增值稅發(fā)票管理制度

1、增值稅發(fā)票管理制度1目的為了加強公司增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領購、保管、開具、傳遞流程，規(guī)避增值稅發(fā)票稅務管理風險，特制定本制度。2范圍本制度適用于公司本部各基層單位、機關部室及分公司、全資子公司。3引用文件3.1中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則3.2中華人民共和國發(fā)票管理辦法3.3大連港集團增值稅發(fā)票管理指引4管理內容4.1發(fā)票類型4.1.1本辦法指的發(fā)票包括開具、收取的各類增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。4.2發(fā)票的領購、保管4.2.1增值稅發(fā)票的領購由財務部人員負責到稅務局申請領購。購買時必須在發(fā)票管理簿（稅務機關印制）上辦理簽收手續(xù)。4.2.2 增值稅發(fā)票的領購由財務

2、部人員負責到稅務局申請領購。購買時必須在發(fā)票管理簿（稅務機關印制）上辦理簽收手續(xù)。4.2.3 領購的空白發(fā)票、發(fā)票領購簿、IC卡由財務設專人保管存放保險柜，決不能丟失。發(fā)生丟失，由保管人賠償給公司造成的所有損失。4.2.4 發(fā)票由財務部稅務管理會計保管，供水部門根據(jù)業(yè)務需求，可向稅務管理會計申請分撥，稅務管理會計通過金稅系統(tǒng)對發(fā)票進行分撥，已分撥給供水部門的發(fā)票，由供水單位設專人保管，出現(xiàn)任何問題，由保管人負責。4.2.5 任何單位及個人禁止向稅務機關以外的機構和個人購買發(fā)票，一經發(fā)現(xiàn)違規(guī)取得發(fā)票，將依照相應金額給予處罰，觸及法律法規(guī)的將移送司法機關處理。4.3發(fā)票的開具4.3.1除少量供水業(yè)

3、務由供水部門根據(jù)已分撥的發(fā)票自行開具發(fā)票外，其他一切發(fā)票的開具，均應由財務部完成。4.3.2財務部開具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章（1）”有效，供水部門開具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章（2）”有效。以上印章必須在綜合部備案。4.3.3 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具。4.3.4 發(fā)票開具時點。a.預付款以合同約定付款時間與實際付款時間孰先為原則；b.進度款按合同約定付款比例、時點開具發(fā)票；c.決算項目需在決算報告日期一個月內開具發(fā)票，合同另有約定的，從其約定。4.3.5 財務人員按以下流程開具增值稅發(fā)票。a.基層單位申請辦

4、理項目外管證，市內四區(qū)及保稅區(qū)的項目由財務負責外管落戶，其他地區(qū)項目由所屬基層單位負責外管落戶，對于合同期已過的項目必須及時辦理延期，否則無法開具外管證。b.各基層單位嚴格按照發(fā)票開具的時點填制發(fā)票開具申請表，表中準確填寫業(yè)主的納稅代碼、地址、電話、所需發(fā)票類型等基礎信息，同時，提供可抵扣的各項成本的發(fā)票、結算等。c.基層單位將申請表送交財務部，由收入主管會計進行核對確認后轉至稅務管理會計，由稅務管理會計計算稅額、準備資料、填報預繳稅款表。d.市內四區(qū)及保稅區(qū)的項目由財務部負責預繳稅款，其他地區(qū)項目由所屬基層單位持稅務管理會計準備的相關資料到工程所在地稅務局申報，打印稅單。e.出納繳納稅款，稅

5、務管理會計根據(jù)發(fā)票申請表信息開具發(fā)票。4.3.6發(fā)票開具后，通知各基層單位簽字領取，各單位必須及時轉交業(yè)主單位。4.3.7增值稅發(fā)票開具原則,必須按以下要求開具增值稅發(fā)票：a.必須具有真實的交易;b.任何單位都不得申請向無直接往來業(yè)務關系單位開具增值稅專用發(fā)票。c.對外開具增值稅發(fā)票，不得任意增加開票金額，必須做到開票與合同約定或付款一致。d.任何對外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過銀行結算方式方可開具，不得同意客戶現(xiàn)金結算換票請求。4.4發(fā)票的開具4.4.1公司付款、成本費用入賬必須提供發(fā)票，且發(fā)票信息與合同、結算相符，否則財務有權拒收；公司禁止先付款后提供發(fā)票。4.4.2發(fā)票的收取要劃分新、老

6、項目，新項目必須收取增值稅專用發(fā)票，老項目必須收取增值稅普通發(fā)票。4.4.3本規(guī)定下發(fā)之日起，各單位報銷的費用除人員工資、食堂用品、員工福利、業(yè)務招待費、出差車票以外其他所有日常費用都要索取增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)。貨品內容較多不能在一張發(fā)票上列示的，需同時提供金稅系統(tǒng)開出的貨物清單并加蓋發(fā)票專用章。4.4.4 公司常用各項業(yè)務的稅率情況如下：專業(yè)分包 11%或3%勞務分包 3%機械租賃 17%或3%材料采購 17%或3%技術服務 6%或3%修理修配 17%或3%4.4.5 接收的增值稅專用發(fā)票必須同步收取發(fā)票抵扣聯(lián)，抵扣認證不通過的增值稅發(fā)票，財務有權退回。4.4.6 各單位收取增值稅發(fā)票必須

7、及時查驗，并在粘貼單上注明“發(fā)票已查，真實有效，責任人：XX ”，財務在核算中如發(fā)現(xiàn)請款人有未查驗發(fā)票的現(xiàn)象，將通報批評并提交公司相關部分依照公司制度予以考核。4.4.7 任何單位和個人不得轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票及發(fā)票專用章等，知道或應當知道偽造、變造、非法取得的發(fā)票應拒絕接收。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷的憑證，任何單位和個人有權拒收。4.4.8 材料商、分包商等合作伙伴必須提供真實、有效的增值稅發(fā)票，并對所提供的發(fā)票負責，出現(xiàn)任何發(fā)票風險及法律責任，均由材料商、分包商自行承擔，同時，所涉及的各基層單位經理、經辦人承擔連帶責任。4.4.9 分公司屬于非獨立法人，只允許發(fā)生公司核定

8、的招待費、正常房屋、車輛租賃及與租賃相關的油耗、停車、水電等，其他費用需由總公司基層單位處理，同時，必須總公司要求的發(fā)票類型。4.5發(fā)票的開具4.5.1 各基層單位、機關部室及子、分公司在接收客戶開具的增值稅發(fā)票或向財務交接發(fā)票過程中，需進行書面交接，客戶必須在交接記錄上注明“發(fā)票真實、合法、有效，保證人：XXX ”。4.5.2 增值稅發(fā)票的書面交接記錄要保存15年以上，因交接記錄不完整而產生的稅務、法律風險，由相關責任人承擔。4.5.3 增值稅發(fā)票需郵寄的，必須以“特快專遞”形式寄出，直接交給客戶的需進行專項登記簽收，嚴禁通過貨運站轉交或夾在貨物中托運。4.5.4 為避免發(fā)票認證超時，各單位

9、收取的增值稅專用發(fā)票原則上一周內必須送交相關單位，發(fā)票停留時間最長不能超過一個月。凡因發(fā)票滯留導致無法認證的，造成的損失及其他風險由相關責任人負全責。4.5.5 增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)不允許折疊、正反面不允許涂改、涂抹4.6發(fā)票的開具4.6.1 作廢發(fā)票的處理。a.準予作廢的條件。同時具有備下列條件的，準予作廢：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票當月;公司未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。b.作廢發(fā)票的操作要求。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“

10、作廢”字樣，全聯(lián)次留存。4.6.2紅字發(fā)票的開具a.可以申請開具紅字發(fā)票的情形： 購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生決算調減、開票有誤等情形但不符合作廢條件的情形; 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的情形或尚未將專用發(fā)票交付購買方的情形。 b.申請開具紅字發(fā)票的步驟。由購買方申請：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生決算調減、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。主管稅務機關對申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。開票方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。開標方開具的紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。由開票方申請：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，開票方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息。主管稅務機關審核確認后出具通知單。開票方憑通知單