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文檔簡(jiǎn)介
1、增值稅發(fā)票管理制度1目的為了加強(qiáng)公司增值稅專用發(fā)票管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開具、傳遞流程,規(guī)避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),特制定本制度。2范圍本制度適用于公司本部各基層單位、機(jī)關(guān)部室及分公司、全資子公司。3引用文件3.1中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則3.2中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法3.3大連港集團(tuán)增值稅發(fā)票管理指引4管理內(nèi)容4.1發(fā)票類型4.1.1本辦法指的發(fā)票包括開具、收取的各類增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。4.2發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管4.2.1增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)由財(cái)務(wù)部人員負(fù)責(zé)到稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)。購(gòu)買時(shí)必須在發(fā)票管理簿(稅務(wù)機(jī)關(guān)印制)上辦理簽收手續(xù)。4.2.2 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)由財(cái)務(wù)
2、部人員負(fù)責(zé)到稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)。購(gòu)買時(shí)必須在發(fā)票管理簿(稅務(wù)機(jī)關(guān)印制)上辦理簽收手續(xù)。4.2.3 領(lǐng)購(gòu)的空白發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、IC卡由財(cái)務(wù)設(shè)專人保管存放保險(xiǎn)柜,決不能丟失。發(fā)生丟失,由保管人賠償給公司造成的所有損失。4.2.4 發(fā)票由財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理會(huì)計(jì)保管,供水部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求,可向稅務(wù)管理會(huì)計(jì)申請(qǐng)分撥,稅務(wù)管理會(huì)計(jì)通過(guò)金稅系統(tǒng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行分撥,已分撥給供水部門的發(fā)票,由供水單位設(shè)專人保管,出現(xiàn)任何問(wèn)題,由保管人負(fù)責(zé)。4.2.5 任何單位及個(gè)人禁止向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的機(jī)構(gòu)和個(gè)人購(gòu)買發(fā)票,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)取得發(fā)票,將依照相應(yīng)金額給予處罰,觸及法律法規(guī)的將移送司法機(jī)關(guān)處理。4.3發(fā)票的開具4.3.1除少量供水業(yè)
3、務(wù)由供水部門根據(jù)已分撥的發(fā)票自行開具發(fā)票外,其他一切發(fā)票的開具,均應(yīng)由財(cái)務(wù)部完成。4.3.2財(cái)務(wù)部開具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章(1)”有效,供水部門開具的發(fā)票需加蓋“大連建筑企業(yè)工程有限公司發(fā)票專用章(2)”有效。以上印章必須在綜合部備案。4.3.3 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。4.3.4 發(fā)票開具時(shí)點(diǎn)。a.預(yù)付款以合同約定付款時(shí)間與實(shí)際付款時(shí)間孰先為原則;b.進(jìn)度款按合同約定付款比例、時(shí)點(diǎn)開具發(fā)票;c.決算項(xiàng)目需在決算報(bào)告日期一個(gè)月內(nèi)開具發(fā)票,合同另有約定的,從其約定。4.3.5 財(cái)務(wù)人員按以下流程開具增值稅發(fā)票。a.基層單位申請(qǐng)辦
4、理項(xiàng)目外管證,市內(nèi)四區(qū)及保稅區(qū)的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)外管落戶,其他地區(qū)項(xiàng)目由所屬基層單位負(fù)責(zé)外管落戶,對(duì)于合同期已過(guò)的項(xiàng)目必須及時(shí)辦理延期,否則無(wú)法開具外管證。b.各基層單位嚴(yán)格按照發(fā)票開具的時(shí)點(diǎn)填制發(fā)票開具申請(qǐng)表,表中準(zhǔn)確填寫業(yè)主的納稅代碼、地址、電話、所需發(fā)票類型等基礎(chǔ)信息,同時(shí),提供可抵扣的各項(xiàng)成本的發(fā)票、結(jié)算等。c.基層單位將申請(qǐng)表送交財(cái)務(wù)部,由收入主管會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后轉(zhuǎn)至稅務(wù)管理會(huì)計(jì),由稅務(wù)管理會(huì)計(jì)計(jì)算稅額、準(zhǔn)備資料、填報(bào)預(yù)繳稅款表。d.市內(nèi)四區(qū)及保稅區(qū)的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)繳稅款,其他地區(qū)項(xiàng)目由所屬基層單位持稅務(wù)管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)備的相關(guān)資料到工程所在地稅務(wù)局申報(bào),打印稅單。e.出納繳納稅款,稅
5、務(wù)管理會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票申請(qǐng)表信息開具發(fā)票。4.3.6發(fā)票開具后,通知各基層單位簽字領(lǐng)取,各單位必須及時(shí)轉(zhuǎn)交業(yè)主單位。4.3.7增值稅發(fā)票開具原則,必須按以下要求開具增值稅發(fā)票:a.必須具有真實(shí)的交易;b.任何單位都不得申請(qǐng)向無(wú)直接往來(lái)業(yè)務(wù)關(guān)系單位開具增值稅專用發(fā)票。c.對(duì)外開具增值稅發(fā)票,不得任意增加開票金額,必須做到開票與合同約定或付款一致。d.任何對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)銀行結(jié)算方式方可開具,不得同意客戶現(xiàn)金結(jié)算換票請(qǐng)求。4.4發(fā)票的開具4.4.1公司付款、成本費(fèi)用入賬必須提供發(fā)票,且發(fā)票信息與合同、結(jié)算相符,否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒收;公司禁止先付款后提供發(fā)票。4.4.2發(fā)票的收取要?jiǎng)澐中隆⒗?/p>
6、項(xiàng)目,新項(xiàng)目必須收取增值稅專用發(fā)票,老項(xiàng)目必須收取增值稅普通發(fā)票。4.4.3本規(guī)定下發(fā)之日起,各單位報(bào)銷的費(fèi)用除人員工資、食堂用品、員工福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出差車票以外其他所有日常費(fèi)用都要索取增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)。貨品內(nèi)容較多不能在一張發(fā)票上列示的,需同時(shí)提供金稅系統(tǒng)開出的貨物清單并加蓋發(fā)票專用章。4.4.4 公司常用各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅率情況如下:專業(yè)分包 11%或3%勞務(wù)分包 3%機(jī)械租賃 17%或3%材料采購(gòu) 17%或3%技術(shù)服務(wù) 6%或3%修理修配 17%或3%4.4.5 接收的增值稅專用發(fā)票必須同步收取發(fā)票抵扣聯(lián),抵扣認(rèn)證不通過(guò)的增值稅發(fā)票,財(cái)務(wù)有權(quán)退回。4.4.6 各單位收取增值稅發(fā)票必須
7、及時(shí)查驗(yàn),并在粘貼單上注明“發(fā)票已查,真實(shí)有效,責(zé)任人:XX ”,財(cái)務(wù)在核算中如發(fā)現(xiàn)請(qǐng)款人有未查驗(yàn)發(fā)票的現(xiàn)象,將通報(bào)批評(píng)并提交公司相關(guān)部分依照公司制度予以考核。4.4.7 任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票及發(fā)票專用章等,知道或應(yīng)當(dāng)知道偽造、變?cè)?、非法取得的發(fā)票應(yīng)拒絕接收。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。4.4.8 材料商、分包商等合作伙伴必須提供真實(shí)、有效的增值稅發(fā)票,并對(duì)所提供的發(fā)票負(fù)責(zé),出現(xiàn)任何發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及法律責(zé)任,均由材料商、分包商自行承擔(dān),同時(shí),所涉及的各基層單位經(jīng)理、經(jīng)辦人承擔(dān)連帶責(zé)任。4.4.9 分公司屬于非獨(dú)立法人,只允許發(fā)生公司核定
8、的招待費(fèi)、正常房屋、車輛租賃及與租賃相關(guān)的油耗、停車、水電等,其他費(fèi)用需由總公司基層單位處理,同時(shí),必須總公司要求的發(fā)票類型。4.5發(fā)票的開具4.5.1 各基層單位、機(jī)關(guān)部室及子、分公司在接收客戶開具的增值稅發(fā)票或向財(cái)務(wù)交接發(fā)票過(guò)程中,需進(jìn)行書面交接,客戶必須在交接記錄上注明“發(fā)票真實(shí)、合法、有效,保證人:XXX ”。4.5.2 增值稅發(fā)票的書面交接記錄要保存15年以上,因交接記錄不完整而產(chǎn)生的稅務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn),由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。4.5.3 增值稅發(fā)票需郵寄的,必須以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需進(jìn)行專項(xiàng)登記簽收,嚴(yán)禁通過(guò)貨運(yùn)站轉(zhuǎn)交或夾在貨物中托運(yùn)。4.5.4 為避免發(fā)票認(rèn)證超時(shí),各單位
9、收取的增值稅專用發(fā)票原則上一周內(nèi)必須送交相關(guān)單位,發(fā)票停留時(shí)間最長(zhǎng)不能超過(guò)一個(gè)月。凡因發(fā)票滯留導(dǎo)致無(wú)法認(rèn)證的,造成的損失及其他風(fēng)險(xiǎn)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)全責(zé)。4.5.5 增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)不允許折疊、正反面不允許涂改、涂抹4.6發(fā)票的開具4.6.1 作廢發(fā)票的處理。a.準(zhǔn)予作廢的條件。同時(shí)具有備下列條件的,準(zhǔn)予作廢:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)開票當(dāng)月;公司未抄稅并且未記賬;購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。b.作廢發(fā)票的操作要求。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“
10、作廢”字樣,全聯(lián)次留存。4.6.2紅字發(fā)票的開具a.可以申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的情形: 購(gòu)買方取得專用發(fā)票后,發(fā)生決算調(diào)減、開票有誤等情形但不符合作廢條件的情形; 因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的情形或尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的情形。 b.申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的步驟。由購(gòu)買方申請(qǐng):一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生決算調(diào)減、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)單進(jìn)行審核后,出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購(gòu)買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的通知單一并作為記賬憑證。開票方憑購(gòu)買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。開標(biāo)方開具的紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)。由開票方申請(qǐng):因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的,開票方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。開票方憑通知單
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