稅法離線作業(yè)

1、稅法作業(yè)題 1一、計(jì)算題1.某出版社 2016年 8月發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù) :（1）購入紙張一批， 增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額為 100 萬元；同時(shí)支付采購運(yùn)輸費(fèi)用， 取得的貨運(yùn)增 值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)是 3.18 萬元。紙張已驗(yàn)收入庫。（2）支付印刷廠印裝費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的印刷金額為 50 萬元。（3）銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售貨價(jià)為300 萬元。（4）支付銷售圖書的運(yùn)費(fèi)，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的金額總計(jì)為 5 萬元，其中保險(xiǎn)費(fèi) 1000 元。（5）向有關(guān)高等院校贈(zèng)送一批圖書，按當(dāng)月同類品種的平均銷售價(jià)格計(jì)算貨價(jià)為 20 萬元。（6）加工制作了一種禮品

2、性質(zhì)的圖書，分送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 6 萬元。要求: 計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2016年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80 萬元；另外，開具增值稅普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸收入 5.85 萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25 萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20 萬元，成本利潤率為 10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車5 輛，開具普通發(fā)

3、票，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬元，該摩托車原值每輛0.9 萬元。（5）購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款60 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2 萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi) 5 萬元，均取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：計(jì)算該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。3 某企業(yè)生產(chǎn)并銷售 B產(chǎn)品（屬于免稅并退稅范圍）,2016年9月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 200萬元,增值稅為 34萬元。本月內(nèi)銷收入為

4、300萬元，外銷收入按當(dāng)日市場(chǎng)匯率折合人民幣 250 萬元。增值稅征收率和退稅率分別為17%和 15%，當(dāng)月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為150 萬元。假設(shè)該企業(yè)辦理退（免）稅適用 “免、 抵、退”辦法，購銷業(yè)務(wù)均以銀行存款收付， 當(dāng)月沒有結(jié)轉(zhuǎn)本期的上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額（2）假設(shè)上述企業(yè)執(zhí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收出口退稅和應(yīng)交納的增值 稅額。4 .某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，2011年第二季度內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額為800萬元，出口貨物銷售額為 200 萬美元（離岸價(jià)） ，外匯人民幣牌價(jià)為 6.3 ，購進(jìn)所

5、需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為 250 萬元，另外支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)（發(fā)票）金額為 4 萬元。該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為 9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 35 萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)第二季度應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。5.華南電機(jī)公司 2016年7月銷售電機(jī) 1臺(tái)，價(jià)款為 10萬元，增值稅 1.7 萬元。此外該公司的附屬車隊(duì)還對(duì) 外提供運(yùn)輸任務(wù)， 7 月份取得運(yùn)輸收入 2 萬元，開具增值稅普通發(fā)票。由于保管不善10 月份發(fā)生一起產(chǎn)成品損壞事故，造成 2 臺(tái)電機(jī)被毀，被毀電機(jī)的成本為 8 萬元，已計(jì)入的進(jìn)項(xiàng)稅額 1.36 元。假設(shè)該公司銷貨收入與運(yùn) 輸收入在會(huì)計(jì)上不能準(zhǔn)確劃分，該月購進(jìn)貨物可抵扣的

6、進(jìn)項(xiàng)稅額為2 萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司 2016 年 7 月應(yīng)交納的增值稅。二、分析題案情： 某商業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為 400 萬元，以還本銷售的方式銷售貨物銷售額50 萬元，同時(shí)發(fā)生還本支出 20萬元；當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是 200 萬元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支 付。另外，該企業(yè)由于進(jìn)貨資金比較緊張，經(jīng)聯(lián)系與某生產(chǎn)企業(yè)采取以貨換貨的方式交換商品產(chǎn)品，協(xié)議議定金 額為 60萬元, 貨物已經(jīng)交換完畢并驗(yàn)收入庫。以貨易貨的對(duì)方企業(yè)適用13%的增值稅稅率。其他購銷貨物稅率均為 17%。當(dāng)月底企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：（400+50-20 ） *17%-200*17%=39.

7、10（ 萬元 ）請(qǐng)用增值稅條例及有關(guān)規(guī)定具體分析企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的 , 并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。稅法作業(yè)題 2一、計(jì)算題1某黃酒廠 2016 年 4 月銷售情況如下：（1）售瓶裝黃酒 100噸，每噸 5000元（含增值稅） ，隨黃酒發(fā)出不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝箱 1000 個(gè)，一個(gè)月內(nèi)退回， 每個(gè)收取押金 100 元，共收取押金 100000 元。（2）銷售散裝黃酒 38480 升，取得含增值稅的價(jià)款 180000 元。（3）作為福利發(fā)給職工 10 噸，計(jì)算價(jià)款為 40000 元，參加展示會(huì)贊助 4 噸，價(jià)款 16000 元。（4）銷售出去的瓶裝黃酒被退回 5 噸，價(jià)款 25000 元。要求

8、：計(jì)算該黃酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額22016 年 3 月某酒廠發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）用外購薯類白酒 40 噸勾兌曲香，共勾兌出薯類白酒 80 噸，本月銷售 20 噸，每噸售價(jià) 4000 元，增值 稅款 1360 元。外購薯類白酒每噸發(fā)票上注明的買價(jià)為3000 元，增值稅款為 510 元。（2）用外購的糧食酒精 100噸勾兌出糧食白酒 140噸，每噸酒精購進(jìn)價(jià)格為 5000 元，進(jìn)貨發(fā)票上注明增值 稅稅額為每噸 850元，本月共銷售 56噸，每噸售價(jià) 7000元，每噸增值稅稅額 1190 元。要求：計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額3某首飾廠 2016年 9月接受某珠寶店委托加工珠寶業(yè)務(wù)， 珠寶店提

9、供原材料價(jià)值 200萬元，月底加工完畢， 珠寶店將貨提走，并付給首飾加工費(fèi) 15 萬元，假設(shè)該批加工產(chǎn)品沒有同類銷售價(jià)格。要求：計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品（珠寶）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016 年 10 月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品， 支付給國外的貨價(jià) 120 萬元、相關(guān)稅金 10萬元、賣方傭金 2 萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià) 35 萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 5 萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口散裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800件，對(duì)外批發(fā)銷售 7000 件，取

10、得不含稅銷售額 290 萬元；向消費(fèi)者零售 800件，取得含稅銷售額 51.48 萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率 40%、消費(fèi)稅稅率 30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%） 要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2） 計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。5.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25 萬元，其中金銀首飾收入 20 萬元，鍍金首2000 條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià) 0.25 萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)30.42 萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入 4.6839 萬元，零售價(jià) 70.2

11、 萬元；400 萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可飾收入 9.25 萬元； （2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈0.22 萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款 0.03 萬元；（ 3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額 萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；（4）用 300 條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬元、增值稅 8.5 萬元。 （其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)

12、鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；5）商城 5 月份應(yīng)繳納的增值稅。稅法作業(yè)題 3一、綜合題1甲內(nèi)資企業(yè) 2015 年 9 月在深圳市區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人。2016 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2016年12月購進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其中支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 20.4 萬元。（2）全年外購原材料共計(jì)金額 900 萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153 萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30 萬元，并取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2

13、016 年 1 月份交付 1200 平方米的土地。除此之外， 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)， 企業(yè)在 2015 年 9 月份設(shè)立時(shí)有征用非耕地 6000 平方米。 乙企業(yè)原使用土地所處地 段的年稅額為 4元平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元平方米。企業(yè)尚未進(jìn)行 2016 年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。（4）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800 萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入 351萬元。（5）產(chǎn)品銷售成本 1500 萬元。（6）發(fā)生銷售費(fèi)用 560 萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) 500 萬元。（7）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元，其中企業(yè)于 2009年 10月因某項(xiàng)工程專門借款 300 萬元，合

14、同約定的利率為 6%，年底工程尚未完工。（ 8）發(fā)生管理費(fèi)用 593 萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi) 9 萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽(yù) 支出 400萬元，計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29 萬元。（9）營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐資30 萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本 50 萬元，經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60 ，外購材料的增值稅稅率為 17。（10）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500 萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105 萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10 萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 20 萬元。（11）投資收益共計(jì)

15、54 萬元，其中： 2015 年 1 月份甲企業(yè)以貨幣資金 100 萬元購買境內(nèi)一非上市公司 10% 的股權(quán)， 2016 年 5 月被投資方作出分紅 40萬元的利潤分配決定，甲企業(yè)按比例分得利潤 4 萬元，并于 8月份通 過銀行轉(zhuǎn)賬到賬；國債利息收入 50 萬元。要求：按下列順序分別計(jì)算：（1）該企業(yè) 2016 年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該企業(yè) 2016 年度共計(jì)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算該企業(yè) 2016 年應(yīng)稅收入總額。（4）計(jì)算該企業(yè) 2016 年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。（5）計(jì)算該企業(yè) 2016 年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）計(jì)算該企業(yè) 20

16、16 年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用（包括土地使用稅）。（7）計(jì)算該企業(yè) 2016 年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額。（8）計(jì)算該企業(yè) 2016 年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。（9）計(jì)算該企業(yè) 2016 年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增金額（10）計(jì)算該企業(yè) 2016 年應(yīng)納稅所得額。（11）計(jì)算該企業(yè) 2016 年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。稅法作業(yè)題 4一、計(jì)算分析題1有一中國公民， 2016 年 1 月12 月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入90 000 元，取得稿酬收入 4000 元；當(dāng)年還從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，從B國取得利息收入 5000元。該納稅人已按 A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅 180

17、0 元和 800 元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人 2016 年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。2外國某公司派其雇員馬克來我國某地企業(yè)工作，馬克于 2016年1月1日來華， 工作時(shí)間為 8個(gè)月， 但其中 8 月份僅在華居住 20 天，其工資由外方支付，月工資折合人民幣 80800 元。請(qǐng)計(jì)算馬克 8 月份應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。3王某退休后于 2012 年 1 月起承包了一家飯店，承包期為一年，按規(guī)定王某一年取得承包收入80 000 元，此外，王某還按月領(lǐng)取退休工資 4200 元。王某作為飯店承包人，還按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，一年 來取得扣稅手續(xù)費(fèi)用 2200 元。請(qǐng)計(jì)算王某一年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

18、4張某是我國地礦專家，其每月工資收入7 000元。在 201 2年5月，張某向某地礦局提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi) 80 000 元，出版專著一本獲稿酬 18 000 元。該年度張某曾出訪美國和日本，出訪美國期 間在大學(xué)講學(xué)獲收入 3000 美元（匯率 1:6.8 ），此項(xiàng)收入在美國已繳個(gè)人所得稅500 美元；出訪日本期間，通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版，獲得版權(quán)收入 100 萬日元（ 100 日元=6 元人民幣），該項(xiàng)所得在日本已繳納個(gè)人 所得稅 10 萬日元。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算張某 2012 年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。稅法作業(yè)題五、簡(jiǎn)答題1 土地增值稅的征收范圍如何確定？2 在計(jì)算

19、確定土地增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目有哪些？3 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是如何計(jì)算確定的？4城鎮(zhèn)土地使用稅的開征目的是什么？5城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍如何確定？6房產(chǎn)稅的征收目的是什么？7房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？8印花稅具有哪些特點(diǎn)？9印花稅的納稅人如何確定？10印花稅的征稅對(duì)象包括哪些項(xiàng)目？11契稅的征稅對(duì)象包括哪些項(xiàng)目？12契稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？二、案例分析題案例 1：宏都房產(chǎn)集團(tuán)是Z市一家著名房地產(chǎn)商，民生科技公司是Z市一家著名民營高科技企業(yè)，2010底，民生科技公司總經(jīng)理主動(dòng)與宏都房產(chǎn)集團(tuán)董事長聯(lián)系，希望宏都房產(chǎn)集團(tuán)為其開發(fā)一些商業(yè)地產(chǎn)。2011年2月，宏都房產(chǎn)集團(tuán)通過拍賣方式競(jìng)得Z市CBA 塊占

20、地面積為15000平方米的商業(yè)用地。根據(jù)土地出讓合用規(guī)定， 該商業(yè)用地規(guī)劃總建筑面積為 90000 平方米， 宏都房產(chǎn)集團(tuán)已支付全部地價(jià)款 RMB250,000,000 元，并已取得土地使用權(quán)證。2011 年 5月，民生科技公司與宏都房產(chǎn)集團(tuán)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)購買意向書，意向書規(guī)定：民發(fā)科技公司用 RMB1,500,000,000 元的總價(jià)款購買該地塊上的全部商業(yè)地產(chǎn)（總面積 90000平方米）。該項(xiàng)目以宏都房產(chǎn)集團(tuán)名 義立項(xiàng)，委托其它建筑施工企業(yè)進(jìn)行建設(shè)。該地產(chǎn)項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)如下：（1 ）地價(jià)款 250,000,000 元；（2）土地征用、拆遷補(bǔ)償費(fèi) 50,000,000 元；（3）規(guī)劃、設(shè)計(jì)等

21、前期工程費(fèi) 10,000,000 元；（4）建筑安裝工程費(fèi) 145,000,000 元；（5）道路、供水、供電、供氣、排污、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施 費(fèi) 50,000,000 元；（6）公共配套設(shè)施費(fèi) 20,000,000 元；（7）直接組織管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的工資、福利、辦公費(fèi) 50,000,000 元；（8）其他開發(fā)成本 220,000,000 元。另外， 預(yù)計(jì)與該項(xiàng)目相關(guān)利息支出 35,000,000 元， 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 40000000 元， 利息未能提供金融 機(jī)構(gòu)的證明。Z市規(guī)定土地增值稅扣除項(xiàng)目中房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款與房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%契稅稅率為 3%，企業(yè)所得稅稅率為25%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品銷售合同按“貨物購銷”稅目計(jì)繳印花稅。要求：請(qǐng)你測(cè)算在直接銷售該商業(yè)房產(chǎn)的交易中， 宏都房產(chǎn)集團(tuán)和民生科技公司各需繳納哪些稅？應(yīng)納稅額為多少？案例2:杭州市民孫女士四年前購入一套位于濱江區(qū)濱盛路的商品房，面積105怦，總價(jià)94.5萬元，購入時(shí)繳納契稅及其他相關(guān)費(fèi)用 1.8 萬元。孫女士購置此房的目的不是自住而是投資。 購入后， 孫女士對(duì)此房進(jìn)行了 裝修， 共發(fā)生裝修費(fèi)用 5.5 萬元（已取得裝修發(fā)票） 。裝修完畢后， 孫女士將此房用于對(duì)外出租。 根據(jù)租房合同， 該房每月的租金為 4000 元，租期三年。