收入費(fèi)用習(xí)題文檔含答案

1、收入、費(fèi)用與利潤習(xí)題 一、資料：華興公司為境內(nèi)上市公司，要緊從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司 為增值稅一樣納稅企業(yè)，增值稅率為 17% 20X7年度發(fā)生以下事項(xiàng)，請判定關(guān) 于收入的確認(rèn)是不是正確，并說明理由。(1) 9月20日，該公司與甲企業(yè)簽定產(chǎn)品委托代銷合同，合同規(guī)定，甲企業(yè)能 夠?qū)]有代銷出去的商品退回給華興公司。甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價(jià)錢為50萬元(不含增值稅價(jià)錢，下同)，至12月31日，該公司向甲企業(yè) 發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售 40臺A電子設(shè) 備。該公司今年確認(rèn)了 80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的本錢。(2) 10

2、月15日，該公司與丙企業(yè)簽定安裝 C設(shè)備1臺的合同，合同總價(jià)款為 800萬元。合同規(guī)定，該公司向內(nèi)企業(yè)銷售 C設(shè)備1臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙 企業(yè)在合同簽定的第二天預(yù)付價(jià)款 700萬元；C設(shè)備在安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常， 且經(jīng)內(nèi)企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款 100萬元。至12月31日，該公司已將C 設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售本錢為每臺500萬元。該公司在今年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售 本錢。(3) 10月18日，該公司與丁企業(yè)簽定一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款 為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至 12月31日

3、已完成設(shè)計(jì)工作量的30%發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用30萬元；按那時(shí)的進(jìn)度設(shè)計(jì)，明年 3 月30日將全數(shù)完工，估量將再發(fā)生費(fèi)用 70萬元，丁企業(yè)按合同已于12月1日 一次性全數(shù)支付全數(shù)設(shè)計(jì)費(fèi)用 240萬元。該公司將收到的240萬元全數(shù)確以為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為本錢。(4) 11月28日，該公司與 W企業(yè)簽定銷售合同。合同規(guī)定，該公司向 W企業(yè) 銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價(jià)錢為200萬元。12月1日，該公司又與 W企 業(yè)就該電子設(shè)備簽定補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在明年 3月31日前 以每臺204萬元的價(jià)錢將D電子設(shè)備全數(shù)購回。該公司已于12月1日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款，在20X7年已按

4、每臺200萬 元的銷售價(jià)錢確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。1 .答案：(1)不正確。由于合同規(guī)定，甲企業(yè)能夠?qū)]有代銷出去的商品退回給華興公司，這說明甲公司未銷售出去的商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍歸屬于華興公司。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設(shè)備80臺，但收到甲企業(yè)的寄來的代銷清單上注明的數(shù)量為40臺。應(yīng)按40臺確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢。(2)不正確。此項(xiàng)屬于需要安裝和查驗(yàn)的商品銷售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必需考慮該交易需要安裝和查驗(yàn)。在本期盡管已經(jīng)將商品運(yùn)至對方，但安裝工作尚未開始，不該確認(rèn)銷售收入，也不該結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。(3)不正確。此項(xiàng)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。關(guān)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，第

5、一應(yīng)判定該合同是不是屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，若是不屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同， 那么要考慮采納完工百分比法確認(rèn)收入； 第二，在確信采納完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)， 還應(yīng)當(dāng)確信今年 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額。本案例中該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的30% 70%勺工作量將在第二年完成，應(yīng)依照已完成的 30%勺工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。(4)不正確。此項(xiàng)屬于售后回購業(yè)務(wù)。在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)收入，在年末應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi) 用=(204-200 ) *50/4*1=50 。2 .資料：深遠(yuǎn)股分(以下稱深遠(yuǎn)公司)為增值稅一樣納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%商品銷售價(jià)錢中均不含增值稅額。按每筆銷售別離結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。 20X 7

6、年發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)以分期收款銷售方式向A公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的價(jià)錢為1000 000元，分5次于每一年12月31日等額收取。該大型設(shè)備本錢為780 000 元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)錢為 800 000元。假定甲公司收 取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅額170 000元，不考慮其他因素。(2)與B公司簽定協(xié)議，委托其代銷商品一批。依照代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%攵取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議 價(jià)為5萬元，實(shí)際本錢為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。深遠(yuǎn)公司收到B 公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的 50%同時(shí)收到已

7、售出代銷 商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。假定深遠(yuǎn)公司在發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚 未發(fā)生，不考慮其他因素。(3)深遠(yuǎn)公司于12月1日同意一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為 3個(gè)月，合同總 收入300 000元，至年末已預(yù)收安裝費(fèi) 220 000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用 140 000元(假定全數(shù)為安裝人員薪酬)，估量還會發(fā)生60 000元。假定 甲公司按實(shí)際發(fā)生的本錢占估量總本錢的比例確信勞務(wù)的完工進(jìn)度，不考慮其他因素。(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品必需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總 價(jià)款35萬元，自合同簽定日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全數(shù)價(jià)款。至本年末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)本錢15萬元(其中，

8、生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。(5)向E公司銷售一批零配件。該零配件的銷售價(jià)錢為100萬元，實(shí)際本錢為 80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給 E公司。E公司已開出承兌的商 業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為 12月10日。E公司因受場 地限制，推延到下年度提貨。(6) 20X7年4月1日與乙公司簽定一項(xiàng)咨詢合同，并于當(dāng)日生效。合同約定， 咨詢期為2年，咨詢費(fèi)為300 000元；乙公司分三次等額支付咨詢費(fèi)，第 一次在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三次在項(xiàng)目終止時(shí)支 付。甲公司估量勞務(wù)總本錢為180 000元(均為咨詢?nèi)藛T薪酬)。假定公 司按時(shí)刻比例確信完工進(jìn)度，按年度編

9、制財(cái)務(wù)報(bào)表，2007年已實(shí)際發(fā)生勞務(wù)本錢70 000元。(7) M公司退回2006年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)錢為6 萬元，實(shí)際本錢為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)， 但款 項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦好退貨手續(xù) 并開具增值稅專用發(fā)票。要求：編制會計(jì)分錄。(1)應(yīng)收金額的公平價(jià)值能夠認(rèn)定為 80萬元，與名義金額100萬元差額較大，應(yīng)采納公平 價(jià)值計(jì)量。利用年金現(xiàn)值公式計(jì)算得出將名義金額折現(xiàn)為當(dāng)前售價(jià)的利率為7.93%。借：長期應(yīng)收款 100貸：主營業(yè)務(wù)收入80未實(shí)現(xiàn)融資收益 20借：主營業(yè)務(wù)本錢 78貸：庫存商品78未實(shí)現(xiàn)融資收益采納實(shí)

10、際利率法進(jìn)行攤銷，如下所示:未收本金A利息收益B=A*7.93%本金收現(xiàn)C=D-B總收現(xiàn)D銷售日80000第1年末8020第2年末20第3年末20第4年末20第5年末20總額2080100第一年末借：銀行存款20貸：長期應(yīng)收款20借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2)借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：銀行存款銷售費(fèi)用一一代銷手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品(3)借：銀行存款22貸：預(yù)收賬款22借：勞務(wù)本錢 14貸：應(yīng)付工資 14借：主營業(yè)務(wù)本錢 14貸：生產(chǎn)本錢14借：預(yù)收賬款21貸：主營業(yè)務(wù)收入21(4)借：銀行存款35貸：預(yù)收賬款35借：生產(chǎn)本錢 15貸：應(yīng)付工資 5原材料 10(5) 借：應(yīng)收單據(jù)117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)