基于財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的礦產(chǎn)資源審計(jì)措施論文

1、基于財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的礦產(chǎn)資源審計(jì)措施論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于基于財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的礦產(chǎn)資源審計(jì)措施的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于礦產(chǎn)資源論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用,論文片段：008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃對未來五年的資源環(huán)境審計(jì)做出了整體部署和全新要求。同時，為了進(jìn)一步推動各地資源環(huán)境審計(jì)的開展，審計(jì)署又于2009年9月發(fā)布了關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見(以下簡稱意見)。意見規(guī)定，從2010年起，省級和計(jì)劃單列市審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)至少開展一項(xiàng)資源審計(jì)和一項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，經(jīng)濟(jì)相對比較資源環(huán)境審計(jì)作為改善資源環(huán)境管理水平，推動社會可持續(xù)發(fā)展的重要手段理應(yīng)更積基于財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的礦產(chǎn)資源審計(jì)措施相關(guān)

2、范文由寫論文的好幫手提供,轉(zhuǎn)載請保留網(wǎng)址.極地發(fā)揮監(jiān)督作用。為此，審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃對未來五年的資源環(huán)境審計(jì)做出了整體部署和全新要求。同時，為了進(jìn)一步推動各地資源環(huán)境審計(jì)的開展，審計(jì)署又于2009年9月發(fā)布了關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見(以下簡稱意見)。意見規(guī)定，從2010年起，省級和計(jì)劃單列市審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)至少開展一項(xiàng)資源審計(jì)和一項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，經(jīng)濟(jì)相對比較發(fā)達(dá)地區(qū)的市、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)每年至少開展一項(xiàng)資源或環(huán)境審計(jì)。同時將逐步擴(kuò)大資源環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，逐步將審計(jì)范圍從土地資源和水環(huán)境審計(jì)擴(kuò)展到礦產(chǎn)資源、海洋資源、森林資源、大氣污染防治、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、土壤污染防治、固體廢物和生

3、物多樣性等領(lǐng)域。一、礦產(chǎn)資源開發(fā)過程及其資金流轉(zhuǎn)(一)礦產(chǎn)資源開發(fā)過程礦產(chǎn)資源的開發(fā)可分為勘察、開采、環(huán)境治理三個階段。其中探礦是礦區(qū)開采的第一個步驟，探礦人欲對某片土地進(jìn)行礦產(chǎn)資源勘查時，首先應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交勘查申請書、勘查區(qū)塊范圍圖、勘查計(jì)劃等書面材料進(jìn)行探礦權(quán)申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，探礦人方可在所劃定的勘查區(qū)塊內(nèi)進(jìn)行礦產(chǎn)的勘探工作?？碧焦ぷ鹘Y(jié)束后，探礦權(quán)人依據(jù)勘查結(jié)果選擇是否進(jìn)行進(jìn)一步開采。欲進(jìn)一步開采的采礦人，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交采礦申請登記書、礦區(qū)范圍圖、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案等書面材料申請獲得采礦權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可按照審批通過的開采方案對所屬礦區(qū)進(jìn)行開采。當(dāng)采礦權(quán)人結(jié)束礦區(qū)的開采工作后

4、，還有義務(wù)對礦區(qū)環(huán)境進(jìn)行進(jìn)一步的治理，包括對礦區(qū)土地進(jìn)行復(fù)墾，對遺留的尾礦堆進(jìn)行處理等工作，以恢復(fù)礦區(qū)采礦后的生態(tài)平衡。由此，一片土地經(jīng)歷勘查、開采、環(huán)境治理后又恢復(fù)為土地的循環(huán)過程構(gòu)成了礦產(chǎn)資源開發(fā)的全過程。(二)礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中的財(cái)政資金流轉(zhuǎn)伴隨礦產(chǎn)資源開發(fā)的全過程，政府向采礦人收取的以及政府為保證資源合理開發(fā)所撥付的各項(xiàng)財(cái)政資金也隨著礦產(chǎn)資源的物質(zhì)運(yùn)動而在有規(guī)律地流轉(zhuǎn)著。與資金流轉(zhuǎn)相聯(lián)系的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也就自然成為資源審計(jì)所要關(guān)注的重點(diǎn)。礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中的財(cái)政資金流轉(zhuǎn)主要涉及礦山企業(yè)、地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門等主體，為了理清該鏈條的每個環(huán)節(jié)，可從礦產(chǎn)資源開發(fā)的三個階段人手，

5、來研究財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)理由(見圖1)。從圖1可以看出，在礦產(chǎn)資源開發(fā)的初始階段即礦產(chǎn)資源的勘查階段，探礦權(quán)申請人需依據(jù)所勘查資源種類的不同向中央或各級人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門提出申請，經(jīng)審批登記后領(lǐng)取勘查許可證，正式成為探礦權(quán)人，并自收到通知起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)氐怯浌芾頇C(jī)構(gòu)繳納探礦權(quán)使用費(fèi)，探礦權(quán)使用費(fèi)需逐年繳納，以后各年的探礦權(quán)使用費(fèi)由探礦人在年檢時繳納。申請國家出資勘查并已經(jīng)探明礦產(chǎn)所在地區(qū)塊的探礦權(quán)的，探礦權(quán)人除需逐年繳納探礦權(quán)使用費(fèi)外，還應(yīng)當(dāng)繳納經(jīng)評估確認(rèn)的國家出資勘查形成的探礦權(quán)價款。在完成礦產(chǎn)資源勘查工作并決定對礦產(chǎn)資源進(jìn)行開發(fā)后，礦山企業(yè)進(jìn)入到對礦區(qū)的正式開發(fā)階段，同時也是礦山企業(yè)的

6、盈利階段。在該階段中，采礦申請人同樣應(yīng)先向當(dāng)?shù)氐刭|(zhì)礦產(chǎn)主管部門提出采礦申請。準(zhǔn)予登記的，采礦權(quán)申請人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起30日內(nèi)，按規(guī)定繳納采礦權(quán)使用費(fèi)，辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取采礦許可證，成為采礦權(quán)人。礦權(quán)使用費(fèi)需逐年繳納，以后各年的礦權(quán)使用費(fèi)由采礦權(quán)人在年檢時繳納。申請國家出資勘查并已經(jīng)探明礦產(chǎn)地的采礦權(quán)的，采礦權(quán)申請人除需要逐年繳納采礦權(quán)使用費(fèi)外，還應(yīng)當(dāng)一次性或分期繳納經(jīng)評估確認(rèn)的國家出資勘查形成的采礦權(quán)價款。另外，為了保障和推動礦產(chǎn)資源的勘查、保護(hù)與合理開發(fā)，維護(hù)國家對礦產(chǎn)資源的財(cái)產(chǎn)權(quán)益，在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源的礦山企業(yè)還應(yīng)當(dāng)依照礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定的要求每半年

7、向當(dāng)?shù)氐怯浌芾頇C(jī)關(guān)繳納一次礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，按照資源稅暫行條例的要求逐年向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納礦產(chǎn)資源稅。同時，采礦權(quán)人也需繳納企業(yè)所得稅、企業(yè)增值稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，但該類稅種具有通用性，不屬于礦產(chǎn)資源審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注范圍，因此在圖上將其略去。在礦區(qū)大規(guī)模開采過程中，特別是開采結(jié)束后，礦山企業(yè)要涉及環(huán)境治理理由。按照國家相關(guān)規(guī)定，采礦權(quán)人需要在大規(guī)模開采結(jié)束后進(jìn)行尾礦堆處理，礦區(qū)土地復(fù)墾等環(huán)境治理工作，由此還可能產(chǎn)生土地復(fù)墾費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)等需要交納的費(fèi)用。探礦權(quán)、采礦權(quán)人在辦理勘查、采礦登記或年檢時，按照登記管理機(jī)關(guān)確定的標(biāo)準(zhǔn)，將探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)和價款直接繳入同級財(cái)政部門開設(shè)的“探礦權(quán)、采礦權(quán)

8、使用費(fèi)和價款財(cái)政專戶”。探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)和價款專項(xiàng)用于：探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)和價款的管理及成本費(fèi)用支出、由中央登記管理機(jī)關(guān)頒發(fā)采礦許可證的礦山企業(yè)的礦山地質(zhì)環(huán)境治理支出、國家級地質(zhì)遺跡保護(hù)支出。由國務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省級地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門提出使用計(jì)劃，報同級財(cái)政部門審批后，撥付使用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會同財(cái)政部門征收。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入納入預(yù)算管理，為中央與地方固定比例分成收入，各地分配比例依據(jù)地區(qū)環(huán)境不同而稍有差別。為簡化手續(xù)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)平時全額就地上繳中央金庫，地方分成部分，年終通過結(jié)算由中央財(cái)政返還，主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出、礦產(chǎn)資源保護(hù)支出及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收部

9、門經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。資源稅屬于地方稅，征稅范圍包括原油、煤炭、天然氣等礦產(chǎn)資源以及鹽。按照稅法規(guī)定，資源稅納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。二、礦產(chǎn)資源審計(jì)評價指標(biāo)分析(一)礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中財(cái)政資金周轉(zhuǎn)的要求審計(jì)主要有兩類方式：一是合規(guī)性審計(jì)，這是最傳統(tǒng)的審計(jì)方式；二是績效審計(jì)，這是近些年逐漸發(fā)展并在當(dāng)前相當(dāng)流行的審計(jì)方式。對礦產(chǎn)資源的審計(jì)也要以這兩類審計(jì)方式為基礎(chǔ)，結(jié)合礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中的資金流轉(zhuǎn)特點(diǎn)展開。礦產(chǎn)資源法第五條明確規(guī)定：國家對礦產(chǎn)資源施行有償開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)?！岸愘M(fèi)并存”的制度從此以法律的形式確立下來。根據(jù)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

10、征收管理規(guī)定，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征。企業(yè)繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)列入管理費(fèi)用。采礦權(quán)人對礦產(chǎn)品自行加工的，按照國家規(guī)定價格計(jì)算銷售收入；國家沒有規(guī)定價格的，按照征收時礦產(chǎn)品的當(dāng)?shù)厥袌銎骄鶅r格計(jì)算銷售收入。采礦權(quán)人向境外銷售礦產(chǎn)品的，按照國際市場銷售價格計(jì)算銷售收入。采礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)于每年的7月31日前繳納上半年的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；于下一年度1月31日前繳納上一年度下半年的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。同時，礦產(chǎn)資源具有不可再生性的特征以及國家對自然資源的所有權(quán)壟斷，使資源產(chǎn)生租金。礦產(chǎn)資源的租金體現(xiàn)了礦產(chǎn)資源的價值，它是礦產(chǎn)資源無以附加的使用價值的“國家所有權(quán)壟斷”的體現(xiàn)。因此，礦產(chǎn)資源法規(guī)

11、定勘查與開采礦產(chǎn)資源必須依法繳納探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)和價款。(二)礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中資金使用效果的評價指標(biāo)在績效審計(jì)方面，有關(guān)礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中各項(xiàng)財(cái)政資金使用效果的評價指標(biāo)還很不完善，這就需要按照礦山的勘探、開采階段確定可量化的評價指標(biāo)。提出以下績效審計(jì)指標(biāo)：(1)礦產(chǎn)資源勘探評價指標(biāo)。探礦權(quán)使用費(fèi)及價款收繳率，是一定時期內(nèi)實(shí)際收繳入庫的費(fèi)用與應(yīng)收費(fèi)用總額的比率，可以反映財(cái)政部門和地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門在礦產(chǎn)資源勘探，實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源合理開發(fā)方面的努力程度。礦產(chǎn)資源探明儲量增長率，是指當(dāng)期與上一期相比已探明的礦產(chǎn)資源儲量的增長率，可以反映地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門在礦產(chǎn)資源勘查方面的業(yè)績。(2)礦產(chǎn)資源開采、利

12、用評價指標(biāo)。采礦權(quán)使用費(fèi)及價款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收繳率，是一定時期內(nèi)實(shí)際收繳入庫的費(fèi)用與應(yīng)收費(fèi)用總額的比率，可以反映財(cái)政部門和地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門在礦產(chǎn)資源開采過程中，保證國家對礦產(chǎn)資源取得收益的努力程度。礦產(chǎn)資源稅收繳率，是一定時期內(nèi)實(shí)際收繳入庫的稅金與應(yīng)收稅金總額的比率，可以反映稅務(wù)部門在礦產(chǎn)資源開采過程中收繳稅款的努力程度。礦石平均品位，是采礦過程中礦石有效成分的平均含量。通過對該指標(biāo)的分析可以判斷礦山企業(yè)是否存在“采富棄貧”的現(xiàn)象。礦石最低品位，是指在當(dāng)前能供開采利用的礦段或礦體的最低平均品位，又稱最低工業(yè)品位，達(dá)此品位才能計(jì)算工業(yè)儲量。通過對該指標(biāo)的分析可以判斷礦山企業(yè)是否存在違規(guī)開采的行

13、為。礦石有價元素回收率，是指冶煉過程中有用組分的提取比率。通過對礦石選別效率與礦石有價元素回收率的分析可以評價礦山企業(yè)的采礦與冶煉效率。以上指標(biāo)可以從不同方面評價礦產(chǎn)資源的開采利用效率，從而反映投入礦產(chǎn)資源勘探開采過程中財(cái)政資金的使用效果以及地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門的工作成果。(3)礦山環(huán)境治理指標(biāo)。尾礦利用率，是指尾礦中再利用的有用成分占尾礦總量的比率。尾礦壩安全系數(shù)，是指用于存放尾礦堆的尾礦壩的安全級別。該指標(biāo)的計(jì)算需依據(jù)尾礦壩的具體設(shè)計(jì)方案而定。尾礦滲濾液污染處理率，是指對雨水流經(jīng)尾礦堆后所形成的含有尾礦中有害物質(zhì)的液體的處理比率。礦山土地復(fù)墾率，是指復(fù)墾達(dá)標(biāo)的土地占礦山企業(yè)破壞土地總面積的比率

14、。以上指標(biāo)可以從不同方面評價礦山環(huán)境治理的情況，從而反映投入礦產(chǎn)資源保護(hù)與環(huán)境治理過程中財(cái)政資金的使用效果以及地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門的工作成果。三、礦產(chǎn)資源審計(jì)方式設(shè)想(一)堅(jiān)持“上審下”的審計(jì)方式在資源審計(jì)中保持審計(jì)的獨(dú)立性更為重要。通常情況下，各級政府都承擔(dān)著加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展與保護(hù)資源環(huán)境的雙重責(zé)任。但相比于保護(hù)資源環(huán)境，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不但可以在相對較短的時期內(nèi)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)生影響，而且可以在很大程度上突出當(dāng)?shù)卣膱?zhí)政業(yè)績。因此，在當(dāng)前以GDP的增長和吸引資金為主導(dǎo)的增長模式下，對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)較大的礦山企業(yè)在涉及資源環(huán)境保護(hù)的事項(xiàng)上與當(dāng)?shù)卣?導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于基于財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的礦產(chǎn)資源審計(jì)措施的

15、優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于礦產(chǎn)資源論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用,論文片段：的“談判”能力較強(qiáng)，我國各省區(qū)在拉動經(jīng)濟(jì)增長的過程中都不可避開地忽視了資源保護(hù)的重要性。在這種情況下，在資金、人事上歸屬地方政府管轄的環(huán)境保護(hù)體制和審計(jì)監(jiān)督體制，必定會在形式上和實(shí)質(zhì)上損害審計(jì)監(jiān)督和資源環(huán)境監(jiān)督獨(dú)立性。為此，審計(jì)部門可以通過“上審下”的審計(jì)模式突破環(huán)保體制和審計(jì)體制的障礙。(二)以省或行政區(qū)域?yàn)閱挝婚_展礦產(chǎn)資源審計(jì)礦產(chǎn)資源審計(jì)的核心是圍繞礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中的財(cái)政資金流轉(zhuǎn)而展開的合規(guī)性與績效審計(jì)。一方面，礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的收取以及財(cái)政資金的撥付都是由地方財(cái)政部門、稅務(wù)部門以及地質(zhì)礦產(chǎn)主管部

16、門等相關(guān)部門相互配合而進(jìn)行。另一方面，對于礦山企業(yè)探礦與采礦行為的日常監(jiān)督與管理也是由各地地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門以及環(huán)境保護(hù)部門等多個部門共同負(fù)責(zé)。因此，以省或行政區(qū)域?yàn)閱挝婚_展礦產(chǎn)資源審計(jì)更有利于以礦產(chǎn)資源開發(fā)過程為整體的格局，以把握各環(huán)節(jié)財(cái)政資金的使用效果，綜合考察和落實(shí)各個相關(guān)部門的工作責(zé)任。(三)將礦產(chǎn)資源審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)相結(jié)合礦產(chǎn)資源審計(jì)作為審計(jì)的一部分，雖然在審計(jì)策略與審計(jì)指標(biāo)上有其特殊性，但由于其審計(jì)過程仍是以礦產(chǎn)資源開發(fā)中各階段的財(cái)政資金流轉(zhuǎn)為線索，牽涉各項(xiàng)稅費(fèi)的合規(guī)性審計(jì)，因而與審計(jì)部門傳統(tǒng)開展的財(cái)政收支審計(jì)仍具有多方面的聯(lián)系。鑒于此，將礦產(chǎn)資源審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)政審計(jì)相結(jié)合不僅可以推動礦產(chǎn)資源審計(jì)的進(jìn)一步開展，也可以在一定程度上節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。(四)借用礦產(chǎn)部門和環(huán)境保護(hù)部門技術(shù)力量，實(shí)施聯(lián)合審計(jì)各級審計(jì)部門在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)方面積累了豐富的