2017年10月《審計學(xué)》考前押題資料

1、2021年10月?審計學(xué)?考前押題資料考試題型：單項選擇20*仁20多項選擇10*2=20名詞解釋2*2=4簡答2*5=10 論述1*10=10案例分析3*12=36考試時間：2021年10月22日 上午9:00-11:30審計的定義 :審計是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。理解可以從以下六個方面進行1、審計的主體一一專職的機構(gòu)和專職人員2、 審計的授權(quán)者或委托者 政府審計為授權(quán)者，社會審計為委托者3、審計的客體對象財務(wù)報表和有關(guān)資料審計主體不同，具體對象不同4、審計依據(jù)一一法律法規(guī)和會計準(zhǔn)那么等5、審計的目的一一以社會審計為例：對會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見6、審計的本質(zhì)獨立性審計的特征1、獨

2、立性：表達(dá)在三個方面1機構(gòu)獨立2業(yè)務(wù)工作獨立3經(jīng)濟獨立2、權(quán)威性一一這是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證審計機構(gòu)的獨立性決定了它的權(quán)威性審計的產(chǎn)生和開展工程我國審計的產(chǎn)生和開展國外審計的產(chǎn)生和開展政府審計1、西周時期的“上計制度的出現(xiàn)是審計 制度雛形萌芽階段2、秦漢時期是確立階段3、宋朝出現(xiàn)“審計一詞4、1982年，五屆人大五次會議確定設(shè)立審 計機構(gòu)，1983年9月正式成立審計署5、1995年1月1日開始實施?審計法?1、奴隸制度下的古羅馬、 古埃及和古 希臘時代已經(jīng)有了官廳審計2、目前世界上160多個國家建立了國 家審計，其隸屬關(guān)系有三種類型：議會型美、英、加、澳，政府型 羅馬尼亞、菲律賓，財

3、政型瑞典內(nèi)部審計略略社會審計1、第一位注冊會計師：謝霖，創(chuàng)辦了第一 家會計師事務(wù)所：正那么會計事務(wù)所2、1993年公布了?注冊會計師法?1、經(jīng)歷了四個階段：詳細(xì)審計階段一一英式審計，目的：過失防弊，方法：對會計賬目進行詳 細(xì)審計，只有股東關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表審計階段一一美式審 計，目的：判斷企業(yè)信用狀況， 方法： 抽樣審計，股東和債權(quán)人關(guān)注會計報表審計階段一一目的：對財 務(wù)報表發(fā)表意見，以確定會計報表的 可信性，方法：制度根底審計模式的 抽樣審計，股東，債權(quán)人，潛在投資 者等。2、注冊會計師審計開展歷程的啟示： 產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng) 營權(quán)的別離，隨著商品經(jīng)濟的開展而開展，具有客觀，獨立，公

4、正的特征審計的分類按審計主體分政府審計：分中央和地方兩級，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，本級人民政府的行 政領(lǐng)導(dǎo)，上一級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計社會審計：又稱注冊會計師審計和民間審計按審計目的和內(nèi)容分財務(wù)報表審計一一四張會計報表和報表附注 經(jīng)營審計一一經(jīng)濟活動的效果和效率 合規(guī)性審計按審計實施的時間分 類事前審計事中審計事后審計按審計執(zhí)行的地點分報送審計 就地審計按審計所依據(jù)的根底 和使用的技術(shù)分賬項根底審計又稱為詳細(xì)審計制度根底審計以制度控制測試為根底的抽樣審計 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險模型為根底的審計注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別：p49表格注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別：p49表格審計的方法一審計書面資料

5、的方法 按審查書面資料的順序劃分：順查法和逆查法方法名稱含義優(yōu)點缺點適用范圍順查法審查順序和會計核算的順序完全一致方法簡單，審查 內(nèi)容系統(tǒng)全面工作量大，繁瑣， 審查時抓不住重 占八、規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少， 內(nèi)控制度較差的單 位逆查法與會計核算順序相 反的順序進行審計 的方法工作量小，節(jié)約 人力和時間，審 查時抓住重點審查不夠系統(tǒng)全 面，容易遺漏規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量 繁多，內(nèi)控制度較 健全的單位2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分：詳查法和抽查法方法名稱含義優(yōu)點缺點適用范圍祥查法通過對憑證、賬簿 和報表逐一進行全 面、詳細(xì)的審查方法簡單，審查 內(nèi)容系統(tǒng)全面工作量大，繁瑣， 審查時抓不住重 占八、規(guī)模小，業(yè)

6、務(wù)量少， 內(nèi)控制度較差的單 位抽查法工作量小，節(jié)約 人力和時間，審 查時抓住重點審查不夠系統(tǒng)全 面，容易遺漏規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量 繁多，內(nèi)控制度較 健全的單位二證實客觀事物的方法：盤點法：又稱為盤存法， 是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定帳存與實存是否相符的一種方 法。分為直接盤點和監(jiān)督盤點。對庫存現(xiàn)金、有價證券、貴重物品進行全面的、直接的突擊方式的盤點。調(diào)節(jié)法：指在審查某個工程時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。觀察法：查詢法：是審計人員對審計過程中的疑點和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料， 取得審計證據(jù)的一種方法。有面詢和函詢。

7、鑒定法審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證審計的作用：制約作用：具體表達(dá)為揭示過失和弊端；維護財經(jīng)法紀(jì)促進作用：具體表達(dá)為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和加強宏觀調(diào)控證明作用審計人員的職業(yè)道德：審計職業(yè)道德是 具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)那么和行為標(biāo)準(zhǔn)，它是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等總稱。分為兩個層次：根本原那么和具體要求根本準(zhǔn)那么包括：注冊會計師履行社會責(zé)任；恪守獨立、客觀、公正的原那么；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；保持和 提高專業(yè)勝任能力；遵守審計等職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；履行對客戶的責(zé)任以及對同行的責(zé)任具體要求包括：獨立；專業(yè)勝任能力；保密；收費與傭金；與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作；承接

8、注冊 會計師的審計業(yè)務(wù)；廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳獨立性的含義：這是注冊會計師的精髓，要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。威脅獨立性的情形： 經(jīng)濟利益自我評價關(guān)聯(lián)關(guān)系外界壓力為保持獨立性應(yīng)回避情況：離職后未滿兩年的；持有委托單位股票、債券；有近親關(guān)系的；擔(dān)任委托單位常年會計參謀代辦會計事項；其他為保持獨立而應(yīng)回避的事項專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)和執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中應(yīng)對助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。不得對未審計未鑒證事項發(fā)表意見；不得對未來事項可實現(xiàn)程度做保證；對違反會計準(zhǔn)那么應(yīng)按照獨立審計準(zhǔn)那么要求進行適當(dāng)處理對客戶的責(zé)任：按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

9、；商業(yè)秘密保密；除有關(guān)法律允許不得以或有收費形式提供效勞注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么；質(zhì)量控制準(zhǔn)那么；職業(yè)道德準(zhǔn)那么；職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)那么。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是該體系的核 心局部。審計準(zhǔn)那么：是用來標(biāo)準(zhǔn)審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 審計準(zhǔn)那么的作用： 可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作標(biāo)準(zhǔn)化； 可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量； 有利于維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益； 可以促進國際間審計經(jīng)驗交流；注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么；相關(guān)效勞準(zhǔn)那么和質(zhì)量控制準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的根本分類：審計業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)名稱特點審計業(yè)務(wù)

10、審計對象是歷史財務(wù)信息； 應(yīng)單獨或綜合地運用各種審計程序； 得出的結(jié)論是合理保證；表達(dá)意見與結(jié)論的方式是肯定式的審閱業(yè)務(wù)針對歷史財務(wù)信息；使用的程序是有限的；得出的結(jié)論是有限 的保證；提出結(jié)論的方式是消極式的其他鑒證業(yè)務(wù)針對非歷史財務(wù)信息；使用的審計程序根據(jù)準(zhǔn)那么的制定情況、 客戶的要求不冋而不冋；保證程度也因準(zhǔn)那么、與客戶約定不冋 而不冋；表達(dá)方式依保證程度不冋而不冋合理保證為積極式，有限保證為消極式合理保證的鑒證業(yè)務(wù)一般涉及審計準(zhǔn)那么中的一般原那么與責(zé)任、風(fēng)險評估與應(yīng)對、審計證據(jù)、利用其他主體的工作、審計結(jié)論與報告、特殊領(lǐng)域有限保證的鑒證業(yè)務(wù)主要指財務(wù)報表審閱審計質(zhì)量控制：指會計師事務(wù)所為

11、了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求，對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有方案的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。審計質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的根本內(nèi)容：1對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主任會計師承當(dāng)最終的責(zé)任、行動示范和信息傳達(dá)、樹立質(zhì)量至上的意識；2職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)行為的處理；3客戶關(guān)系；4具體業(yè)務(wù)的接受與保持；考慮客戶的誠信、考慮執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要條件、客戶關(guān)系的終止 于業(yè)務(wù)約定的解除5人力資源；人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)開展；業(yè)績評價、薪酬和晉升；工程組的工作委派6業(yè)務(wù)執(zhí)行；指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；意見分歧；工程質(zhì)量控制復(fù)核7業(yè)務(wù)工作底稿；

12、8監(jiān)控會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個工程負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取1項進行檢查注冊會計師法律責(zé)任的種類：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任注冊會計師法律責(zé)任的成因：被審計單位方面的責(zé)任錯誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗注冊會計師方面的責(zé)任違約、過失、欺詐注冊會計師法律責(zé)任的防范：完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)；嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；建立健 全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；審慎選擇被審計單位；深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險基金或購置責(zé) 任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師審計目標(biāo)：指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望到達(dá)的理

13、想境地或最終結(jié)果，包括財務(wù)報表審計 的總目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。財務(wù)報表審計的總目標(biāo)：指注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。合法性指被審計單位的財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；公允性事指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計程序：指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。主要內(nèi)容包括：接受業(yè)務(wù)委托；方案審計工作；實施風(fēng)險評估程序；實施控制測試和實質(zhì)性測試程序；完成審計工作和編制審 計報告審計業(yè)務(wù)約定書：指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)委托和受托關(guān)系，審計目標(biāo)和范圍,雙方的責(zé)任以及報告

14、的格式等事項的書面協(xié)議。審計重要性：指如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，那么該項錯報是重要的。理解該含義必須注意： 重要性概念中的錯報包括漏報；重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察；重要性包括對數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的考慮；重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。審計重要性的運用情形：在審計方案階段，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結(jié)果時，重要性被看做是 某一錯報或漏報、匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。在審計方案階段，重要性水平確實定：名稱確定方法財務(wù)報表層次的重要性水平判斷根底：資產(chǎn)總額

15、凈資產(chǎn)營業(yè)收入費用總額毛利凈利潤計算比率：以盈利為目的企業(yè)以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后 凈利潤的5%，或總收入的0.5%； 非盈利組織，以費用總額或總收入的0.5%；共同基金公司，以凈資產(chǎn)的0.5%注冊會計師應(yīng)當(dāng)對每張會計報表確定一個重要性水平，然后 從中選擇最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平各類交易、賬戶余額、列報層次的重要性水平該層次的重要性水平被稱為“可容忍錯報。其確定以報表層次 的重要性水平為根底，再考慮各類交易、賬戶余額、列報的性 質(zhì)及錯報的可能性；以及各類交易、賬戶余額、列報的重要性 水平與財務(wù)報表層次重要性水平的關(guān)系。最終進行確定被審計單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表的認(rèn)定及具體

16、目標(biāo):工程認(rèn)定具體目標(biāo)各類交易發(fā)生；確認(rèn)已記錄的交易是真實的；完整性；確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記載；和事項準(zhǔn)確性；確認(rèn)已記錄的交易是按照正確金額反映的；截止；確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆诸惼谀┵~戶存在；確認(rèn)記錄的金額確實存在權(quán)利和義務(wù)；確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于其義務(wù)余額完整性；確認(rèn)已存在的金額均已記錄計價和分?jǐn)偞_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中列報發(fā)生、權(quán)利和義務(wù);完整性； 分類和可理解性; 準(zhǔn)確性和計價將沒有發(fā)生或無關(guān)的交易包括在報表中，那么違反 該認(rèn)定應(yīng)當(dāng)披露而沒有披露，那么違反該認(rèn)定財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?/p>

17、和描述，披露內(nèi)容清楚 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計重要性、審計風(fēng)險及審計證據(jù)之間的關(guān)系審計重要性水平審計風(fēng)險程度審計證據(jù)數(shù)量高低少低高多審計重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系，審計重要性與審計證據(jù)之間也是反向關(guān)系。方案審計工作：指注冊會計師為了完成年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前，對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計方案。包括總體審計方案和具體審計方案。制定審計方案的步驟：方案前的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計方案；審計范圍、報告目標(biāo)、審計方向的結(jié)果制定具體審計方案風(fēng)險評估程序、方案實施的進一步審計程序；其他審計程序?qū)徲嬜C據(jù)：指注冊會計師為了得出

18、審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄 中含有的信息和其他信息。實物證據(jù)-只能證明存在不能證明完整、權(quán)利和義務(wù)。通過盤點清單表達(dá)書面證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)按證據(jù)來源：外部證據(jù)；內(nèi)部證據(jù)審計證據(jù)的特點：充分性、適當(dāng)性審計證據(jù)的充分性：指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見，是對所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。其充分性 與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。多項選擇-根據(jù)什么判斷所需證據(jù)的最低數(shù)量1、根據(jù)具體審計工程的審計風(fēng)險2、具體審計工程的重要性3、審計人員和助理人員的審計經(jīng)驗4、審計中是否發(fā)現(xiàn)錯弊5、審計證據(jù)的質(zhì)量6、總體規(guī)模與特征審計證據(jù)的適當(dāng)性：指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

19、，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn) 其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心。審計證據(jù)的相關(guān)性：指審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)，在確定相關(guān)性時，應(yīng)考慮：特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。審計證據(jù)的可靠性：指審計證據(jù)的可信賴程度。其可靠性受來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。 判斷可靠性時可按照以下標(biāo)準(zhǔn)進行：外部獨立來源獲取的證據(jù)比其他來源獲取的證據(jù)可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)

20、部生成的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的可靠；直接獲取的證據(jù)比間接獲取的或推論得出的證據(jù)可靠； 以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)可靠； 從原件獲取的證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠；審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系：審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，其所需要的數(shù)量就可能減少。了解被審計單位及其環(huán)境的重要性：這是必要程序。目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。了解的途徑有： 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員； 實施分析程序；觀察和檢查內(nèi)部控制：指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性,經(jīng)營的效率和效果，以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策

21、及程序。內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督 內(nèi)部控制的局限性：受限本錢效益的原那么；僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)進行控制；因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤對指令誤解而失效；因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；因執(zhí)行人濫用職權(quán)而失效；因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效重大錯報風(fēng)險分為：報表層次的和某類交易、賬戶余額、列報層次的。針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施： 向工程組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性； 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 提供更多的督導(dǎo)； 在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理

22、層預(yù)見或事先了解； 對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。擬實施進一步審計程序的總體方案包括：實質(zhì)性方案以實質(zhì)性程序為主綜合方案將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用報表層次的重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險：控制測試I某類交易、賬戶余額、列報層次的重大錯報風(fēng)險*實質(zhì)性測試程序含義和要求性質(zhì)時間范圍針對認(rèn)定層 次重大錯報 風(fēng)險的進一 步審計程序這一程序是相對風(fēng) 險評估程序，指注 冊會計師針對評估 的各類交易、賬戶 余額、列報認(rèn)定層 次的重大錯報風(fēng)險 實施的審計程序， 包括控制測試和實 質(zhì)性程序。其性質(zhì)是指進一步審計 程序的目的和類型。目 的：通過控制測試，確 定內(nèi)部控制運行的有效 性，通過實質(zhì)性程

23、序， 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯 報。類型：檢查、觀察、 詢問、函證、重新計算、 重新執(zhí)行和分析程序。一種情況 指審計程 序的實施 時間；另一 種情況指 需要獲取 的審計證 據(jù)適用的 期間或時 占八、指實施進一 步審計程序 的數(shù)量，包括 抽取的樣本 量和對某項 控制活動的 觀察次數(shù)控制測試程序指測試控制運行 的有效性。在測 試時應(yīng)獲取以下 證據(jù)：控制在所 審計期間的不同 時點是如何運行 的；控制是否得 到一貫執(zhí)行；控 制由誰執(zhí)行；控 制以何種方式運 行。其性質(zhì)指控制測試所使 用的審計程序的類型和 組合。方案從控制測試 中獲取的保證水平是決 定控制測試性質(zhì)的主要 因素。方案保證的水平 越咼，對有關(guān)控制

24、運仃 有效性的審計證據(jù)的可 靠性要求越高。其程序 類型包括：詢冋、觀察、 檢查和穿行測試何時實施 控制測試； 測試所針 對的控制 適用的時 點或期間指某項控制活動的測試次數(shù)實質(zhì)性程序指注冊會計師針對 評估的重大錯報風(fēng) 險實施的直接用以 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大 錯報的審計程序。 包括對各類交易、 賬戶余額、列報的 細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性 分析程序。其性質(zhì)指實質(zhì)性程序的 類型和組合。類型包括 細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析 程序。細(xì)節(jié)測試目的在 于直接識別財務(wù)報表認(rèn) 疋是否存在錯報。可以選擇期中或期末在確定實質(zhì)性 測試程序時應(yīng) 考慮：評估的 認(rèn)定層次的重 大錯報風(fēng)險和 控制測試的結(jié) 果。評估的風(fēng) 險越高，那么測 試范圍

25、越大； 控制測試的有 效性越差，那么 范圍越大。問答題:注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時，應(yīng)考慮以下因素：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征；被審計單位采用的 特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)考慮的因素： 確定的重要性水平水平越低，范圍越大； 評估的重大錯報風(fēng)險風(fēng)險越高，范圍越廣； 方案獲取的保證程度保證程度越高，范圍越廣。注冊會計師何時應(yīng)進行控制測試： 在評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行是有效的； 僅實施實質(zhì)性程序缺乏以提供認(rèn)定層次充分

26、、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，應(yīng)考慮以下因素： 在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；頻率越高，范圍越大 在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；時間越長，范圍越大 為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，范圍越大 通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍； 在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；擬信賴程度越高，范圍越大 控制的預(yù)期偏差。偏差越大，范圍越大職責(zé)分工控制不相容職務(wù)明細(xì)賬、日記賬清查內(nèi)部控制制度描述的方法：文字說明法；調(diào)查表法；流程圖法審計工作底稿名

27、詞解釋-審計工作底稿：審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料審計工作底稿的種類:1、綜合類-準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段業(yè)務(wù)約定書、審計方案、審計報告書未定稿、審計總結(jié)2、業(yè)務(wù)類 實施階段符合性測試、實質(zhì)性測試3、備查類 準(zhǔn)備階段重要經(jīng)濟合同與協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照公司章程審計工作底稿的編制和取得 審計人員自己編制 、被審計單位有關(guān)人員代為編制*對于獲取的審計工作底稿，審計人員除必須注明資料來源外，還應(yīng)實施必要的審計程序，形成相應(yīng)的審計記錄。審計工作底稿的要素：被審計單位的名稱；審計工程名稱；審計工程時點或期間；審計過程記錄審計工作底稿的復(fù)核三級復(fù)核：工程負(fù)責(zé)人 第

28、一級 詳細(xì)復(fù)核 部門負(fù)責(zé)人-二級 一般復(fù)核審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu) 三級重點復(fù)核審計工作底稿的歸檔：審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)終止后的 60天內(nèi)。審計檔案分為：永久性檔案和當(dāng)期檔案當(dāng)期檔案應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，至少保存10年。審計報告審計報告：指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，在實施審計工作的根底上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告的作用：鑒證、保護、證明審計報告的類型：1、標(biāo)準(zhǔn)審計報告、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告；2、公布目的報告、非公布目的報告；3、簡式審計報告、詳式審計報告、 評價財務(wù)報表的合法性應(yīng)考慮的內(nèi)容：1、所選擇和運用的會計政策是否合法、合理2、管理

29、層作出的會計估計是否合理3、財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量4、財務(wù)報表的披露是否恰當(dāng)評價財務(wù)報表的公允性應(yīng)考慮的內(nèi)容：1、會計報表的整體合理性2、財務(wù)報表的列報與內(nèi)容的合理性3、財務(wù)報表的真實性審計報告的內(nèi)容和格式：審計報告標(biāo)題*董事會：收件人*。引言段*。管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段*。注冊會計師的責(zé)任段*。意見段會計師事務(wù)所公早中國注冊會計師簽章地址年 月曰報告日期注：收件人與審計業(yè)務(wù)約定書中委托人吻合。報告日期為注冊會計師完成外勤審計工作的日期。岀具條件專業(yè)術(shù)語無保存意見標(biāo)準(zhǔn)1、財務(wù)報表已按照適用的會計 準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定 編制，在所有重大方面公允反 映了被審計單位的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和

30、現(xiàn)金流量。2、按照獨立審計要求實施必要 審計程序，審計過程中未受阻 礙和限制。我們認(rèn)為?！啊Ｔ谒兄卮蠓矫婀?允地反映了。保存意見1、會計政策的選用、會計估計的 作岀或財務(wù)報表的披露不符適宜 用的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)的會計制度 規(guī)定，雖影響重大，但不至于岀具 否認(rèn)意見的審計報告。2、審計范圍受到限制，不能獲取 充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重 大，但不至于岀具無法表示意見的 審計報告在注冊會計師責(zé)任段后， 審計意見段之前，增加說明 段我們認(rèn)為。除存 在上述問題影響以外，否認(rèn)意見財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn) 那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制， 未 能在所有重大方面公允反映了被 審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

31、 現(xiàn)金流量。在注冊會計師責(zé)任段后， 審計意見段之前，增加說明 段，“由于上述問題造成的 重大影響，“財務(wù)報表沒有 按照-的規(guī)定編制，未能在 所有重大方面公允反映 一無法表示意見審計范圍受到嚴(yán)重限制不能獲取必要的審計證據(jù)。1、未能對存貨進行監(jiān)盤2、未能對應(yīng)收賬款進行函證3、未能取得被投資企業(yè)的財務(wù)報 表4、內(nèi)部控制極度混亂，會計記錄 缺乏系統(tǒng)性和完整性應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計師責(zé)任 段，并在意見段中使用“由 于審計范圍受到限制，可能 產(chǎn)生的影響非常重大和廣 泛，“我們無法對上述會 計報表發(fā)表意見帶強調(diào)事項段的無保存意見1、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響， 但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?且在財務(wù)報表中作出充

32、分披露；2、不影響注冊會計師發(fā)表的審計 意見；對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮； 重大不確定事項；其他應(yīng)強調(diào)的在意見段后增加強調(diào)事項 段。我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注審計檔案審計檔案的作用：為審計結(jié)束后進行查考提供依據(jù)為審計工作標(biāo)準(zhǔn)化積累資料 為下一次審計工作提供情況 為審計理論研究提供素材審計檔案分類：永久性檔案：綜合類、備查類工作底稿 女口：審計報告書副本、公司章程當(dāng)期檔案：業(yè)務(wù)類工作底稿女口：符合性測試的工作底稿對社會審計而言，?獨立審計準(zhǔn)那么?規(guī)定審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。當(dāng)期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存 10年，永久應(yīng)當(dāng)永久保存。貨幣資金審計貨幣資金內(nèi)部控制制度的符

33、合性測試1、出納不得兼管現(xiàn)金總分類賬、收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等會計賬簿的記錄工作2、定期與銀行對賬，由除出納和登記計算往來賬款明細(xì)賬以外的會計人員進行核對3、每筆現(xiàn)金和銀行存款支出要經(jīng)過授權(quán)4、企業(yè)不得坐支現(xiàn)金、以收抵支。5、現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆序時登記，每日清點庫存現(xiàn)金，銀行存款每月核對6、支票的簽發(fā)和保管不得由同一人負(fù)責(zé)7、支票簽發(fā)應(yīng)根據(jù)支票編號順序簽發(fā)對現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制制度進行符合性測試的步驟簡答1、了解內(nèi)部控制制度2、審查現(xiàn)金和銀行存款的收付款憑證3、審查現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬4、審查現(xiàn)金和銀行存款日記賬與銀行對賬單5、評價貨幣資金內(nèi)部控制制度實質(zhì)性測試1、核對現(xiàn)

34、金和銀行存款的余額是否相符2、庫存現(xiàn)金的盤點：采取突擊盤點、監(jiān)督盤點的方式。盤點庫存現(xiàn)金時，出納停止現(xiàn)金收付業(yè) 務(wù)，查點時必須注意一切借條，收據(jù)都不能抵充庫存現(xiàn)金。盤點問題：A賬實不符 E入賬不及時 C 白條抵庫D 超限額保存庫存現(xiàn)金3、 函證期末銀行存款余額：通過向被審計單位存過款的所有銀行函證，可以發(fā)現(xiàn)： A未記錄 的銀行存款B銀行借款和銀行借款登記竄戶的情況 C銀行存款余額為確保可靠性，審計人員應(yīng)親自投寄，回函應(yīng)直接寄往審計機構(gòu)4、取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如果遇到銀行對賬單有一收一付，一收多付，多收一付，數(shù)額相等的收支記錄，而銀行存款 日記賬上沒有此類收付記錄情況，可能說有出借銀行賬

35、戶的問題5、截止測試應(yīng)收及預(yù)付賬款應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)簡答1、應(yīng)收賬款是否真實2、余額是否正確3、應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有4、確定應(yīng)收賬款的可回收性5、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分類是否恰當(dāng)6、應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度收到客戶訂單編制銷貨通知單信用部門批準(zhǔn)賒銷填制發(fā)貨單倉儲部門組織發(fā)貨會計部門填制銷售發(fā)票-銷貨退回和折讓現(xiàn)象一定要由質(zhì)檢部門對商品做鑒定，屬實由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審 核批準(zhǔn)后，分情況作銷售折讓和退回處理。應(yīng)收賬款的實質(zhì)性審計程序：1、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 審計人員應(yīng)核對金額，分析賬齡，抽取樣本進行函證的依據(jù)。2、檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析性復(fù)核3、檢

36、查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否正確4、向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5、確定已收回的應(yīng)收賬款金額6、對未函證的應(yīng)收賬款實施替代審計程序7、檢查壞賬確實認(rèn)和處理8、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押和出售10、對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易的審計程序11、確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)銷售發(fā)票追到明細(xì)賬-驗證完整性；明細(xì)賬追到銷售發(fā)票-驗證真實性函證應(yīng)收賬款-驗證應(yīng)收賬款真實性，存在性的最正確方法適用肯定式：金額較大、拖欠時間較長，存在貸方余額，年終時大量賒銷、發(fā)生財務(wù)危機的客戶。 適用否認(rèn)式：內(nèi)部控制健全有效，有理由相信債務(wù)人會認(rèn)真對待詢證函，應(yīng)收賬款的余額較小。 簡答：審計人員必須對函證的全過程予以控

37、制1、詢證函必須親自投遞2、詢證函的回函直接寄往審計機構(gòu)3、對沒有收到回函的肯定式函證，應(yīng)查明地址是否正確繼續(xù)發(fā)函詢問4、 始終無法收到回函應(yīng)采取有關(guān) 替代程序如審查銷售合同或訂貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運 發(fā)票、委托銀行收款的回執(zhí)，查閱結(jié)賬日后的銀行存款日記賬查明是否收到貨款?；睾_認(rèn)的差異：存在未達(dá)賬項債務(wù)人由于對收到的貨物存在爭議而拒絕全部或局部付款 購貨方將貨物退回后，未及時沖減應(yīng)收賬款存貨審計生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括：存貨的內(nèi)部控制；工薪的內(nèi)部控制；產(chǎn)品本錢的本錢會計控制存貨的內(nèi)部控制制度：購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨1、購貨應(yīng)由獨立的采購部門負(fù)責(zé)2、驗收應(yīng)有專門的驗收部門負(fù)責(zé)3

38、、建立儲存管理責(zé)任制度4、領(lǐng)料與發(fā)貨：授權(quán)批準(zhǔn)控制和發(fā)出手續(xù)控制5、控制生產(chǎn)過程6、生產(chǎn)過程控制產(chǎn)品本錢的本錢會計控制：本錢費用管理控制；本錢費用會計控制存貨的審計目標(biāo)：1、審查和評價存貨的內(nèi)部控制是否健全，且一貫有效執(zhí)行2、確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所有3、確定存貨增減變動的記錄是否正確，計價和計量方法是否恰當(dāng)4、確定存貨入庫和發(fā)出的手續(xù)是否齊全5、確定存貨期末余額是否正確6、確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)存貨的實質(zhì)性審計程序：存貨余額的審查；存貨主要賬戶的審查存貨余額的審查：1、核對各存貨工程明細(xì)賬與總賬、報表是否相符2、存貨的分析性復(fù)核：簡單比擬法和比率分析法存貨周轉(zhuǎn)率、毛

39、利率3、存貨的監(jiān)督盤點：現(xiàn)場觀察、適當(dāng)抽點4、存貨的計價測試5、存貨所有權(quán)的審查實施存貨盤點的目的：獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，來確定被審計單位記錄的所有存貨確實存在，反映了 被審計單位擁有的全部存貨。存貨盤點的步驟：1、盤點前獲取有關(guān)資料，編制存貨盤點方案在編制方案時，應(yīng)當(dāng)實施以下程序1了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨工程的重要程度和存放場所2了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制3評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性4查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿5實地查看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨6考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作7復(fù)核或與管理層討論存貨盤點方案2、存貨監(jiān)盤程序監(jiān)盤程序包括：1觀察程序2檢查程序：測試盤點記錄的準(zhǔn)確性和