會(huì)計(jì)基礎(chǔ)8-13章講義（Word）

1、第八章：會(huì)計(jì)檔案P171-174一、會(huì)計(jì)檔案的具體內(nèi)容:具體包括如下內(nèi)容:1.會(huì)計(jì)憑證 = 原始憑證 + 記帳憑證2.會(huì)計(jì)帳簿 = 日記帳 + 總分類帳 + 明細(xì)分類帳3.財(cái)務(wù)報(bào)告 = 會(huì)計(jì)報(bào)告 + 報(bào)表附注 + 財(cái)務(wù)情況說明書4.其他會(huì)計(jì)資料 = 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 + 銀行對(duì)帳單 + 會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè) + 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) + 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) + 其他專業(yè)資料等二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔:P1721.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在年度終了后,可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。期滿后，應(yīng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管或在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。2.會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的檔案機(jī)構(gòu)

2、應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限：P172-173永久保存財(cái)務(wù)報(bào)告類年終（決算）財(cái)務(wù)報(bào)告（包括文字分析）其他資料類會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。定期保存15年（1）會(huì)計(jì)憑證 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證。（2）會(huì)計(jì)帳簿總帳（含日記總帳）、明細(xì)帳、“非現(xiàn)金、銀行日記帳”、輔助帳簿；（3）其他資料會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。25年會(huì)計(jì)帳簿類現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。5年其他資料類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單。會(huì)計(jì)帳簿類固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年）3年財(cái)務(wù)報(bào)告類月、季財(cái)務(wù)報(bào)告（包括文字分析）四、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制：會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特需，經(jīng)本單

3、位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可提供查閱或復(fù)制并辦理登記。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案者，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。五、會(huì)計(jì)檔案的銷毀：1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)并由單位負(fù)責(zé)人在上面簽署意見。2.銷毀時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。銷毀前，應(yīng)按照銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。3.對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。1 / 38第九章:貨幣資金第一節(jié):庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理制度:P17

4、5、1761.現(xiàn)金使用范圍國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定。(1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；(兼職人員)(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文體等各種獎(jiǎng)金；(4)各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定的其他對(duì)個(gè)人支出；（如：退休金、撫恤金、助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等）(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資（金銀、工藝品、廢舊物資等）的價(jià)款；(6)差旅費(fèi)；注意：以上都是針對(duì)個(gè)人的開支。(7)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；(8)央行規(guī)定的其他支出。2.庫存現(xiàn)金限額由銀行核定，其依據(jù)一般是35天、特殊的最高不超過15天的正常開支量。超額部分應(yīng)按期及時(shí)送存銀行。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定：P1

5、76、177.(1)現(xiàn)金收入應(yīng)與當(dāng)日(或開戶行確定時(shí)間)送存銀行；(2)一般不得座支現(xiàn)金；(3)按規(guī)定范圍提現(xiàn)；(4)因特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)銀行審批；(5)購買國家規(guī)定的?？厣唐芬宦赊D(zhuǎn)帳不得付現(xiàn)。4.現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度：P177-178.（重點(diǎn)）其基本內(nèi)容是：(1)錢帳分管制度；(2)現(xiàn)金開支審批制度；(3)現(xiàn)金日清月結(jié)制度；(4)現(xiàn)金保管制度。二、庫存現(xiàn)金的核算：1.現(xiàn)金的總分類核算：(1)現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金 貸：××××（P178例1、2、3、4）(2)現(xiàn)金支出的核算借：×××× 貸：庫存

6、現(xiàn)金（P179例5、6、7、8）2.現(xiàn)金清查的核算：（重點(diǎn)）P181【例9、10】（1）盤虧現(xiàn)金時(shí)：首先，將現(xiàn)金短款的盤點(diǎn)結(jié)果反映出來；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益××× 貸：庫存現(xiàn)金 ××× 其次，根據(jù)查明的原因和審批結(jié)果轉(zhuǎn)銷盤虧的現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款（應(yīng)向責(zé)任人索賠的部分）×××管理費(fèi)用（原因不明部分） ×××貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ×××（2）盤盈現(xiàn)金時(shí)：首先，將現(xiàn)金長款的盤點(diǎn)結(jié)果反映出來； 借：庫存現(xiàn)金 ××× 貸：待處理

7、財(cái)產(chǎn)損益 ××× 其次，根據(jù)查明的原因和審批結(jié)果轉(zhuǎn)銷盤盈的現(xiàn)金。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款（屬于漏記的、應(yīng)付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)） 營業(yè)外收入（原因不明的長款） 庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫存現(xiàn)金沖減帳面余額反映盤虧（短款）反映盤盈（長款）增記帳面余額 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款屬于其他單位、個(gè)人墊入的款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)、處理盤盈結(jié)轉(zhuǎn)、處理盤虧屬于應(yīng)向責(zé)任人索賠的部分 營業(yè)外收入 管理費(fèi)用屬原因不明的短款結(jié)轉(zhuǎn)、處理盤盈結(jié)轉(zhuǎn)、處理盤虧屬原因不明的短款課堂練習(xí)：（1）盤虧現(xiàn)金350元，經(jīng)查，其中150元應(yīng)由出納員賠償，決定從其應(yīng)付工資中扣回，其余200元短款原因不明。課堂

8、練習(xí)：（2）盤盈現(xiàn)金250元，經(jīng)查，其中200元系副總經(jīng)理臨時(shí)墊入的款項(xiàng)， 其余原因不明。3.為進(jìn)行庫存現(xiàn)金的序時(shí)(明細(xì))核算，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”（類似于現(xiàn)金明細(xì)帳）。由出納員逐日逐筆順序登記，保證做到“日清月結(jié)”。第二節(jié)：銀行存款1、銀行存款帳戶的開立及管理P182183. 銀行存款帳戶分為：基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶和臨時(shí)存款帳戶。企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開戶，符合規(guī)定條件的，也可在異地開戶（1）基本存款戶企業(yè)主辦帳戶，主要辦理日常經(jīng)營資金的收付、工資獎(jiǎng)金的發(fā)放、現(xiàn)金的存取。（2）一般存款戶在基本存款戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立，主要用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算

9、的資金收付，該帳戶可存現(xiàn)，但不能提現(xiàn)。（3）專用存款戶是企業(yè)依法對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的帳戶。（4）臨時(shí)存款戶是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的結(jié)算戶，可辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付。每個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款戶，必須憑央行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開戶許可證辦理，不得為還貸、還債和套現(xiàn)而多頭開立基本戶；不得出租、出借帳戶；不得違規(guī)在異地開戶；不得“公款私存”。二、銀行結(jié)算方式：P183 189.1.票據(jù)結(jié)算方式：（1）銀行匯票“其他貨幣資金”（現(xiàn)票） （2）銀行本票“其他貨幣資金”（現(xiàn)票） （3）商業(yè)匯票“應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)”（期票） （4）支票（現(xiàn)票

10、）2.直接結(jié)算方式：（5）匯兌（信匯、電匯） “銀行存款” （6）委托收款（郵寄、電報(bào)劃回） （7）托收承付(驗(yàn)單付款、驗(yàn)貨付款)“應(yīng)收（付）帳款” （8）信用卡“其他貨幣資金” （9）信用證“其他貨幣資金”三、銀行存款的核算：P189 1911.銀行存款的總分類核算：(1)銀行存款收入的核算借：銀行存款 貸：××××（P192例1、2、3、4、5.）(2)銀行存款支出的核算借：×××× 貸：銀行存款（P193例6、7、8、9）2.銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納員逐日逐筆

11、順序登記，并定期（一般在月末）同“銀行對(duì)帳單”核對(duì)。四、銀行存款的清查：通過將銀行存款日記帳與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款實(shí)有數(shù)額。1. 核對(duì)的內(nèi)容包括：收、付款金額、結(jié)算憑證的種類和編號(hào)、收入的來源、支出的用途、發(fā)生時(shí)間及存款余額等。2. 即使企業(yè)與銀行雙方記帳均無錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)日記帳余額與對(duì)帳單余額不一致的情況，因?yàn)榇嬖谖催_(dá)帳項(xiàng)。所謂未達(dá)帳項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)記帳，另一方尚未入帳的款項(xiàng)。具體包括以下四種情況企業(yè)已經(jīng)記帳，銀行未記帳；1.企業(yè)已經(jīng)收款入帳，銀行尚未收款入帳；2.企業(yè)已經(jīng)付款入帳，銀行尚未付款入帳；銀行已經(jīng)記帳，企

12、業(yè)未記帳。3.銀行已經(jīng)收款入帳，企業(yè)尚未收款入帳；4.銀行已經(jīng)付款入帳，企業(yè)尚未付款入帳。如果存在未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行查對(duì)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的帳面余額應(yīng)相等。其編制主要采用“余額調(diào)節(jié)法”，用公式列表如下: 銀行存款余額調(diào)節(jié)表(P193例19)20××年×月×日項(xiàng) 目（銀行對(duì)帳單）金 額項(xiàng) 目（企業(yè)日記賬） 金 額銀行對(duì)帳單余額企業(yè)銀行存款日記帳余額加：企業(yè)已收銀行未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額相等，說明雙方記賬相符，否則記賬有誤；調(diào)節(jié)后余額是

13、企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。應(yīng)注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只能起對(duì)帳作用，不能作為調(diào)整銀行存款日記帳帳面余額的憑證；對(duì)于銀行已記、企業(yè)未記的未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算單據(jù)到達(dá)后，在據(jù)以入帳。（銀行存款只對(duì)帳、不調(diào)整）課堂練習(xí)：某企業(yè)年末銀行日記賬余額為：16250，銀行對(duì)帳單余額為：13550;經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)帳項(xiàng)：企業(yè)收到銀行匯票一張及解訖通知，實(shí)際結(jié)算金額為35100元已存入銀行并入賬，銀行尚未入賬；企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張15000元，對(duì)方尚未存入其開戶銀行；企業(yè)委托銀行收取到期的商業(yè)匯票款23400元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收帳通知；銀行代保險(xiǎn)公司收取下年度保險(xiǎn)費(fèi)6000元，企業(yè)尚未收到

14、付款通知第三節(jié)、其他貨幣資金：（重點(diǎn)）P1941981.“外埠存款”的核算外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)而用匯兌方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)帳。采購專戶只付不收，付完為止。P195【例9-20-22】（1）向采購地匯款開立專戶時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 ×××× 貸：銀行存款 ×××× （2）用專戶存款采購時(shí)： 借：在途物資 ×××× 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×××

15、; 貸：其他貨幣資金外埠存款 ××××（3）余款轉(zhuǎn)回后借：銀行存款 ××× 貸：其他貨幣資金外埠存款（此時(shí)本科目被結(jié)平）×××銀行存款 其他貨幣資金 原材料（庫存商品）存入 劃（取）出 支付貨款和增值稅 款項(xiàng)轉(zhuǎn)存 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 余款劃回課堂練習(xí)：（1）用信匯方式向南京工商銀行和平門分理處匯款56000元開立物資采購專戶。（2）在南京采購主要材料兩批，價(jià)款共計(jì)45000元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，增值稅7650元，采購期間共發(fā)生差旅費(fèi)600元，全部用采購專戶存款支付，貨已運(yùn)到并

16、驗(yàn)收入庫。（3）將南京采購專戶的余款750元?jiǎng)澔鼗編簟?.“銀行匯票存款”的核算：P196【例9-23、24、25】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人款項(xiàng)的票據(jù)。 其核算步驟與“外埠存款”基本相同。課堂練習(xí)：（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票100000元用于申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，銀行匯票及解訖通知已收到并交付采購員持往異地辦貨。（2）用銀行匯票采購A原料1000Kg，不含稅單價(jià)80元，增值稅13600元，價(jià)稅合計(jì)93600元，材料尚未運(yùn)到。（3）接到銀行收賬通知，銀行匯票余款6400元已劃回基本帳戶。3.“銀行本票存款”的核算：P197【例9-26、27、28】銀

17、行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 其核算步驟與“外埠存款”和“銀行匯票存款”大體相同，只是沒有最后一步余款劃回。4.“存出投資款”的核算：見P198【例9-29】第十章：交易性金融資產(chǎn)（新增內(nèi)容）一、交易性金融資產(chǎn)概述：1.概念 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。2.科目設(shè)置：（1）交易性金融資產(chǎn)（分設(shè)“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目 ） （2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類）；（3）投資收益等（損益類）。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益借方貸方借方貸方借方貸方取得

18、時(shí)的成本出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益期末公允價(jià)值低于帳面余額的差額（即損失）期末公允價(jià)值高于帳面余額的差額（即利得）投資支出或凈損失投資收入或凈收益期末公允價(jià)值高于帳面余額的差額期末公允價(jià)值低于帳面余額的差額期末結(jié)轉(zhuǎn)利得到“本年利潤”期末結(jié)轉(zhuǎn)損失到“本年利潤”期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益到“本年利潤”期末結(jié)轉(zhuǎn)投資損失到“本年利潤”二、交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理：（一）取得時(shí)：P200【例10-1】借：交易性金融資產(chǎn) 成本（取得時(shí)的公允價(jià)值即買價(jià)） 貸：其他貨幣資金 存出投資款 借：投資收益（交易費(fèi)用：如“印花稅”、“手續(xù)費(fèi)”、“傭金”。） 貸：其他貨幣資金 存出投資款（二）期末計(jì)量：P202【例10-

19、2】 公允價(jià)值（即市價(jià)）上升時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值（即市價(jià)）下降時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)（三）處置（出售）時(shí)：P203【例10-3】 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的損益包括以下兩個(gè)方面：（1）處置（出售）時(shí)的收入與帳面價(jià)值（成本±公允價(jià)值變動(dòng)的余額）的差額；借：銀行存款（實(shí)際收到的售價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn) 成本（借方余額）公允價(jià)值變動(dòng)（借方余額，如為貸方余額應(yīng)借記本科目）投資收益 （售價(jià)-交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值0，否則應(yīng)借記本科目）（2）原已記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的利得和損失。 如果“交易性金融資產(chǎn)

20、公允價(jià)值變動(dòng)”處置時(shí)為借方余額（即凈利得），則：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（將前期已轉(zhuǎn)入“本年利潤”的利得轉(zhuǎn)出） 貸：投資收益（將前期已轉(zhuǎn)入“本年利潤”的利得轉(zhuǎn)入） 如果“交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)”處置時(shí)為貸方余額（即凈損失），則：借：投資收益（將前期已轉(zhuǎn)入“本年利潤”的損失轉(zhuǎn)入） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（將前期已轉(zhuǎn)入“本年利潤”的損失轉(zhuǎn)出）課堂練習(xí)：華明公司2009年4月30日簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票210萬元存入丙證券公司,用于購買有價(jià)證券,5月10日以近期內(nèi)賺取差價(jià)為目的委托丙證券公司從深圳證券交易所購入A公司股票40萬股,每股買價(jià)5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。6月30日該股票的市價(jià)為240萬元；12

21、月31日該股票的市價(jià)為230萬元；2010年1月20日將該股票全部出售，實(shí)際收到出售價(jià)款238萬元存入銀行。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄并登記丁字帳。其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)成本 銀行存款 投資收益 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益第十一章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（次重點(diǎn)）本章包括兩大部分：（1）應(yīng)收款(與收入相關(guān))、（2）預(yù)付款(與存貨、固定資產(chǎn)相關(guān))。一、應(yīng)收款項(xiàng): 1.應(yīng)收帳款：是指企業(yè)因銷售貨物或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的債權(quán)。(一般與營業(yè)收入的確認(rèn)同步) 【鏈接】注意：應(yīng)收帳款與應(yīng)付帳款都與貨物的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和勞務(wù)的發(fā)生（完成）有關(guān)。（1）應(yīng)收帳款的入賬價(jià)值=貨物(勞務(wù))的售價(jià) +

22、相關(guān)稅費(fèi) + 代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)商業(yè)折扣注意：確認(rèn)應(yīng)收帳款入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)折扣因素以及合理預(yù)計(jì)壞賬損失的發(fā)生。商業(yè)折扣 是為了促銷給予客戶的實(shí)物折扣（如買三送一）和價(jià)格折扣（如八折優(yōu)惠）。因其在銷售發(fā)生時(shí)即已發(fā)生，故只需按扣除商業(yè)折扣后的價(jià)格確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收帳款。（即凈價(jià)法） 現(xiàn)金折扣 是為了盡快回籠資金而承諾客戶在其未來提前還款時(shí)將給與的債務(wù)上的折扣。根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收帳款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)；即將未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)（總價(jià)）作為應(yīng)收帳款的入賬價(jià)值，把未來實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為理財(cái)費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（2）應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)處理：P206【例11-1】賒銷商品時(shí)借：應(yīng)收

23、帳款（售價(jià)、稅費(fèi)、代墊款項(xiàng)等合計(jì)） 貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（代墊款項(xiàng)）收回貨款時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 銀行存款 賒銷 收款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生無法收回的款項(xiàng) 課堂練習(xí)：某公司銷售商品一批，原價(jià)125000元，增值稅率17%，由于購買量較大，決定給與20%的折扣，另外代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，同時(shí)，為了鼓勵(lì)其提前還款承諾按不含稅價(jià)款給與一定比例的現(xiàn)金折扣，折扣條件為：3/10，2/20，1/30，n/45。假定35天后收回貨款并存入銀行問：該批商品的應(yīng)收帳款的入賬價(jià)

24、值是多少？會(huì)計(jì)分錄如何編制？2.其它應(yīng)收款的核算：(1)主要內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款； 應(yīng)收的出租包裝物的租金代職工墊付的各種款項(xiàng)；備用金（預(yù)付的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）存出的保證金（押金）其它。(2)備用金（一次性）的核算：見教材213【例11-6、7】 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款式 管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）收入 支出 借款 報(bào)銷 差旅費(fèi) 收回剩余現(xiàn)金3.應(yīng)收款項(xiàng)的減值：即壞賬損失的核算。P213216.(1)【鏈接】A. 壞賬 是指無法收回或收回的可能極小的應(yīng)收帳款（含其它應(yīng)收款）；因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。B.應(yīng)收帳款一般符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)壞賬：債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不足清償部分；債務(wù)

25、人破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償部分；債務(wù)人長期未償還債務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能極小。(如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生重大自然災(zāi)害、以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng))(2)壞賬準(zhǔn)備的核算：P214216.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（即期末。通常是指上半年末和年末）對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的帳面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收帳款發(fā)生減值的，應(yīng)將其帳面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（即可收回金額），減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法主要有：應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法和銷貨百分比法；采用哪種方法由企業(yè)自定，但一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需

26、變更，應(yīng)在報(bào)表附注中予以說明。(可比性之一致性)余額百分比法是指根據(jù)應(yīng)收帳款的期末余額乘以估計(jì)的壞帳率，來據(jù)以估計(jì)壞帳損失并提取壞帳準(zhǔn)備的方法。無論采用那種方法提取壞賬準(zhǔn)備，均應(yīng)按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備= 期末按應(yīng)收帳款余額計(jì)算的“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)保持的余額 -(或+)“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前的貸方余額(或借方余額)注意：按上述公式計(jì)算的結(jié)果，如果是負(fù)數(shù)；則應(yīng)是沖回多余的壞賬準(zhǔn)備。關(guān)于“壞賬準(zhǔn)備”的核算方法及原理如下：<1>首先，要明白“壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收帳款”的備抵科目，兩者的關(guān)系同“累計(jì)折舊”與“固定資產(chǎn)”的關(guān)系相似；只不過“壞賬準(zhǔn)備”是在“應(yīng)收帳款”本身債權(quán)實(shí)體仍然完整存在

27、的前提下，合理預(yù)計(jì)的是其未來很可能發(fā)生的壞賬損失（非正常），而“累計(jì)折舊”核算的是“固定資產(chǎn)”的實(shí)體報(bào)廢前，在使用過程中已實(shí)際發(fā)生的、正常的價(jià)值損耗?！皦馁~準(zhǔn)備”同“累計(jì)折舊”都是貸方增加、借方減少。<2>其次，“壞賬準(zhǔn)備”的年末余額一定在貸方，同被其抵減的“應(yīng)收帳款”的年末余額方向相反。兩者的金額關(guān)系是：“壞賬準(zhǔn)備”年末調(diào)整后（應(yīng)保持）的貸方余額 = 應(yīng)收帳款的年末借方余額×壞賬準(zhǔn)備率 =“壞賬準(zhǔn)備”下年初的貸方余額 <3>要熟練掌握以下分錄：（1）實(shí)際發(fā)生（核銷）壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 ×××× 貸：應(yīng)收帳款 

28、5;×××（2）收回前期已核銷壞賬時(shí) 借：應(yīng)收帳款 ×××× 貸：壞賬準(zhǔn)備 ×××× 借：銀行存款 ×××× 貸：應(yīng)收帳款 ××××（3）年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 ×××× 貸：壞賬準(zhǔn)備 ××××（4）年末沖回多余的壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 ×××× 貸：資產(chǎn)減值損失 

29、5;×××<4>壞賬準(zhǔn)備年末調(diào)整前的余額= 年初貸方余額+ 貸方本年收回的前期壞賬 - 借方本年實(shí)際核銷的壞賬若= 借方余額表示前期估計(jì)不足的準(zhǔn)備、若= 貸方余額表示尚未核銷仍然存在的準(zhǔn)備金<5>年末應(yīng)補(bǔ)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備 =“壞賬準(zhǔn)備”年末應(yīng)保持的余額 - 壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的貸方余額(或+其調(diào)整前的借方余額）若=正數(shù)：是補(bǔ)提的金額、若=負(fù)數(shù)：是沖回的金額 <6>例如：應(yīng)收帳款的借方余額分別為：期初是100萬元、期末80萬元，本年實(shí)際發(fā)生并核銷壞賬損失是50000元，同年，意外地收回前年已確認(rèn)核銷的壞賬30000元,壞賬率為5

30、%.（1）發(fā)生壞賬的分錄借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸:應(yīng)收帳款 50000（2）收回壞賬的分錄借：應(yīng)收帳款 30000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30000 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收帳款 30000（3）計(jì)算本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備年初余額= 1000000 × 5% =50000（上年末應(yīng)保持準(zhǔn)備）壞賬準(zhǔn)備年末余額= 800000 × 5% = 40000（本年末應(yīng)保持準(zhǔn)備）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前余額= 50000 + 30000 - 50000 = 30000（貸方）年末應(yīng)補(bǔ)提準(zhǔn)備金 = 40000 - 30000 = 10000（4）年末應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)減值損失

31、 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 【鏈接】期末結(jié)賬時(shí) 借：本年利潤 10000 貸：資產(chǎn)減值損失 10000應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失本年利潤期初:100萬期初:5萬×××(略)×××(略)3萬3萬5萬5萬1萬1萬1萬1萬期末:80萬期末:4萬將上述有關(guān)科目的余額、發(fā)生額全部過入“丁字賬”后便一目了然，“壞賬準(zhǔn)備金”是間接地從本年利潤中提取的，實(shí)質(zhì)上是用本年的利潤預(yù)備抵頂未來的壞賬損失，或是用以前年度從利潤中提取的準(zhǔn)備金來抵頂今年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。4.應(yīng)收票據(jù) 僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票；包括商業(yè)承兌匯票

32、和銀行承兌匯票。（應(yīng)按面值入賬）其核算與應(yīng)收帳款大體相同。見教材P207210.二、預(yù)付帳款：P211、212.是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（定金）。帳戶結(jié)構(gòu)如下：借方發(fā)生額貸方發(fā)生額預(yù)付的定金；到貨后按發(fā)票沖銷的預(yù)付款；到貨后補(bǔ)付的貨物、勞務(wù)的款項(xiàng)。退回多余款項(xiàng)。借方余額：期末預(yù)付帳款貸方余額：期末應(yīng)付帳款1.預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付帳款 ×××× 貸：銀行存款 ××××2.收到貨物時(shí)借：原材料、庫存商品等， ×××× 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）×

33、×× 貸：預(yù)付帳款 ××××預(yù)付賬款的對(duì)應(yīng)科目如下：銀行存款 預(yù)付賬款 原材料（庫存商品） 支付定金 支付貨款增值稅 補(bǔ)付貨款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 第十二章：存貨P217一、存貨的確認(rèn)：1.定義：存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的商品、處在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料以及未完工的在產(chǎn)品和半成品等。 已備耗用原材料、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物） 存貨包括 尚未完工在產(chǎn)品（不入庫）、半成品（已入庫，既可加工，又可出售） 已備出售庫存商品（自產(chǎn)的、外購的、代修的、代制的）注意:用于自建固定資產(chǎn)的工程物資

34、、企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國家指令專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資不屬于存貨。2.確認(rèn)條件：（1）首先要符合存貨的定義；（2）其次要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： 與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)基本特征） 其成本能可靠計(jì)量。（貨幣計(jì)量的前提，有時(shí)可以進(jìn)行暫估）注意：只考慮法定權(quán)屬、不考慮存放地點(diǎn)。二、存貨的計(jì)量：P219（一）存貨的計(jì)價(jià)方法（價(jià)值金額核算）存貨的正確計(jì)價(jià)直接關(guān)系到資產(chǎn)的價(jià)值和利潤的確定。注意：資產(chǎn)與利潤（所有者權(quán)益）是同增同減的關(guān)系。1.存貨的初始計(jì)量：（入庫借方）存貨（包括外購的、自產(chǎn)的）應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；包括：采購成本、加工成本、其他成本。存貨成本（項(xiàng)目）具體內(nèi)容包括備注采購成本（外

35、購存貨成本）買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他直接費(fèi)用。（相當(dāng)于“生產(chǎn)成本”中的“直接材料”本教材不包括增值稅。其他直接費(fèi)用包括：入庫前的途中合理損耗及挑選整理等支出。加工成本直接人工、制造費(fèi)用。 其他成本使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。不包括下列（應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益）費(fèi)用：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。倉儲(chǔ)費(fèi)。但包括為使存貨達(dá)到可繼續(xù)加工或?qū)ν獬鍪鬯匦璧钠渌С觯ê瑐}儲(chǔ)費(fèi)）例1.進(jìn)口法國香水一批，到岸價(jià)格折合人民幣750萬元、繳納關(guān)稅150萬元、繳納消費(fèi)稅100萬元、繳納增值稅170萬元、運(yùn)雜費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、檢疫檢驗(yàn)費(fèi)3萬元。問：該批香水的入庫（初始

36、）成本是多少？香水的采購成本 = 750 + 150 + 100 + 5 + 2 + 3 = 1010（萬元）例2.某造酒廠生產(chǎn)某種XO酒，該批酒品共耗用直接材料100萬元、直接人工30萬元、制造費(fèi)用50萬元；完工入庫后需儲(chǔ)存10年方可出售，每年倉儲(chǔ)費(fèi)20萬元；入庫11年后對(duì)外出售。問：該批XO酒水的初始成本是多少？XO酒的成本 = 100 + 30 + 50 + 10×20 = 380(萬元)2.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：（出庫貸方）原則上是以入庫價(jià)，作為出庫價(jià)；即多少錢買的，就多少錢發(fā)。但由于存貨入庫時(shí)間、產(chǎn)地、價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)及生產(chǎn)耗費(fèi)的不同，導(dǎo)致每一種存貨不同批次的成本往往不同；于是，

37、就出現(xiàn)了存貨發(fā)出時(shí)應(yīng)按什么單價(jià)記賬的問題。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法項(xiàng)目概 念先進(jìn)先出法（永續(xù)盤存制）P221【例12-1】定義假定先收到的存貨先發(fā)出，以計(jì)算發(fā)出貨物和期末結(jié)存貨物的實(shí)際成本。特征可隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出和結(jié)存的成本，而且期末成本接近于市價(jià)。但是，如果存貨收發(fā)頻繁，且單價(jià)不穩(wěn)時(shí)，計(jì)算量較大；另外，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，此法會(huì)使發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高。月末一次加權(quán)平均法(永續(xù)盤存制、 實(shí)地盤存制）P223【例12-2】定義是以月初結(jié)存和本月入庫的存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)（比重）于月末一次計(jì)算平均單價(jià)，據(jù)

38、以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出和月末結(jié)存貨物成本。特征計(jì)算簡便，有利于簡化成本計(jì)算；但由于平時(shí)對(duì)發(fā)出的存貨只記數(shù)量不記單價(jià)和金額而無法隨時(shí)反映發(fā)出和結(jié)存貨物的實(shí)際成本，故不利于存貨成本的日常管理和控制。（及時(shí)性差）移動(dòng)加權(quán)平均法（只能永續(xù)盤存制）P225【例12-3】定義是指在每次進(jìn)貨后，立即根據(jù)庫存數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單價(jià)，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨前的單位成本。特征可隨時(shí)計(jì)算存貨成本平均單價(jià)，其結(jié)果也比較客觀。但在存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)，因其計(jì)算量較大，故不宜采用此法。個(gè)別計(jì)價(jià)法（個(gè)別認(rèn)定法）（永續(xù)盤存制）定義假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)（生產(chǎn)）批

39、別，分別按其購入（生產(chǎn)）時(shí)所確定的單價(jià)計(jì)算各批發(fā)出和結(jié)存存貨的成本。特征最合理、準(zhǔn)確，但實(shí)物操作繁重，困難較大。適用于容易識(shí)別、品種數(shù)量不多、單位成本較高；以及不能替代使用的、為特定項(xiàng)目專門購入（制造）的存貨，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶、名畫等貴重物品。還包括提供勞務(wù)的成本。（1）先進(jìn)先出法是按照購進(jìn)批次的先后順序確定發(fā)出存貨的單價(jià)及成本，這樣就會(huì)出現(xiàn)每發(fā)出一批存貨都有可能涉及兩個(gè)或多個(gè)單價(jià)?，F(xiàn)以教材P221：表121資料進(jìn)行講解：2008年摘要入庫出庫數(shù)量（Kg）數(shù)量（Kg）單價(jià)（元/Kg）7月01日期初余額40002.007月05日購入60002.107月10日領(lǐng)用80007月18

40、日購入40002.157月25日領(lǐng)用40007月28日購入20002.20期初結(jié)存成本=4000×2.00=8000（元）本期購入數(shù)量=6000+4000+2000=12000（kg）本期購入成本 = 6000×2.10 + 4000×2.15 + 2000×2.20 = 25600（元） 7月05日 7月18日 7月28日本期領(lǐng)用數(shù)量 = 8000（7月10日） + 4000 （7月25日）= 12000(Kg)7月份共領(lǐng)用12000Kg,按先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算發(fā)出存貨的成本時(shí)，首先應(yīng)該將期初結(jié)存的單價(jià)為2.00元的4000Kg發(fā)出、然后再發(fā)出7月5日購入的

41、單價(jià)為2.10元的6000Kg、最后再按7月18日購入4000Kg批次時(shí)的單價(jià)2.15元發(fā)出2000Kg，共計(jì)發(fā)出12000 Kg。期末結(jié)存兩個(gè)批次：7月18日單價(jià)2.15元的2000Kg和7月28日單價(jià)2.20元的2000Kg,共計(jì)4000Kg。本期領(lǐng)用成本 = 4000×2.00 + 6000×2.10 + 2000×2.15 = 24900（元） 7月1日批次 7月5日批次 7月18日批次期末結(jié)存數(shù)量 = 4000 + 12000 12000 = 4000（Kg）期末結(jié)存成本 = 8000 + 25600 24900 = 8700 (元) 或 = 2000&

42、#215;2.15 + 2000×2.20=8700（元） 7月18日批次 7月28日批次明細(xì)帳的登記見教材P222、表12-2（2）月末加權(quán)平均法：仍以教材P206：表10-1資料為例。登記方法見P223.月末加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存成本+本月入庫成本）÷（期初結(jié)存數(shù)量+本月入庫數(shù)量） =（8000+25600）÷（4000+12000）=2.10（元/Kg）本月發(fā)出材料的成本=12000×2.10=25200（元）期末結(jié)存成本 = 8000 + 25600 25200 = 8400（元）（3）移動(dòng)加權(quán)平均法：見教材P225：表12-4（重點(diǎn)）尚未考過

43、。三、原材料的核算：1.原材料的分類：至少應(yīng)包括以下三類。（1）原料及主要材料（含外購半成品）（2）輔助材料（含修理用備件、包裝材料）（3）燃料。2.按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的日常核算：<1材料收入的核算：（1）貨票同到，錢貨兩清：P229【例12-4】課堂練習(xí)：某企業(yè)采購原料一批，價(jià)款15000元，增值稅17%共計(jì)2550元，結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。（2）票已到、款已付、未入庫：P230【例12-5】課堂練習(xí)：月末，進(jìn)口主要材料一批，到岸價(jià)格折合人民幣225萬元，繳納關(guān)稅45萬元、消費(fèi)稅30萬元、增值稅51萬元；另支付海關(guān)檢疫檢驗(yàn)費(fèi)12000元、運(yùn)雜費(fèi)8000元。通過銀行支付款項(xiàng)共計(jì)

44、353萬元，結(jié)算憑證已收到，貨已運(yùn)到，但尚未入庫。次月初，進(jìn)口貨物全部驗(yàn)收入庫。（3）貨票同到、款未支付：P230【例12-6】課堂練習(xí)：購入輔料一批，價(jià)款8000元，增值稅1360元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，發(fā)票已到，貨已入庫，款未支付。（4）貨先到，票未到，款未付：P231【例12-7】課堂練習(xí)：月末，購入燃料一批，合同價(jià)款（不含稅）6000元，貨已入庫，發(fā)票未到，款未支付。<2>材料發(fā)出的核算： P231、232：【例12-8】課堂練習(xí)： 發(fā)料憑證匯總表項(xiàng)目生產(chǎn)車間銷售部門管理部門合 計(jì)產(chǎn)品制造機(jī)物料消耗原料及主要材料3150031500外購半成品1250012500修理用備

45、件650650輔助材料1260055013150燃料340010004400包裝材料800800合 計(jì)566003950180065063000根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制會(huì)計(jì)分錄。原材料有關(guān)對(duì)應(yīng)科目如下：銀行存款 預(yù)（應(yīng)）付賬款 原材料 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 付款 入庫 出庫 在途物資 期間（制造）費(fèi)用 付款 入庫 出庫（二）存貨清查的核算：見教材234【例12-9、10】 1.盤盈的存貨沖減當(dāng)期管理費(fèi)用； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（具有雙重性質(zhì)） 盤虧金額 結(jié)轉(zhuǎn)盤盈金額盤盈金額結(jié)轉(zhuǎn)盤虧金額尚未處理的凈損失尚未處理的凈損失 2.盤虧的存貨減去應(yīng)收的賠償和 殘值之后，計(jì)入當(dāng)期 管理費(fèi)用，屬非常損 失的計(jì)入營業(yè)外支

46、出課堂練習(xí)：1.年末，在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈B材料8Kg，單價(jià)8.5元/Kg，經(jīng)查，屬于正常計(jì)量誤差。 2.年末，在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧A材料500Kg，單價(jià)6.60元/Kg，經(jīng)查，其中150kg系管理不善造成的腐敗變質(zhì)損失，其余350kg是在火災(zāi)中毀損的；應(yīng)向庫管員索賠500元，保險(xiǎn)公司同意理賠1500元，另外，收回殘料50kg，作價(jià)2.00元/kg。第十三章：固定資產(chǎn)（最重要）一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)：1.概念 = 3個(gè)特征：(1)為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； （定義） (2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度； (3)是有形資產(chǎn)。2.確認(rèn)條件：(1)首先，要符合固定資產(chǎn)的定義； (2)其次，要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（與存貨相同） 與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)最基本特征）其成本能可靠計(jì)量。（貨幣計(jì)量的前提,有時(shí)需要進(jìn)行合理的估計(jì)）3.分類：(1)按經(jīng)濟(jì)用途分為:生產(chǎn)經(jīng)營用的（如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等）非生產(chǎn)經(jīng)營用(職工宿舍、食堂、浴室、圖書室等)(2)按使用情況分為:使用中的未使用的不需用的(注意：暫時(shí)停用的、出租的、內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)，也屬于使用中的)(3)按所有權(quán)分為:自有的融資租賃租入的(4)綜合分類：（重點(diǎn)）實(shí)務(wù)中，企業(yè)大多數(shù)采用此法作為編制固定資產(chǎn)目錄，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。生產(chǎn)