： 10/2400 0.00416 0.416 2、帳、卡、物相符率3、材料周轉(zhuǎn)率：本月出庫(kù)材料總額（加權(quán)平均價(jià)）（期初庫(kù)存 +期末庫(kù)存） /2材料周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)÷材料周轉(zhuǎn)率例 5 ：某公司 3 月 1 日庫(kù)存某原材料 6000 件，單價(jià) 20 元