2017年10月《審計(jì)學(xué)》考前押題資料

1、2021年10月?審計(jì)學(xué)?考前押題資料考試題型：單項(xiàng)選擇20*仁20多項(xiàng)選擇10*2=20名詞解釋2*2=4簡答2*5=10 論述1*10=10案例分析3*12=36考試時(shí)間：2021年10月22日 上午9:00-11:30審計(jì)的定義 :審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。理解可以從以下六個(gè)方面進(jìn)行1、審計(jì)的主體一一專職的機(jī)構(gòu)和專職人員2、 審計(jì)的授權(quán)者或委托者 政府審計(jì)為授權(quán)者，社會審計(jì)為委托者3、審計(jì)的客體對象財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料審計(jì)主體不同，具體對象不同4、審計(jì)依據(jù)一一法律法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)那么等5、審計(jì)的目的一一以社會審計(jì)為例：對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見6、審計(jì)的本質(zhì)獨(dú)立性審計(jì)的特征1、獨(dú)

2、立性：表達(dá)在三個(gè)方面1機(jī)構(gòu)獨(dú)立2業(yè)務(wù)工作獨(dú)立3經(jīng)濟(jì)獨(dú)立2、權(quán)威性一一這是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性審計(jì)的產(chǎn)生和開展工程我國審計(jì)的產(chǎn)生和開展國外審計(jì)的產(chǎn)生和開展政府審計(jì)1、西周時(shí)期的“上計(jì)制度的出現(xiàn)是審計(jì) 制度雛形萌芽階段2、秦漢時(shí)期是確立階段3、宋朝出現(xiàn)“審計(jì)一詞4、1982年，五屆人大五次會議確定設(shè)立審 計(jì)機(jī)構(gòu)，1983年9月正式成立審計(jì)署5、1995年1月1日開始實(shí)施?審計(jì)法?1、奴隸制度下的古羅馬、 古埃及和古 希臘時(shí)代已經(jīng)有了官廳審計(jì)2、目前世界上160多個(gè)國家建立了國 家審計(jì)，其隸屬關(guān)系有三種類型：議會型美、英、加、澳，政府型 羅馬尼亞、菲律賓，財(cái)

3、政型瑞典內(nèi)部審計(jì)略略社會審計(jì)1、第一位注冊會計(jì)師：謝霖，創(chuàng)辦了第一 家會計(jì)師事務(wù)所：正那么會計(jì)事務(wù)所2、1993年公布了?注冊會計(jì)師法?1、經(jīng)歷了四個(gè)階段：詳細(xì)審計(jì)階段一一英式審計(jì)，目的：過失防弊，方法：對會計(jì)賬目進(jìn)行詳 細(xì)審計(jì)，只有股東關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段一一美式審 計(jì)，目的：判斷企業(yè)信用狀況， 方法： 抽樣審計(jì)，股東和債權(quán)人關(guān)注會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段一一目的：對財(cái) 務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，以確定會計(jì)報(bào)表的 可信性，方法：制度根底審計(jì)模式的 抽樣審計(jì)，股東，債權(quán)人，潛在投資 者等。2、注冊會計(jì)師審計(jì)開展歷程的啟示： 產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng) 營權(quán)的別離，隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展而開展，具有客觀，獨(dú)立，公

4、正的特征審計(jì)的分類按審計(jì)主體分政府審計(jì)：分中央和地方兩級，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，本級人民政府的行 政領(lǐng)導(dǎo)，上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)社會審計(jì)：又稱注冊會計(jì)師審計(jì)和民間審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一一四張會計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注 經(jīng)營審計(jì)一一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效率 合規(guī)性審計(jì)按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分 類事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分報(bào)送審計(jì) 就地審計(jì)按審計(jì)所依據(jù)的根底 和使用的技術(shù)分賬項(xiàng)根底審計(jì)又稱為詳細(xì)審計(jì)制度根底審計(jì)以制度控制測試為根底的抽樣審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)模型為根底的審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別：p49表格注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：p49表格審計(jì)的方法一審計(jì)書面資料

5、的方法 按審查書面資料的順序劃分：順查法和逆查法方法名稱含義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍順查法審查順序和會計(jì)核算的順序完全一致方法簡單，審查 內(nèi)容系統(tǒng)全面工作量大，繁瑣， 審查時(shí)抓不住重 占八、規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少， 內(nèi)控制度較差的單 位逆查法與會計(jì)核算順序相 反的順序進(jìn)行審計(jì) 的方法工作量小，節(jié)約 人力和時(shí)間，審 查時(shí)抓住重點(diǎn)審查不夠系統(tǒng)全 面，容易遺漏規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量 繁多，內(nèi)控制度較 健全的單位2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分：詳查法和抽查法方法名稱含義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍祥查法通過對憑證、賬簿 和報(bào)表逐一進(jìn)行全 面、詳細(xì)的審查方法簡單，審查 內(nèi)容系統(tǒng)全面工作量大，繁瑣， 審查時(shí)抓不住重 占八、規(guī)模小，業(yè)

6、務(wù)量少， 內(nèi)控制度較差的單 位抽查法工作量小，節(jié)約 人力和時(shí)間，審 查時(shí)抓住重點(diǎn)審查不夠系統(tǒng)全 面，容易遺漏規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量 繁多，內(nèi)控制度較 健全的單位二證實(shí)客觀事物的方法：盤點(diǎn)法：又稱為盤存法， 是根據(jù)賬簿記錄對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定帳存與實(shí)存是否相符的一種方 法。分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)。對庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品進(jìn)行全面的、直接的突擊方式的盤點(diǎn)。調(diào)節(jié)法：指在審查某個(gè)工程時(shí)，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。觀察法：查詢法：是審計(jì)人員對審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料， 取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。有面詢和函詢。

7、鑒定法審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證審計(jì)的作用：制約作用：具體表達(dá)為揭示過失和弊端；維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)促進(jìn)作用：具體表達(dá)為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)宏觀調(diào)控證明作用審計(jì)人員的職業(yè)道德：審計(jì)職業(yè)道德是 具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)那么和行為標(biāo)準(zhǔn)，它是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等總稱。分為兩個(gè)層次：根本原那么和具體要求根本準(zhǔn)那么包括：注冊會計(jì)師履行社會責(zé)任；恪守獨(dú)立、客觀、公正的原那么；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；保持和 提高專業(yè)勝任能力；遵守審計(jì)等職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；履行對客戶的責(zé)任以及對同行的責(zé)任具體要求包括：獨(dú)立；專業(yè)勝任能力；保密；收費(fèi)與傭金；與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作；承接

8、注冊 會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)；廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳獨(dú)立性的含義：這是注冊會計(jì)師的精髓，要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。威脅獨(dú)立性的情形： 經(jīng)濟(jì)利益自我評價(jià)關(guān)聯(lián)關(guān)系外界壓力為保持獨(dú)立性應(yīng)回避情況：離職后未滿兩年的；持有委托單位股票、債券；有近親關(guān)系的；擔(dān)任委托單位常年會計(jì)參謀代辦會計(jì)事項(xiàng)；其他為保持獨(dú)立而應(yīng)回避的事項(xiàng)專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)注冊會計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)和執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中應(yīng)對助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。不得對未審計(jì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見；不得對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做保證；對違反會計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么要求進(jìn)行適當(dāng)處理對客戶的責(zé)任：按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

9、；商業(yè)秘密保密；除有關(guān)法律允許不得以或有收費(fèi)形式提供效勞注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么；質(zhì)量控制準(zhǔn)那么；職業(yè)道德準(zhǔn)那么；職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)那么。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是該體系的核 心局部。審計(jì)準(zhǔn)那么：是用來標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)準(zhǔn)那么的作用： 可以指導(dǎo)注冊會計(jì)師的工作，使審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化； 可以提高注冊會計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量； 有利于維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益； 可以促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流；注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么；相關(guān)效勞準(zhǔn)那么和質(zhì)量控制準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的根本分類：審計(jì)業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)名稱特點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)

10、審計(jì)對象是歷史財(cái)務(wù)信息； 應(yīng)單獨(dú)或綜合地運(yùn)用各種審計(jì)程序； 得出的結(jié)論是合理保證；表達(dá)意見與結(jié)論的方式是肯定式的審閱業(yè)務(wù)針對歷史財(cái)務(wù)信息；使用的程序是有限的；得出的結(jié)論是有限 的保證；提出結(jié)論的方式是消極式的其他鑒證業(yè)務(wù)針對非歷史財(cái)務(wù)信息；使用的審計(jì)程序根據(jù)準(zhǔn)那么的制定情況、 客戶的要求不冋而不冋；保證程度也因準(zhǔn)那么、與客戶約定不冋 而不冋；表達(dá)方式依保證程度不冋而不冋合理保證為積極式，有限保證為消極式合理保證的鑒證業(yè)務(wù)一般涉及審計(jì)準(zhǔn)那么中的一般原那么與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告、特殊領(lǐng)域有限保證的鑒證業(yè)務(wù)主要指財(cái)務(wù)報(bào)表審閱審計(jì)質(zhì)量控制：指會計(jì)師事務(wù)所為

11、了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求，對審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有方案的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的根本內(nèi)容：1對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主任會計(jì)師承當(dāng)最終的責(zé)任、行動(dòng)示范和信息傳達(dá)、樹立質(zhì)量至上的意識；2職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)行為的處理；3客戶關(guān)系；4具體業(yè)務(wù)的接受與保持；考慮客戶的誠信、考慮執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要條件、客戶關(guān)系的終止 于業(yè)務(wù)約定的解除5人力資源；人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)開展；業(yè)績評價(jià)、薪酬和晉升；工程組的工作委派6業(yè)務(wù)執(zhí)行；指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；意見分歧；工程質(zhì)量控制復(fù)核7業(yè)務(wù)工作底稿；

12、8監(jiān)控會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)工程負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取1項(xiàng)進(jìn)行檢查注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因：被審計(jì)單位方面的責(zé)任錯(cuò)誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗注冊會計(jì)師方面的責(zé)任違約、過失、欺詐注冊會計(jì)師法律責(zé)任的防范：完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)；嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；建立健 全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；審慎選擇被審計(jì)單位；深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購置責(zé) 任保險(xiǎn)；聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師審計(jì)目標(biāo)：指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望到達(dá)的理

13、想境地或最終結(jié)果，包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 的總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)：指注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。合法性指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；公允性事指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)程序：指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。主要內(nèi)容包括：接受業(yè)務(wù)委托；方案審計(jì)工作；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序；實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序；完成審計(jì)工作和編制審 計(jì)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)委托和受托關(guān)系，審計(jì)目標(biāo)和范圍,雙方的責(zé)任以及報(bào)告

14、的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審計(jì)重要性：指如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。理解該含義必須注意： 重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包括漏報(bào)；重要性概念必須從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察；重要性包括對數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的考慮；重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。審計(jì)重要性的運(yùn)用情形：在審計(jì)方案階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看做是 某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。在審計(jì)方案階段，重要性水平確實(shí)定：名稱確定方法財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平判斷根底：資產(chǎn)總額

15、凈資產(chǎn)營業(yè)收入費(fèi)用總額毛利凈利潤計(jì)算比率：以盈利為目的企業(yè)以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后 凈利潤的5%，或總收入的0.5%； 非盈利組織，以費(fèi)用總額或總收入的0.5%；共同基金公司，以凈資產(chǎn)的0.5%注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每張會計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平，然后 從中選擇最低的重要性水平作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次的重要性水平該層次的重要性水平被稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)。其確定以報(bào)表層次 的重要性水平為根底，再考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性 質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性；以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性 水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。最終進(jìn)行確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定及具體

16、目標(biāo):工程認(rèn)定具體目標(biāo)各類交易發(fā)生；確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的；完整性；確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記載；和事項(xiàng)準(zhǔn)確性；確認(rèn)已記錄的交易是按照正確金額反映的；截止；確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆诸惼谀┵~戶存在；確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)；確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于其義務(wù)余額完整性；確認(rèn)已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)發(fā)生、權(quán)利和義務(wù);完整性； 分類和可理解性; 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)將沒有發(fā)生或無關(guān)的交易包括在報(bào)表中，那么違反 該認(rèn)定應(yīng)當(dāng)披露而沒有披露，那么違反該認(rèn)定財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)

17、和描述，披露內(nèi)容清楚 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系審計(jì)重要性水平審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度審計(jì)證據(jù)數(shù)量高低少低高多審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間也是反向關(guān)系。方案審計(jì)工作：指注冊會計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，對審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)方案。包括總體審計(jì)方案和具體審計(jì)方案。制定審計(jì)方案的步驟：方案前的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)方案；審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、審計(jì)方向的結(jié)果制定具體審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)評估程序、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；其他審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)：指注冊會計(jì)師為了得出

18、審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄 中含有的信息和其他信息。實(shí)物證據(jù)-只能證明存在不能證明完整、權(quán)利和義務(wù)。通過盤點(diǎn)清單表達(dá)書面證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)按證據(jù)來源：外部證據(jù)；內(nèi)部證據(jù)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)：充分性、適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的充分性：指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見，是對所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。其充分性 與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。多項(xiàng)選擇-根據(jù)什么判斷所需證據(jù)的最低數(shù)量1、根據(jù)具體審計(jì)工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2、具體審計(jì)工程的重要性3、審計(jì)人員和助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)4、審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊5、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量6、總體規(guī)模與特征審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：指對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

19、，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn) 其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性：指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，在確定相關(guān)性時(shí)，應(yīng)考慮：特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性：指審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。其可靠性受來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。 判斷可靠性時(shí)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行：外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比其他來源獲取的證據(jù)可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)

20、部生成的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的可靠；直接獲取的證據(jù)比間接獲取的或推論得出的證據(jù)可靠； 以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)可靠； 從原件獲取的證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠；審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，其所需要的數(shù)量就可能減少。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要性：這是必要程序。目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解的途徑有： 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員； 實(shí)施分析程序；觀察和檢查內(nèi)部控制：指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營的效率和效果，以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策

21、及程序。內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督 內(nèi)部控制的局限性：受限本錢效益的原那么；僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制；因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤對指令誤解而失效；因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；因執(zhí)行人濫用職權(quán)而失效；因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為：報(bào)表層次的和某類交易、賬戶余額、列報(bào)層次的。針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施： 向工程組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性； 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； 提供更多的督導(dǎo)； 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理

22、層預(yù)見或事先了解； 對擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括：實(shí)質(zhì)性方案以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹骶C合方案將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：控制測試I某類交易、賬戶余額、列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*實(shí)質(zhì)性測試程序含義和要求性質(zhì)時(shí)間范圍針對認(rèn)定層 次重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一 步審計(jì)程序這一程序是相對風(fēng) 險(xiǎn)評估程序，指注 冊會計(jì)師針對評估 的各類交易、賬戶 余額、列報(bào)認(rèn)定層 次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施的審計(jì)程序， 包括控制測試和實(shí) 質(zhì)性程序。其性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì) 程序的目的和類型。目 的：通過控制測試，確 定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效 性，通過實(shí)質(zhì)性程

23、序， 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò) 報(bào)。類型：檢查、觀察、 詢問、函證、重新計(jì)算、 重新執(zhí)行和分析程序。一種情況 指審計(jì)程 序的實(shí)施 時(shí)間；另一 種情況指 需要獲取 的審計(jì)證 據(jù)適用的 期間或時(shí) 占八、指實(shí)施進(jìn)一 步審計(jì)程序 的數(shù)量，包括 抽取的樣本 量和對某項(xiàng) 控制活動(dòng)的 觀察次數(shù)控制測試程序指測試控制運(yùn)行 的有效性。在測 試時(shí)應(yīng)獲取以下 證據(jù)：控制在所 審計(jì)期間的不同 時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行 的；控制是否得 到一貫執(zhí)行；控 制由誰執(zhí)行；控 制以何種方式運(yùn) 行。其性質(zhì)指控制測試所使 用的審計(jì)程序的類型和 組合。方案從控制測試 中獲取的保證水平是決 定控制測試性質(zhì)的主要 因素。方案保證的水平 越咼，對有關(guān)控制

24、運(yùn)仃 有效性的審計(jì)證據(jù)的可 靠性要求越高。其程序 類型包括：詢冋、觀察、 檢查和穿行測試何時(shí)實(shí)施 控制測試； 測試所針 對的控制 適用的時(shí) 點(diǎn)或期間指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù)實(shí)質(zhì)性程序指注冊會計(jì)師針對 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)實(shí)施的直接用以 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大 錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 包括對各類交易、 賬戶余額、列報(bào)的 細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性 分析程序。其性質(zhì)指實(shí)質(zhì)性程序的 類型和組合。類型包括 細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析 程序。細(xì)節(jié)測試目的在 于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn) 疋是否存在錯(cuò)報(bào)?？梢赃x擇期中或期末在確定實(shí)質(zhì)性 測試程序時(shí)應(yīng) 考慮：評估的 認(rèn)定層次的重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和 控制測試的結(jié) 果。評估的風(fēng) 險(xiǎn)越高，那么測 試范圍

25、越大； 控制測試的有 效性越差，那么 范圍越大。問答題:注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征；被審計(jì)單位采用的 特定控制的性質(zhì)；注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素： 確定的重要性水平水平越低，范圍越大； 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)越高，范圍越廣； 方案獲取的保證程度保證程度越高，范圍越廣。注冊會計(jì)師何時(shí)應(yīng)進(jìn)行控制測試： 在評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行是有效的； 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序缺乏以提供認(rèn)定層次充分

26、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)，應(yīng)考慮以下因素： 在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；頻率越高，范圍越大 在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；時(shí)間越長，范圍越大 為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，范圍越大 通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍； 在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；擬信賴程度越高，范圍越大 控制的預(yù)期偏差。偏差越大，范圍越大職責(zé)分工控制不相容職務(wù)明細(xì)賬、日記賬清查內(nèi)部控制制度描述的方法：文字說明法；調(diào)查表法；流程圖法審計(jì)工作底稿名

27、詞解釋-審計(jì)工作底稿：審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料審計(jì)工作底稿的種類:1、綜合類-準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告書未定稿、審計(jì)總結(jié)2、業(yè)務(wù)類 實(shí)施階段符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試3、備查類 準(zhǔn)備階段重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照公司章程審計(jì)工作底稿的編制和取得 審計(jì)人員自己編制 、被審計(jì)單位有關(guān)人員代為編制*對于獲取的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員除必須注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。審計(jì)工作底稿的要素：被審計(jì)單位的名稱；審計(jì)工程名稱；審計(jì)工程時(shí)點(diǎn)或期間；審計(jì)過程記錄審計(jì)工作底稿的復(fù)核三級復(fù)核：工程負(fù)責(zé)人 第

28、一級 詳細(xì)復(fù)核 部門負(fù)責(zé)人-二級 一般復(fù)核審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu) 三級重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿的歸檔：審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)終止后的 60天內(nèi)。審計(jì)檔案分為：永久性檔案和當(dāng)期檔案當(dāng)期檔案應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，至少保存10年。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告：指注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告的作用：鑒證、保護(hù)、證明審計(jì)報(bào)告的類型：1、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；2、公布目的報(bào)告、非公布目的報(bào)告；3、簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告、 評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性應(yīng)考慮的內(nèi)容：1、所選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否合法、合理2、管理

29、層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理3、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的質(zhì)量4、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露是否恰當(dāng)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性應(yīng)考慮的內(nèi)容：1、會計(jì)報(bào)表的整體合理性2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與內(nèi)容的合理性3、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式：審計(jì)報(bào)告標(biāo)題*董事會：收件人*。引言段*。管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段*。注冊會計(jì)師的責(zé)任段*。意見段會計(jì)師事務(wù)所公早中國注冊會計(jì)師簽章地址年 月曰報(bào)告日期注：收件人與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中委托人吻合。報(bào)告日期為注冊會計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。岀具條件專業(yè)術(shù)語無保存意見標(biāo)準(zhǔn)1、財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會計(jì) 準(zhǔn)那么和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定 編制，在所有重大方面公允反 映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和

30、現(xiàn)金流量。2、按照獨(dú)立審計(jì)要求實(shí)施必要 審計(jì)程序，審計(jì)過程中未受阻 礙和限制。我們認(rèn)為。“。在所有重大方面公 允地反映了。保存意見1、會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的 作岀或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符適宜 用的會計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)的會計(jì)制度 規(guī)定，雖影響重大，但不至于岀具 否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。2、審計(jì)范圍受到限制，不能獲取 充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重 大，但不至于岀具無法表示意見的 審計(jì)報(bào)告在注冊會計(jì)師責(zé)任段后， 審計(jì)意見段之前，增加說明 段我們認(rèn)為。除存 在上述問題影響以外，否認(rèn)意見財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn) 那么和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制， 未 能在所有重大方面公允反映了被 審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

31、 現(xiàn)金流量。在注冊會計(jì)師責(zé)任段后， 審計(jì)意見段之前，增加說明 段，“由于上述問題造成的 重大影響，“財(cái)務(wù)報(bào)表沒有 按照-的規(guī)定編制，未能在 所有重大方面公允反映 一無法表示意見審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)。1、未能對存貨進(jìn)行監(jiān)盤2、未能對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證3、未能取得被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào) 表4、內(nèi)部控制極度混亂，會計(jì)記錄 缺乏系統(tǒng)性和完整性應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計(jì)師責(zé)任 段，并在意見段中使用“由 于審計(jì)范圍受到限制，可能 產(chǎn)生的影響非常重大和廣 泛，“我們無法對上述會 計(jì)報(bào)表發(fā)表意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見1、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響， 但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充

32、分披露；2、不影響注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì) 意見；對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮； 重大不確定事項(xiàng)；其他應(yīng)強(qiáng)調(diào)的在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) 段。我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注審計(jì)檔案審計(jì)檔案的作用：為審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行查考提供依據(jù)為審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化積累資料 為下一次審計(jì)工作提供情況 為審計(jì)理論研究提供素材審計(jì)檔案分類：永久性檔案：綜合類、備查類工作底稿 女口：審計(jì)報(bào)告書副本、公司章程當(dāng)期檔案：業(yè)務(wù)類工作底稿女口：符合性測試的工作底稿對社會審計(jì)而言，?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存 10年，永久應(yīng)當(dāng)永久保存。貨幣資金審計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的符

33、合性測試1、出納不得兼管現(xiàn)金總分類賬、收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等會計(jì)賬簿的記錄工作2、定期與銀行對賬，由除出納和登記計(jì)算往來賬款明細(xì)賬以外的會計(jì)人員進(jìn)行核對3、每筆現(xiàn)金和銀行存款支出要經(jīng)過授權(quán)4、企業(yè)不得坐支現(xiàn)金、以收抵支。5、現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆序時(shí)登記，每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，銀行存款每月核對6、支票的簽發(fā)和保管不得由同一人負(fù)責(zé)7、支票簽發(fā)應(yīng)根據(jù)支票編號順序簽發(fā)對現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試的步驟簡答1、了解內(nèi)部控制制度2、審查現(xiàn)金和銀行存款的收付款憑證3、審查現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬4、審查現(xiàn)金和銀行存款日記賬與銀行對賬單5、評價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)性測試1、核對現(xiàn)

34、金和銀行存款的余額是否相符2、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)：采取突擊盤點(diǎn)、監(jiān)督盤點(diǎn)的方式。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，出納停止現(xiàn)金收付業(yè) 務(wù)，查點(diǎn)時(shí)必須注意一切借條，收據(jù)都不能抵充庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)問題：A賬實(shí)不符 E入賬不及時(shí) C 白條抵庫D 超限額保存庫存現(xiàn)金3、 函證期末銀行存款余額：通過向被審計(jì)單位存過款的所有銀行函證，可以發(fā)現(xiàn)： A未記錄 的銀行存款B銀行借款和銀行借款登記竄戶的情況 C銀行存款余額為確?？煽啃裕瑢徲?jì)人員應(yīng)親自投寄，回函應(yīng)直接寄往審計(jì)機(jī)構(gòu)4、取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如果遇到銀行對賬單有一收一付，一收多付，多收一付，數(shù)額相等的收支記錄，而銀行存款 日記賬上沒有此類收付記錄情況，可能說有出借銀行賬

35、戶的問題5、截止測試應(yīng)收及預(yù)付賬款應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)簡答1、應(yīng)收賬款是否真實(shí)2、余額是否正確3、應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有4、確定應(yīng)收賬款的可回收性5、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分類是否恰當(dāng)6、應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度收到客戶訂單編制銷貨通知單信用部門批準(zhǔn)賒銷填制發(fā)貨單倉儲部門組織發(fā)貨會計(jì)部門填制銷售發(fā)票-銷貨退回和折讓現(xiàn)象一定要由質(zhì)檢部門對商品做鑒定，屬實(shí)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審 核批準(zhǔn)后，分情況作銷售折讓和退回處理。應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序：1、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 審計(jì)人員應(yīng)核對金額，分析賬齡，抽取樣本進(jìn)行函證的依據(jù)。2、檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析性復(fù)核3、檢

36、查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否正確4、向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5、確定已收回的應(yīng)收賬款金額6、對未函證的應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序7、檢查壞賬確實(shí)認(rèn)和處理8、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押和出售10、對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)程序11、確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)銷售發(fā)票追到明細(xì)賬-驗(yàn)證完整性；明細(xì)賬追到銷售發(fā)票-驗(yàn)證真實(shí)性函證應(yīng)收賬款-驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性，存在性的最正確方法適用肯定式：金額較大、拖欠時(shí)間較長，存在貸方余額，年終時(shí)大量賒銷、發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶。 適用否認(rèn)式：內(nèi)部控制健全有效，有理由相信債務(wù)人會認(rèn)真對待詢證函，應(yīng)收賬款的余額較小。 簡答：審計(jì)人員必須對函證的全過程予以控

37、制1、詢證函必須親自投遞2、詢證函的回函直接寄往審計(jì)機(jī)構(gòu)3、對沒有收到回函的肯定式函證，應(yīng)查明地址是否正確繼續(xù)發(fā)函詢問4、 始終無法收到回函應(yīng)采取有關(guān) 替代程序如審查銷售合同或訂貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn) 發(fā)票、委托銀行收款的回執(zhí)，查閱結(jié)賬日后的銀行存款日記賬查明是否收到貨款?；睾_認(rèn)的差異：存在未達(dá)賬項(xiàng)債務(wù)人由于對收到的貨物存在爭議而拒絕全部或局部付款 購貨方將貨物退回后，未及時(shí)沖減應(yīng)收賬款存貨審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括：存貨的內(nèi)部控制；工薪的內(nèi)部控制；產(chǎn)品本錢的本錢會計(jì)控制存貨的內(nèi)部控制制度：購貨、驗(yàn)收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨1、購貨應(yīng)由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)2、驗(yàn)收應(yīng)有專門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)3

38、、建立儲存管理責(zé)任制度4、領(lǐng)料與發(fā)貨：授權(quán)批準(zhǔn)控制和發(fā)出手續(xù)控制5、控制生產(chǎn)過程6、生產(chǎn)過程控制產(chǎn)品本錢的本錢會計(jì)控制：本錢費(fèi)用管理控制；本錢費(fèi)用會計(jì)控制存貨的審計(jì)目標(biāo)：1、審查和評價(jià)存貨的內(nèi)部控制是否健全，且一貫有效執(zhí)行2、確定存貨是否存在，是否歸被審計(jì)單位所有3、確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否正確，計(jì)價(jià)和計(jì)量方法是否恰當(dāng)4、確定存貨入庫和發(fā)出的手續(xù)是否齊全5、確定存貨期末余額是否正確6、確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)存貨的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序：存貨余額的審查；存貨主要賬戶的審查存貨余額的審查：1、核對各存貨工程明細(xì)賬與總賬、報(bào)表是否相符2、存貨的分析性復(fù)核：簡單比擬法和比率分析法存貨周轉(zhuǎn)率、毛

39、利率3、存貨的監(jiān)督盤點(diǎn)：現(xiàn)場觀察、適當(dāng)抽點(diǎn)4、存貨的計(jì)價(jià)測試5、存貨所有權(quán)的審查實(shí)施存貨盤點(diǎn)的目的：獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，來確定被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，反映了 被審計(jì)單位擁有的全部存貨。存貨盤點(diǎn)的步驟：1、盤點(diǎn)前獲取有關(guān)資料，編制存貨盤點(diǎn)方案在編制方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下程序1了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨工程的重要程度和存放場所2了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制3評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性4查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿5實(shí)地查看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨6考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計(jì)師的工作7復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)方案2、存貨監(jiān)盤程序監(jiān)盤程序包括：1觀察程序2檢查程序：測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和