銷售與收款循環(huán)審計(jì)實(shí)驗(yàn)程序與步驟提示說(shuō)明

1、1、 底稿統(tǒng)計(jì)（見(jiàn)文檔最后）2、 注意各底稿、各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系（見(jiàn)課堂講授）注意：不管負(fù)責(zé)哪張底稿的同學(xué)都要看該項(xiàng)目的審計(jì)程序表底稿3、 各張底稿的操作提示（完成上交的工作底稿將我的注釋說(shuō)明去掉）控制測(cè)試工作底稿：3.1 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試程序表3.1.1 程序“1.抽取銷售發(fā)票,作如下檢查”，即對(duì)應(yīng)的三張控制測(cè)試表中抽取樣本的方法：操作路徑：(1)【會(huì)計(jì)記賬憑證】-【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入】-按貸方發(fā)生額抽取憑證看后附的原始憑證（可按金額大小進(jìn)行判斷抽樣，建議每月一筆）-推薦使用；(2)也可使用【憑證條件設(shè)置檢查】，查詢?nèi)晔杖氪_認(rèn)的憑證，再進(jìn)行抽樣檢查?！緫{證條件設(shè)置檢查】設(shè)置條件如下圖：全

2、年共95張憑證，使用等距抽樣10張。1 / 183.1.2 程序“抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)，有否缺號(hào)，作廢發(fā)票的處理是否正確，并加計(jì)總額與該時(shí)間段的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額核對(duì)一致。” 操作路徑：(1)【基本信息查詢】-【賬套基本信息】-【17原始單據(jù)】-【增值稅附件】(2)抽取第12月的發(fā)票檢查，可形成銷售發(fā)票編號(hào)記錄表附到底稿中，如：發(fā)票號(hào)記賬憑證號(hào)含稅金額0008509512月記17179712合計(jì)： (3)與第12月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)，檢查銷售發(fā)票是否均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)？是否恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~？3.2 應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序底稿3.2.1 程序“1. 獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收

3、賬款明細(xì)表，1.1復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符.”，應(yīng)收賬款明細(xì)一覽表中的應(yīng)收賬款明細(xì)數(shù)據(jù)的填列：（1）在【基本信息查詢】-【輔助明細(xì)賬】，選擇“單位往來(lái)”和會(huì)計(jì)期1-12。（2）選擇【應(yīng)收賬款】科目進(jìn)一步分析：（3）進(jìn)入應(yīng)收賬款明細(xì)一覽表。（4）光標(biāo)放在【期末余額-借方】此列，點(diǎn)擊后，系統(tǒng)自動(dòng)將有期末余額的單位信息排序，如下圖：（5）將數(shù)據(jù)導(dǎo)出復(fù)制到底稿應(yīng)收賬款明細(xì)一覽表3.3 壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性程序3.3.1檢查壞賬損失核銷手續(xù)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或者以遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者賬務(wù)人長(zhǎng)期未履行清償義務(wù)的應(yīng)收賬款；其次，檢查被審計(jì)單位

4、壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。實(shí)驗(yàn)步驟： 審閱“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方，即壞賬損失的轉(zhuǎn)銷數(shù)，以發(fā)現(xiàn)和查證是否將不該轉(zhuǎn)的壞賬予以轉(zhuǎn)銷，日后收到欠款時(shí)予以貪污。（1）在【基本信息查詢】-【總分類賬】中雙擊“應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目，并穿透分析相應(yīng)的 “結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法收回貨款”的憑證：（2）光標(biāo)放在憑證的第二行，查看左下方“單位往來(lái)”顯示的單位，查看原始附件，對(duì)照被審單位壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，做出分析判斷是否符合相關(guān)規(guī)定、核銷手續(xù)是否健全等。3.4 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性程序3.4.1 程序“1-1.1取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符”，程序“5比較本期

5、各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。.”：實(shí)驗(yàn)步驟：（1） 在【賬表檢查】-【賬戶發(fā)生額趨勢(shì)波動(dòng)檢查】中選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”穿透至明細(xì)科目。（2）如導(dǎo)出“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-除氣機(jī)”數(shù)據(jù)，選擇“分析貸方”，見(jiàn)下圖：把數(shù)據(jù)導(dǎo)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審定表。其他科目數(shù)據(jù)同理導(dǎo)入。（3）也可進(jìn)行圖形分析，選擇右上角，將“可選列”中【本年貸方】至右邊“當(dāng)前列，見(jiàn)下圖：（4）結(jié)合圖形和底稿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審定表,得出審計(jì)說(shuō)明。3.4.2 程序“3、將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因?！皩?shí)驗(yàn)步驟：（1

6、）首先在【基本信息查詢】-【總分類賬】處導(dǎo)出本期值-“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 本期值-“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”兩列數(shù)據(jù)。再自己計(jì)算出本期值-毛利率。（2）【基本信息查詢】-【總分類賬】“庫(kù)存商品”穿透至各明細(xì)科目的【科目明細(xì)賬】，將表下方的貸方合計(jì)數(shù)登記入“本期數(shù)-數(shù)量”，如下圖所示。（3）生成底稿銷售分析表。 3.4.3 程序“7、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變動(dòng)情況,注意收入與成本配比的問(wèn)題,并解釋重大波動(dòng)和異常的情況?！睂?shí)驗(yàn)步驟：（1）在【財(cái)務(wù)分析】-【利潤(rùn)表逼近分析】中選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”穿透至明細(xì)科目。（2）在【財(cái)務(wù)分析】-【利潤(rùn)表逼近分析】中選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”穿透至

7、明細(xì)科目。自己計(jì)算出“毛利率”。（3）在【基本信息查詢】-【總賬及明細(xì)賬】中選擇“庫(kù)存商品”科目，穿透至明細(xì)科目。（4）在“庫(kù)存商品-除氣機(jī)”科目明細(xì)賬中，光標(biāo)放在“借方發(fā)生數(shù)”列，點(diǎn)擊按鈕，如下圖：光標(biāo)放在“借方發(fā)生數(shù)”列 （5）點(diǎn)擊【是】（6）將“數(shù)量”列的數(shù)據(jù)導(dǎo)入底稿中。3.4.4 程序銷售的截止測(cè)試實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：（1) 通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后15天的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后15天憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；（2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮

8、是否有必要追加截止程序；(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售；(5)調(diào)整重大跨期銷售。實(shí)驗(yàn)步驟：（1） 查詢資產(chǎn)負(fù)債表日前后15天的發(fā)貨單據(jù)。操作路徑：【基本信息查詢】-【賬套基本信息】-【16原始單據(jù)】-【出倉(cāng)單存根】（2）將數(shù)據(jù)復(fù)制到底稿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試，填制“發(fā)貨單”等信息。（3）使用【16原始單據(jù)】-【增值稅附件】中的信息，填制底稿“發(fā)票內(nèi)容”信息。（4）使用【憑證條件設(shè)置檢查】，查詢出資產(chǎn)負(fù)債表日前后15天的記賬憑證，將其數(shù)據(jù)發(fā)送至底稿“入賬情況”部分。（5）需要查

9、詢跨年數(shù)據(jù)，請(qǐng)選擇下一年度賬套，使用【憑證條件設(shè)置檢查】，同理。3.4.5 銷售退回審計(jì)程序?qū)嶒?yàn)內(nèi)容：是否存在銷貨退回。檢查銷售退回手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。實(shí)驗(yàn)步驟：（1）【憑證檢查】-【沖銷憑證檢查】。全年有兩張沖銷憑證，不涉及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（2）也可以通過(guò)【憑證檢查】-【憑證條件設(shè)置檢查】，查詢“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的沖銷憑證。（3）結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)，關(guān)注其真實(shí)性。在【賬套基本信息】庫(kù)存商品臺(tái)賬中。（4）查看是否存在商品退回？4月28日參展樣品退回，過(guò)濾袋兩件、石墨桿75一件、石墨輪150兩件、石墨輪180三件；實(shí)發(fā)出過(guò)濾袋

10、18件，石墨桿75四件、石墨輪150十三件、石墨輪180十二件。（5）在【會(huì)計(jì)記賬憑證】里查詢4月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否有 “展覽銷售產(chǎn)品”的記賬憑證？及查看所附原始憑證。 分析判斷得出審計(jì)結(jié)論。銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿統(tǒng)計(jì)（共36+張）：1、 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試程序表2、 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷3、 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試之一銷售管理4、 之二送貨單與發(fā)票5、 .之三收款管理6、 應(yīng)收賬款審計(jì)程序表7、 應(yīng)收賬款審定表8、 應(yīng)收賬款明細(xì)表9、 詢證函10、 應(yīng)收賬款函詢結(jié)果匯總表11、 應(yīng)收賬款替代程序表12、 應(yīng)收賬款檢查情況表13、 會(huì)計(jì)憑證抽查14、 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表15、 壞賬準(zhǔn)備審定表16、 壞賬準(zhǔn)備檢查情況表17、 預(yù)收賬款審計(jì)程序表18、 預(yù)收賬款審定表19、 預(yù)收賬款明細(xì)表20、 會(huì)計(jì)憑證抽查工作底稿21、 應(yīng)交稅金審計(jì)程序表22、 應(yīng)交稅金審定表23、 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅審定表24、 會(huì)計(jì)憑證抽查工作底稿25、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表26、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)審定表27、 銷售業(yè)務(wù)分析表28、 月度毛利率分析表（1）