基于對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究

1、基于對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究基于對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究 基于對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究基于對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的稅務(wù)稽查研究 精品源自中考試題摘要:會(huì)計(jì)信息化是大勢(shì)所趨,會(huì)計(jì)核算軟件在會(huì)計(jì)核算工具、信息載體、記賬規(guī)那么、財(cái)務(wù)處理流程類型和內(nèi)部控制方式等方面給稅務(wù)稽查帶來(lái)了新的挑戰(zhàn),所以應(yīng)大力推進(jìn)稅務(wù)稽查應(yīng)用軟件的開發(fā),進(jìn)步相關(guān)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì),完善社會(huì)監(jiān)視體系,并做出相應(yīng)的解決措施及對(duì)策。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化;稅務(wù)稽查;對(duì)策稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié),是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)展監(jiān)視檢查的一種形式。隨著信息化手段的廣泛應(yīng)用,稅務(wù)稽查管理及查賬軟件應(yīng)運(yùn)而生,

2、這標(biāo)志著稅務(wù)稽查工作走上了信息化管理時(shí)代。一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅務(wù)稽查的影響(一)稽查地點(diǎn)更加靈敏,稅務(wù)稽查效果更加顯著。在手工會(huì)計(jì)中,稽查人員一般采取現(xiàn)場(chǎng)查詢方式進(jìn)展稅務(wù)審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,稽查人員可以在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)通過電腦查詢的方式進(jìn)展稅務(wù)審計(jì),這樣不僅可以現(xiàn)場(chǎng)答疑,也不易泄密,而且查詢的效率和準(zhǔn)確性較高;稽查人員也可將相關(guān)數(shù)據(jù)資料通過打印機(jī)輸出到紙上,以便于稅務(wù)稽查人員存檔;稽查人員還可將數(shù)據(jù)輸出到磁盤上或通過互聯(lián)網(wǎng)方式獲得資料,這樣既能方便稅務(wù)稽查人員快捷地獲得數(shù)據(jù),又不影響企業(yè)日常工作。(二)會(huì)計(jì)信息化核算程序和方法對(duì)稅務(wù)稽查的影響1、會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)程序的電子化。稅務(wù)稽查信息化的關(guān)鍵在

3、于有效利用信息資源,通過建立信息應(yīng)用平臺(tái),廣泛采集和積累信息,迅速流通和加工信息,有效利用信息。稅務(wù)稽查信息化同時(shí)也是強(qiáng)化管理的過程,通過稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的結(jié)合和互相促進(jìn),標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程,減少稽查執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)稽查工作的透明度,有利于降低稅務(wù)稽查本錢,進(jìn)步工作效率,也可以促進(jìn)稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)法整體程度的進(jìn)步。但會(huì)計(jì)信息化是一種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)增加、修改、刪除都是在計(jì)算機(jī)上操作,操作可以不留痕跡,給稅務(wù)稽查帶來(lái)諸多不便。2、計(jì)算機(jī)做賬可以使企業(yè)設(shè)置更多賬套。手工會(huì)計(jì)操作過程中,都是紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)內(nèi)容,企業(yè)假設(shè)使用電算化管理軟件可以建立999套賬套,企業(yè)

4、財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)需要設(shè)置多個(gè)賬套,可以有內(nèi)部管理使用,也可以有對(duì)外報(bào)送使用,賬套與賬套之間可以根據(jù)不同需要填寫不同的數(shù)據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)需要對(duì)以前的賬簿或修改、刪除、添加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后的賬簿進(jìn)展備份保存。3、多臺(tái)計(jì)算機(jī)建立賬套,多人員操作不同賬套。會(huì)計(jì)電算化軟件強(qiáng)調(diào)的是人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合,會(huì)有相應(yīng)的模板全面綜合操作,也會(huì)有相應(yīng)的權(quán)限人員進(jìn)入不同的模塊操作。比方,系統(tǒng)管理員對(duì)電算化管理軟件進(jìn)展系統(tǒng)操作,財(cái)務(wù)主管對(duì)總賬模塊操作,倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)存貨模塊操作等,因?yàn)橛?jì)算機(jī)操作,會(huì)導(dǎo)致一人身兼數(shù)職,人員分工不明確,違犯財(cái)務(wù)規(guī)定,影響稅務(wù)人員稽查工作。企業(yè)可能為財(cái)務(wù)賬套設(shè)置密碼、隱藏效勞器或異地設(shè)置效勞

5、器等,逃避稅務(wù)監(jiān)管。4、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅務(wù)稽查技術(shù)的影響。當(dāng)前是信息化社會(huì),我國(guó)大中型企業(yè)根本實(shí)現(xiàn)了電算化,相當(dāng)數(shù)量的小型企業(yè)也使用了財(cái)務(wù)軟件,一些大型企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)的信息量和業(yè)務(wù)量相當(dāng)大,傳統(tǒng)的稽查方法已經(jīng)不能適應(yīng)或不能滿足經(jīng)濟(jì)開展的需要。為此,稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查要適應(yīng)高科技開展的要求,將傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法與先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合,開發(fā)出先進(jìn)的稅務(wù)稽查賬務(wù)系統(tǒng),以滿足經(jīng)濟(jì)開展的需要,進(jìn)一步進(jìn)步稅務(wù)稽查的工作質(zhì)量和效率。5、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅務(wù)稽查人員的影響。電算化稅務(wù)稽查是對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、稽查、信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用相結(jié)合的綜合,為了應(yīng)對(duì)信息化下管理企業(yè)的稅務(wù)稽查,稅務(wù)人員的知識(shí)構(gòu)造和才能需求必

6、須做適當(dāng)調(diào)整,稅務(wù)稽查人員不但要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能,熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī),而且應(yīng)該純熟掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)。二、會(huì)計(jì)信息化在稅務(wù)稽查應(yīng)用中存在的問題(一)會(huì)計(jì)核算軟件易做假賬,稽查環(huán)境更加復(fù)雜。與手工會(huì)計(jì)相比,在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中,平安問題是造成稅務(wù)稽查環(huán)境惡化的主要原因。主要有兩個(gè)環(huán)節(jié)面臨平安威脅:一是納稅人會(huì)計(jì)信息提取數(shù)據(jù)的操作環(huán)節(jié);二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)信息的保管環(huán)節(jié)。在操作環(huán)節(jié)中,操作失誤或病毒破壞很有可能造成納稅人會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)崩潰,導(dǎo)致納稅人會(huì)計(jì)信息的喪失或泄露;在保管環(huán)節(jié)中,稽查人員是否可以對(duì)其獲得的會(huì)計(jì)信息進(jìn)展有效的保密。納稅人

7、處于平安問題的考慮很可能產(chǎn)生不信任和不配合的心理,使稅務(wù)稽查的環(huán)境非常不利。(二)會(huì)計(jì)核算軟件版本繁多,稽查人員難掌握、難鑒別。會(huì)計(jì)軟件種類繁多且軟件開發(fā)的語(yǔ)言、開發(fā)工具不盡一樣,沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)的稅務(wù)稽查人員,很難掌握軟件的操作。電算化軟件可以靈敏地進(jìn)展備份、恢復(fù),再利用恢復(fù)后的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展數(shù)據(jù)的調(diào)整,很多軟件都提供了業(yè)務(wù)處理過程的反結(jié)賬、反審核功能,使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的刪除、修改不留痕跡,使稽查人員難以應(yīng)對(duì)。(三)稅務(wù)稽查軟件的研發(fā)相對(duì)滯后。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,利用計(jì)算機(jī)輔助稅務(wù)稽查是將來(lái)開展的必然趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化工作經(jīng)過多年的開展,在會(huì)計(jì)電算化軟件的研究與開發(fā)方面已經(jīng)獲得了一定的成績(jī)。但目前

8、審計(jì)電算化即直接采用計(jì)算機(jī)程序?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)進(jìn)展合法性審查,在稅務(wù)稽查這個(gè)專業(yè)領(lǐng)域中的運(yùn)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,可以說(shuō)稅務(wù)稽查應(yīng)用軟件的研發(fā)只是剛剛起步,還不能滿足稅收稽查工作的要求。(四)稅務(wù)稽查人員素質(zhì)有待進(jìn)步。目前,稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)與信息化建立的開展速度之間的矛盾仍然比較突出,缺乏既懂信息技術(shù)又熟悉稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才,稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合遭遇斷層。稅務(wù)稽查信息化是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、應(yīng)用,進(jìn)步執(zhí)法程度,強(qiáng)化管理的過程。稅務(wù)稽查信息化的同時(shí)也是強(qiáng)化管理的過程,通過稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的互相結(jié)合和互相促進(jìn),標(biāo)準(zhǔn)稽查業(yè)務(wù)流程,減少稽查執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)稽

9、查工作的透明度,有利于降低稽查本錢,進(jìn)步工作質(zhì)量和效率,也可以促進(jìn)稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)法整體程度的進(jìn)步。(五)稽查審理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行綜合征管軟件審理環(huán)節(jié)中,由于沒有對(duì)詳細(xì)違法行為進(jìn)展分類歸集,因此無(wú)法將法律法規(guī)與詳細(xì)行為進(jìn)展分類歸集并自動(dòng)結(jié)合形成定性處分監(jiān)控,造成了審理人員審理定性的隨意性,無(wú)法對(duì)審理行為進(jìn)展有效監(jiān)控。目前,稅務(wù)綜合征管軟件及許多地方自行開發(fā)的稅務(wù)應(yīng)用軟件中稽查文書未按照總局統(tǒng)一款式設(shè)計(jì),致使各地區(qū)稽查文書款式不統(tǒng)一,內(nèi)容也不能滿足總局對(duì)稽查工作的要求。各地區(qū)自行開發(fā)的稅務(wù)應(yīng)用軟件中,存在著大量自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部傳遞文書,用于滿足內(nèi)部業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn),其作用相似、款式各異、工

10、程參差不齊,并且相關(guān)文書沒有互相校驗(yàn)功能。軟件只提供word模板,必須依靠過去的手工勞動(dòng),依賴稽查人員將稽查結(jié)果、審理結(jié)論錄入。三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查信息化建立的對(duì)策(一)建立管理機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的管理。要對(duì)會(huì)計(jì)軟件的根本功能、數(shù)據(jù)輸入輸出和處理程序、整體運(yùn)行環(huán)境等方面制定標(biāo)準(zhǔn)性要求,如規(guī)定會(huì)計(jì)電算化軟件具有自動(dòng)記錄功能,嚴(yán)禁納稅人擅自修改或刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),必須保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改痕跡,以便于稅務(wù)稽查人員根據(jù)上機(jī)日志開展稽查工作;制定統(tǒng)一的通用數(shù)據(jù)接口,主要是要求各種商品化會(huì)計(jì)軟件之間能實(shí)現(xiàn)互相間的數(shù)據(jù)交換和共享,保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)展。因此,稅務(wù)稽查人員應(yīng)參與會(huì)計(jì)軟件的開發(fā),盡早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟

11、件存在的問題并提出建議。(二)對(duì)電算化稅務(wù)稽查在法律上予以標(biāo)準(zhǔn)。整合現(xiàn)有稅收政策和法規(guī),并形成完善稅務(wù)稽查政策法規(guī)信息庫(kù),明確法律根據(jù)。利用稅務(wù)稽查政策信息庫(kù)實(shí)行信息資源共享,對(duì)檢查中遇到的詳細(xì)問題統(tǒng)一把握尺度,防止出現(xiàn)對(duì)不同企業(yè)提出的一樣問題適用不同稅收政策的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政部門配合,成立專門的會(huì)計(jì)電算化推廣普及部門,完善會(huì)計(jì)電算化軟件選擇的管理方法,制定實(shí)在可行的會(huì)計(jì)電算化軟件使用流程,并積極推廣稅控裝置的使用,以標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為和納稅行為。同時(shí),要以法律的形式,明確對(duì)施行會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)展稅務(wù)稽查是征納雙發(fā)的權(quán)利和義務(wù)。(三)開發(fā)稽查專用軟件,進(jìn)步稅務(wù)稽查信息化的應(yīng)用深度。

12、國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)統(tǒng)一組織人力、物力、財(cái)力,積極研發(fā)稽查軟件,使該軟件既科學(xué)又具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性,使之在稅務(wù)稽查理論中逐步得到開展和完善。對(duì)目前已存在的稅務(wù)稽查軟件,必須加強(qiáng)稅務(wù)稽查中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,不但要將手工稅務(wù)稽查的內(nèi)容、程序和方法等編入計(jì)算機(jī)中,還要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步建立一個(gè)多渠道、多層次的縱橫交織、上下貫穿的稅務(wù)稽查信息港,實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查信息的及時(shí)共享和有效利用。開發(fā)稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查工作全流程監(jiān)控,進(jìn)步稅務(wù)稽查的管理程度。稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)以?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?為根底,覆蓋稅務(wù)稽查工作的下達(dá)檢查方案、施行稅務(wù)檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查工作從開始到完畢全流程的監(jiān)控。通過稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)可也及時(shí)準(zhǔn)確地掌握檢查方案下達(dá)和分配情況、每個(gè)檢查戶的檢查進(jìn)度、各個(gè)檢察環(huán)節(jié)的階段性報(bào)告、檢查處理結(jié)果和執(zhí)行情況,以及每個(gè)稽查部門的補(bǔ)查收入和每個(gè)檢查人員的工作量和工作成績(jī),以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查工作的有效監(jiān)視和管理,進(jìn)步稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度,保證稅務(wù)稽查工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。(四)加強(qiáng)專業(yè)理論學(xué)習(xí),進(jìn)步稅務(wù)稽查人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。加大對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)力度,大力組織計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、稅控設(shè)備以及應(yīng)用系統(tǒng)的培訓(xùn)。同時(shí),學(xué)習(xí)西方國(guó)家稅收信息化建立方面的經(jīng)歷,充分理解自己在信息化條件下的所需,以及怎樣選用相適應(yīng)的信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),發(fā)揮信息