信用社(銀行)稽核工作暫行規(guī)定

1、信用社（銀行）稽核工作暫行規(guī)定第一章總則第一條 為切實(shí)做好農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)村信用社）的稽核工作，確保國(guó)家的方針政策、金融法律、法規(guī)、政策和各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行。依據(jù)中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、國(guó)家審計(jì)署稽核審計(jì)的規(guī)定，結(jié)合我省農(nóng)村信用社的實(shí)際情況特制定本規(guī)定。第二條 農(nóng)村信用社的稽核部門在信用合作管理負(fù)責(zé)人和總稽核的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)本規(guī)定及有關(guān)金融法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度獨(dú)立開展稽核審計(jì)工作和行使稽核審計(jì)決定。第三條農(nóng)村信用社稽核工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)”的體制，地（市）以上的信用合作管理部門主要負(fù)責(zé)信用社稽核工作的組織實(shí)施， 開展經(jīng)驗(yàn)交流和重點(diǎn)稽查及稽核人員的培訓(xùn)；縣（市）聯(lián)

2、社主要負(fù)責(zé)對(duì)信用社以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)休的稽核。第四條農(nóng)村信用社各級(jí)稽核部門實(shí)行總稽核負(fù)責(zé)制并對(duì)本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)，在業(yè)務(wù)上接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、人民銀行等有關(guān)部門的指導(dǎo)。第五條 各級(jí)信用合作管理部門稽核人員按章依法獨(dú)立行使稽核監(jiān)督職權(quán)，任何部門和個(gè)人不得設(shè)置障礙或刁難，不得打擊報(bào)復(fù)，對(duì)阻撓、拒絕和破壞稽核工作的有關(guān)人員， 要追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。第六條各級(jí)業(yè)務(wù)部門、經(jīng)濟(jì)實(shí)體、信用社要積極支持稽核工作，接受監(jiān)督，如實(shí)反映情況和提供資料。第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備第七條各級(jí)信用社合作管理部門必須建立獨(dú)立的稽核機(jī)構(gòu)。省、地（市）信用合作管理部門必須設(shè)立稽核部、科，縣（市）聯(lián)社必須

3、設(shè)立稽核股。省、地、市、縣要積極組建信用合作稽查大隊(duì)以及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、基建、電腦等專業(yè)稽查隊(duì)。第八條各級(jí)信用合作管理部門必須配備不同職務(wù)和職稱的專職稽核人員。省、地（市）的信用合作管理部門和縣（市）聯(lián)社必須配備同級(jí)副職級(jí)的總稽核。省信用合作管理部門還必須配備23 人不同職級(jí)的專職稽核員；地（市）信用合作管理部門還必須配備12 人副科級(jí)以上專職稽核員，縣（市）聯(lián)社還必須按35 個(gè)信用社配備一名專職稽核員，并與中心社（片）業(yè)務(wù)管理員嚴(yán)格區(qū)分開來(lái)，其中股級(jí)、副股級(jí)稽核員不得少于 50%。存貸款業(yè)務(wù)在 2000 萬(wàn)元以上的信用社必須配備一名信用社副主任級(jí)的專職稽員， 其他信用社也要明確兼職人員從事稽核、

4、 檢查工作。稽核人員經(jīng)上級(jí)信用合作管理部門考核合格后發(fā)給稽核證。 稽核證由省級(jí)信用合作管理部門統(tǒng)一頒發(fā)，調(diào)離工作時(shí)交回。第九條 各級(jí)稽核人員， 必須由作風(fēng)正派、 堅(jiān)持原則、客觀公正、熟悉業(yè)務(wù)，并有較高的政策理論水平，且政治思想覺(jué)悟高，能獨(dú)立工作的同志擔(dān)任。各級(jí)信用合作管理部門的總稽核必須具備中師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或大專以上學(xué)歷， 專職稽核員必須具備助師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或中專以上學(xué)歷。第十條各級(jí)信用合作管理部門的總稽核和稽核部門主要負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)必須征得上級(jí)信用合作管理部門的同意?？偦俗鳛橥?jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和黨組織成員。各級(jí)專職稽核人員的任免、調(diào)動(dòng)，必須征得同級(jí)總稽核的同意。第十一條各級(jí)稽核人員必

5、須遵紀(jì)守法，依法辦事、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、不謀私利、忠于職守、保守機(jī)密。第三章稽核工作的內(nèi)容、職責(zé)和權(quán)限第十二條 農(nóng)村信用社的稽核工作，主要是通過(guò)對(duì)信用社的信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、基建、出納等業(yè)務(wù)活動(dòng)和勞動(dòng)用工管理等工作進(jìn)行稽核監(jiān)督、防止和揭露違法行為，維護(hù)集體財(cái)產(chǎn)安全，幫助建立和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，保證黨和國(guó)家的方針政策、計(jì)劃、法令和各項(xiàng)規(guī)章制度的正確貫徹執(zhí)行。稽核的內(nèi)容主要有：一、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況；二、信貸資金管理規(guī)定的執(zhí)行情況；三、各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況；四、拆入、拆出、調(diào)入、調(diào)出等資金管理規(guī)定的執(zhí)行情況；五、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算工作執(zhí)行制度的情況；六、固定資產(chǎn)的購(gòu)

6、建、保管、使用和收入、支出等制度的執(zhí)行情況；七、會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算的真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、合法的情況；八、利潤(rùn)分配、虧損處理以及所有者權(quán)益的管理情況；九、委托代理業(yè)務(wù)執(zhí)行制度的情況；十、有價(jià)證券、印章、密押、重要空白憑證的印發(fā)、保管、使用等執(zhí)行制度的情況；十一、信用網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行規(guī)章制度和信用社對(duì)信用網(wǎng)點(diǎn)檢查輔導(dǎo)的情況；十二、信用社“三防一?！惫ぷ鲌?zhí)行規(guī)章制度的情況；十三、信用社人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理合規(guī)情況；十四、電腦的購(gòu)置、管理、操作以及執(zhí)行規(guī)章制度的情況；十五、對(duì)基本建設(shè)合同、預(yù)決算進(jìn)行專項(xiàng)稽核；十六、對(duì)各級(jí)信用合作管理部門負(fù)責(zé)人任期政績(jī)進(jìn)行專項(xiàng)稽核，以及信用社正副主任，財(cái)會(huì)、信貸、電腦等部門工

7、作人員進(jìn)行離任審計(jì)，或任期政績(jī)進(jìn)行稽核；十七、配合有關(guān)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、信貸紀(jì)律、造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失等重大事件進(jìn)行稽核調(diào)查；十八、檢查監(jiān)督各級(jí)信用合作管理部門和縣聯(lián)社籌集使用各項(xiàng)基金（包括管理費(fèi)）執(zhí)行制度的情況；十九、制定稽核規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則，參與信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等重大問(wèn)題決策。第十三條稽核人員在執(zhí)行稽核任務(wù)時(shí)有下列權(quán)力：一、有權(quán)稽核轄屬信用網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行信貸、 結(jié)算、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納、勞動(dòng)人事等經(jīng)營(yíng)管理政策和有關(guān)制度規(guī)定的情況， 有權(quán)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行事前、事中、事后稽核。二、有權(quán)要求被稽核單位和個(gè)人就稽核審計(jì)內(nèi)容提供書面匯報(bào)材料，可以調(diào)閱、復(fù)制有關(guān)文件、契約、帳表憑證等資料。三、有權(quán)責(zé)令

8、違反金融方針、 政策和基本制度規(guī)定的單位和工作人員，限期處理和糾正發(fā)生的問(wèn)題，并對(duì)其按規(guī)定進(jìn)行處罰，情況嚴(yán)重的經(jīng)請(qǐng)示同意后，有權(quán)追究領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。四、有權(quán)對(duì)失職和不稱職人員提出處分或撤換意見(jiàn)。五、有權(quán)要求被稽核單位核實(shí)問(wèn)題和到有關(guān)單位調(diào)查核實(shí)問(wèn)題。六、稽核中的重大問(wèn)題，與行政領(lǐng)導(dǎo)有分歧時(shí)，可越級(jí)反映。第十四條 稽核人員的主要責(zé)任有：一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和金融法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度。二、認(rèn)真履行稽核員職責(zé)，忠于職守，廉潔奉公，實(shí)事求是。三、認(rèn)真對(duì)轄區(qū)信用網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行稽核，完成不同時(shí)期的稽核工作任務(wù)。四、及時(shí)寫出稽核報(bào)告和提出處理意見(jiàn)，實(shí)事求是地反映情況，幫助解決問(wèn)題。重大工作失誤要負(fù)

9、經(jīng)濟(jì)、行政、法律責(zé)任。第四章稽核工作的程序、方式和方法第十五 各級(jí)信用全作管理部門開展稽核工作時(shí)，必須遵循省農(nóng)村信用合作社稽核程序 和農(nóng)村信用合作稽核處理程序的規(guī)定。各程序的主要內(nèi)容是：一、準(zhǔn)備階段。包括從確定稽核任務(wù)，到具體實(shí)施稽核之前的整個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程。一般要進(jìn)行確定稽核任務(wù)、編制稽核計(jì)劃、成立稽核小組、確定稽核方式、擬定和審定稽核方案、下達(dá)稽核命令和通知等項(xiàng)工作。二、實(shí)施階段。指根據(jù)稽核方案，圍繞稽核證據(jù)的收集、分析和評(píng)價(jià)而開展的工作。包括進(jìn)駐被稽核單位、聽取匯報(bào)、調(diào)用資料、審查稽核事項(xiàng)、調(diào)查取證、記錄事實(shí)等內(nèi)容。三、終結(jié)階段。指從編寫稽核報(bào)告到處理稽核問(wèn)題和建立檔案的全過(guò)程。包括分析整理稽

10、核資料、 編寫稽核報(bào)告、征求被查單位意見(jiàn)、審定稽核報(bào)告、作出稽核結(jié)論和決定、進(jìn)行復(fù)查、后繼稽核和建立稽核檔案等工作。第十六條要根據(jù)不同的稽核內(nèi)容和要求采取不同方式：一、報(bào)送稽核。根據(jù)稽核內(nèi)容，對(duì)被稽核單位和部門要求定期或不定期報(bào)送有關(guān)報(bào)表等資料進(jìn)行稽核監(jiān)督。二、現(xiàn)場(chǎng)稽核。根據(jù)確定的稽核項(xiàng)目和方案，派稽核組到被稽核單位去進(jìn)行稽核。三、委托稽核。上級(jí)稽核部門將需要稽核的有關(guān)事項(xiàng)，委托下級(jí)或其他有關(guān)部門進(jìn)行稽核。四、其它稽核。根據(jù)不同的情況采取其它方式進(jìn)行的稽核監(jiān)督。第十七條各級(jí)稽核組織和稽核人員應(yīng)根據(jù)具體情況采取以下工作方法：一、選擇稽核種類信用社稽核的種類一般可以從以下幾個(gè)方面劃分：（一）按照稽

11、核的主體分為：內(nèi)部稽核和外部稽核。（二）按照稽核的業(yè)務(wù)范圍分為：全面稽核和專項(xiàng)稽核。全面稽核是對(duì)信用社的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和全面工作進(jìn)行稽核。一般包括資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)收支、 經(jīng)濟(jì)效益等方面。專項(xiàng)稽核是按照某一稽核項(xiàng)目對(duì)信用社的部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和部分工作進(jìn)行稽核， 是各級(jí)信用合作管理部門，特別是省以上信用合作管理部門安排稽核任務(wù)時(shí)常用的一種形式。如對(duì)金融法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、信貸資產(chǎn)、三防一保、基本建設(shè)等方面的稽核。（三）按照稽核時(shí)間分為：序時(shí)稽核和不定期稽核。（四）按照稽核內(nèi)容發(fā)生時(shí)間分為：事前稽核、事中稽核、事后稽核。（五）按照稽核的內(nèi)容和目的分為：法紀(jì)法規(guī)稽核、經(jīng)濟(jì)效益稽核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核。二、選擇恰當(dāng)

12、的稽核技術(shù)方法（一）稽核書面資料的方法。 在技術(shù)上一般采用審閱法、 核對(duì)法、比較分析法；在審查資料的順序上一般彩順查法、逆查法和抽查法。（二）稽核貨幣資金和有價(jià)證券的方法， 可采用盤點(diǎn)法和鑒定法。（三）稽核調(diào)查方法?？刹捎糜^察法、查詢法、函證法。第十八條 稽核部門每稽核完一個(gè)單位應(yīng)認(rèn)真編寫稽核報(bào)告（包括書面報(bào)告和報(bào)表），準(zhǔn)確作出稽核結(jié)論和處罰決定，對(duì)經(jīng)驗(yàn)要組織推廣，對(duì)需要進(jìn)一步查清和糾正的問(wèn)題，要限期查清糾正，對(duì)有分歧的問(wèn)題，應(yīng)繼續(xù)查證落實(shí)。 各級(jí)信用合作管理部門要定期向本級(jí)和上級(jí)信用合作管理部門書面報(bào)告稽核工作情況。各地（市）信用合作管理部門每半年（上半年于7 月 25 日前，下半年于次年1 月 25 日前）向省信用合作管理部門報(bào)送一次信用社稽核工作報(bào)告。 重大問(wèn)題隨時(shí)專題報(bào)告。第五章稽核工作管理第十九條 各級(jí)信用合作管理部門必須制定稽核工作考核辦法，定期對(duì)稽核部門和稽核人員的工作進(jìn)行考核。 對(duì)從事稽核工作成績(jī)突出的單位和個(gè)人，應(yīng)予以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)堅(jiān)持原則、剛正不阿，發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并挽回經(jīng)濟(jì)損失突出的稽核人員應(yīng)給予記功、 晉級(jí)等獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)違反本規(guī)定，玩忽職守、營(yíng)私舞弊的稽核人員應(yīng)給予批評(píng)或紀(jì)律處分，角獨(dú)犯法律的要提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門依法處理。第二十條