我國航空公司資產(chǎn)損失明細(xì)表與清產(chǎn)核資報(bào)告

1、第一章 資產(chǎn)損失取證明細(xì)表一、 貨幣資金損失損失類別損失證據(jù)備注（1）現(xiàn)金短缺1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表；包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明；3）公司相關(guān)核準(zhǔn)文件；4）公司對(duì)于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定與賠償說明；5）涉與刑事犯罪的，提供司法涉案材料。（2）銀行存款1）銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；2）無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；3）不能收回的款項(xiàng)，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進(jìn)行認(rèn)定；（3）其他貨幣資金比照銀行存款二、 壞賬損失損失類別損失證據(jù)備注（1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書

2、；3）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件；4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；5）債權(quán)清償回收資金證明。（2）債務(wù)單位部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）申報(bào)債權(quán)通知或公告（若無，請(qǐng)?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究部?zé)任的聲明）3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；4）債權(quán)清償回收資金證明。（3）債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；2）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件；3）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄耘c依據(jù)；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；4）清算組提供的初步分配方案；5）破產(chǎn)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；6）有關(guān)債權(quán)形成過程

3、的財(cái)務(wù)資料或說明；7）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（4）債務(wù)單位被吊銷登記1）工商局吊銷登記證明；2）吊銷前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、 、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；6）有無擔(dān)保人的說明與追索情況說明；7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具

4、的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、 、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；6）有無擔(dān)保人的說明與追索情況說明；7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明。8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（6）債務(wù)人失蹤、死亡1）公安機(jī)關(guān)證明；2）企業(yè)提供部情況說明；3）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（7）自然災(zāi)害等不可抗力1）企業(yè)提供專項(xiàng)說明；2）有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料；3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（8）債

5、務(wù)單位無清償能力被終（中）止執(zhí)行1）終（中）止執(zhí)行的法律文書；2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料、情況說明；（9）逾期單筆小額款項(xiàng)、不足以彌補(bǔ)清收成本的1）企業(yè)提供專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（10）逾期3年以上境欠款1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、 、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；2）公司最近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）3年連續(xù)停產(chǎn)的證明；4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、 、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；2）境外中介機(jī)構(gòu)證明；3）駐外使館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明。（12）逾期3年以上協(xié)議還款1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件；2）上級(jí)總公司

6、的核準(zhǔn)文件；3）簽定的還款協(xié)議；4）已收回資金的證明。三、 存貨損失損失類別損失證據(jù)備注（1）盤盈、盤虧1）存貨盤點(diǎn)表；2）保管人提供情況說明；3）盤盈、盤虧存貨價(jià)值確定依據(jù)資料；4）企業(yè)提供部責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和核批文件；5）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（2）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明；3）企業(yè)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明與審批文件；殘值情況說明；企業(yè)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和部核批文件。（3）被盜1）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定與賠償情況說明；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明。（4）削價(jià)、折價(jià)處理1）

7、企業(yè)專項(xiàng)說明；（5）成本高留低轉(zhuǎn)1）企業(yè)專項(xiàng)說明，；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。四、 待攤費(fèi)用損失損失類別損失證據(jù)備注（1）待攤費(fèi)用掛賬1）企業(yè)專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（2）應(yīng)提未提費(fèi)用1）企業(yè)專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（3）匯兌損失掛賬1）企業(yè)專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。五、 投資損失（一）短期投資損失自己保管的有價(jià)證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。（二）長期股權(quán)投資損失損失類別損失證據(jù)備注（1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照；4）投資回收資金證明。（2）被投資單

8、位部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）股東大會(huì)決議清算文件；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照；4）清算審計(jì)報(bào)告；5）投資回收資金證明。（3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；2）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄耘c依據(jù)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況與相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；3）清算組提供的初步分配方案；4）破產(chǎn)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（4）被投資單位吊銷登記1）工商局吊銷登記證明；2）吊銷前公司最近

9、的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況與相關(guān)文件；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費(fèi)等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況與相關(guān)文件；

10、有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（6）小額參股投資項(xiàng)目1）最近3年財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；2）有關(guān)部門或公司提供連續(xù)停業(yè)3年以上的證明；3）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（7）控股企業(yè)投資參見以下*1執(zhí)行（8）股權(quán)轉(zhuǎn)讓1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件；2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件；3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4）已收回資金的證明。*1在國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則文件中，對(duì)于有控制權(quán)的投資項(xiàng)目損失認(rèn)定的情況未予提與，在實(shí)際審計(jì)過程中，建議可參考國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局局長孟建民同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班上的講話，“關(guān)于清產(chǎn)核資圍”，“

11、清產(chǎn)核資工作圍與年度財(cái)務(wù)決算圍不一致的，要將決算圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作圍中，或者在長期投資中進(jìn)行清理，以長期投資結(jié)果進(jìn)行申報(bào)，或者作為特殊問題，單獨(dú)申報(bào)，但無論采取何種形式，都必須在上報(bào)的清產(chǎn)核資工作方案中作專項(xiàng)說明”。對(duì)于清產(chǎn)核資工作圍與年度財(cái)務(wù)決算圍不一致的情況，主要為按1995年財(cái)政部頒布的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定，可以不納入合并圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。對(duì)于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請(qǐng)核銷；如果只是處

12、于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長期投資賬面價(jià)值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備來預(yù)計(jì)損失。（三）長期債權(quán)投資損失比照壞賬損失（四）委托貸款損失企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。六、 固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定損失類別損失證據(jù)備注（1）盤盈1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；2）保管員提供盤盈情況說明；3）盤盈資產(chǎn)價(jià)值確定依據(jù)資料；（注：金額較大的，中介機(jī)構(gòu)估價(jià)報(bào)告）；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。（2）盤虧1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；2）盤虧情況說明；（金額較大的，企業(yè)專項(xiàng)說明）；3）企

13、業(yè)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。（3）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)部有關(guān)部門出具的鑒定證明2）不可抗力造成的，相關(guān)職能部門的鑒定報(bào)告；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明；4）企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說明與核批文件； （4）被盜1）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定與賠償情況說明；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明。七、 在建工程和工程物資損失（一）在建工程損失類別損失證據(jù)備注（1）停建、廢棄和報(bào)廢、拆除1）國家相關(guān)文件；2）規(guī)劃部門停建、拆除通知文件；3）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明與核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)

14、鑒定意見；4）工程項(xiàng)目支出的相關(guān)資料（2）自然災(zāi)害、意外事故毀損1）有關(guān)證明；2）保險(xiǎn)理賠情況說明；3）企業(yè)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明與核準(zhǔn)文件。（二）工程物資比照存貨損失八、 無形資產(chǎn)損失損失類別損失證據(jù)備注超過法律保護(hù)期、無使用或轉(zhuǎn)讓價(jià)值1）有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料；2）已超過法律保護(hù)期的期限證明文件。九、 其他資產(chǎn)損失（一）對(duì)外提供擔(dān)保損失被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。（二）抵押損失由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額

15、部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。（四）國家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資損失按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報(bào)批。第二章 中國航空集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作報(bào)告（參考格式）一、清產(chǎn)核資工作基本情況1、清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日2、清產(chǎn)核資工作圍（如與國資委批復(fù)的圍不一致，需說明原因）3、清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果（一）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況1.按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失XX元2.按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失XX元（二）經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況1.按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失XX元2.按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失XX元（三）企業(yè)申報(bào)核銷損失的處理預(yù)案經(jīng)清查，公司按原制度規(guī)定清查出的資產(chǎn)損失

16、金額為XX元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益的XX元，自列損益的XX元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤XX元；2擬核減盈余公積XX元；3擬核減資本公積XX元（不能沖減1995年土地估價(jià)增值部分）；4擬核減實(shí)收資本XX元。經(jīng)清查，公司按企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為XX元，建議核減公司200X年度期初未分配利潤，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：1應(yīng)收賬款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失XX元；2短期投資預(yù)計(jì)損失XX元；3存貨預(yù)計(jì)損失XX元；4長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XX元；5固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XX元；6在建工程預(yù)計(jì)損失XX元；7無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XX元；8委托貸款預(yù)計(jì)損失XX元；9長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失

17、XX元（如有應(yīng)補(bǔ)充）。三、資產(chǎn)損失情況說明（按原會(huì)計(jì)制度）按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失XX萬元。資產(chǎn)損失為XX萬元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失XX萬元，固定資產(chǎn)損失XX萬元，長期投資損失XX萬元，無形與遞延資產(chǎn)損失XX萬元，其他資產(chǎn)損失XX萬元；資金掛賬為XX萬元，其他為XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。（視具體情況增減）具體損失情況如下：（一）流動(dòng)資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)同類損失原因、同一部門出具的同類證據(jù)申報(bào)的損失，歸類填報(bào)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。在損失原因說明欄詳細(xì)說明損失形成原因，并附明細(xì)清單和相關(guān)依據(jù)

18、材料。1、存貨清查損失為XX萬元。損失形成的主要原因?yàn)椋?1)對(duì)盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由保管人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤人員簽字的盤點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。如：。(2)對(duì)報(bào)廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報(bào)理由、技術(shù)鑒定報(bào)告或質(zhì)量檢測(cè)鑒定報(bào)告，扣除預(yù)計(jì)殘值和責(zé)任人的賠償后確認(rèn)損失金額XX萬元。如：（3）對(duì)存貨已發(fā)出，但由于未能收回貨款，當(dāng)時(shí)未做銷售與成本轉(zhuǎn)出，依據(jù)相關(guān)資料確認(rèn)損失XX萬元。如：(4)對(duì)存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計(jì)算過程確認(rèn)的損失金額XX萬元。如：（5）賬外成本潛虧XX萬元，形成的原因如下:2、壞帳損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一“壞賬損失掛賬分

19、項(xiàng)明細(xì)表”，在損失原因說明欄說明應(yīng)收款項(xiàng)形成的時(shí)間、性質(zhì)（起因），催收過程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并報(bào)表圍的部往來沒有申報(bào)損失。應(yīng)收款項(xiàng)清查損失XX萬元。按損失形成的主要原因劃分：（1）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的損失XX萬元，均根據(jù)法院裁定確認(rèn)為損失。如：XX公司對(duì)XX公司的應(yīng)收款XX萬元，由于對(duì)方單位已宣告破產(chǎn)，全額報(bào)損。（2）債務(wù)單位被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的損失XX萬元。如：公司應(yīng)收XX公司的款項(xiàng)XX萬元一直未清償，該公司99年底已停業(yè)，至今也未參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關(guān)人員，該款項(xiàng)實(shí)際已不可能收回，本次確認(rèn)損失。（3）已勝訴但無法

20、執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定中止執(zhí)行，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)法院的判決、裁定或終止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)的損失為XX萬元。（4）潛虧掛賬確認(rèn)損失XX萬元。3、貪污、盜竊、詐騙損失4、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失5、其他原因損失（二）固定資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)于同類損失原因、依據(jù)同類證據(jù)申報(bào)的損失，歸類填報(bào)一“固定資產(chǎn)損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。在損失原因說明欄詳細(xì)說明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。固定資產(chǎn)清查損失XX萬元,損失形成的原因如下：1、應(yīng)提未提的折舊為XX萬元。對(duì)于少提折舊，依據(jù)折舊政策對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算。2、對(duì)盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由資產(chǎn)

21、管理人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤人員簽字的盤點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。3、對(duì)于報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設(shè)備管理部門出具的技術(shù)鑒定報(bào)告，確認(rèn)的損失為XX萬元。4、貪污、盜竊、詐騙損失5、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失6、其他原因損失（三）長期投資損失長期投資損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一“長期投資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”，在損失原因說明欄說明投資時(shí)間、持股比例、核算方法、投資成本、損失形成原因，并附投資合同等相關(guān)證據(jù)資料。長期投資清查損失為XX萬元，損失形成的原因如下：1賬外長期投資入帳XX萬元，2因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失XX萬元，均依據(jù)法院裁定

22、的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。 如： 3因被投資單位長期虧損或資不抵債形成的長期投資損失XX萬元。 如： 4其他原因造成損失（四）無形與遞延資產(chǎn)損失（五）其他資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)清查損失XX萬元。主要包括：（六）資金掛賬按表列項(xiàng)目逐一敘述（七）其他四、企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況說明（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度）（一）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備1確定原則：對(duì)清查基準(zhǔn)日賬齡進(jìn)行分析，對(duì)非關(guān)聯(lián)債權(quán)按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2計(jì)提比例：壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例：1年以的不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，1-2年的計(jì)提30%，2-3年的計(jì)提60%，3年以上的計(jì)提100%。（僅示說明，按集團(tuán)確定的會(huì)計(jì)政策據(jù)實(shí)說明）以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并圍的部關(guān)聯(lián)債權(quán)。對(duì)于公司部

23、的關(guān)聯(lián)債權(quán)，實(shí)行單項(xiàng)認(rèn)定。按賬齡計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備共計(jì)XX萬元，其中賬齡在12年的計(jì)提XX萬元，賬齡在23年的計(jì)提XX萬元，賬齡在3年以上的計(jì)提XX萬元。（二）短期投資按成本與市價(jià)孰低，根據(jù)2003年12月31日的XX公布的收盤價(jià)，確定減值為XX萬元，其中：股票XX萬元，債券XX萬元，基金XX萬元，其他短期投資XX萬元。（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1確定原則如由于存貨全部或部分舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營過程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本與銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)

24、準(zhǔn)備：1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將存貨賬面價(jià)值全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4）其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。清查過程中對(duì)于出現(xiàn)上述情況的

25、已取得確鑿證據(jù)，并作出了書面記錄。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估價(jià)的存貨，合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。（2）計(jì)提方法以與所依據(jù)的基礎(chǔ)資料、信息：1）可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨：根據(jù)基準(zhǔn)日存貨的庫存狀況，取得最接近清查基準(zhǔn)日的可變現(xiàn)凈值，并與基準(zhǔn)日帳面余額作出比較，確定期末可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨，并匯總計(jì)算可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的差異，作為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，列入按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失。2）

26、存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價(jià)值,且預(yù)計(jì)不會(huì)出售，根據(jù)相關(guān)市場(chǎng)資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時(shí)間的說明，全額計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備。（3）經(jīng)清查，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備XX萬元。其中因市價(jià)持續(xù)下跌未來無回升希望的計(jì)提減值XX萬元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價(jià)的計(jì)提減值XX萬元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時(shí)高于市價(jià)的計(jì)提減值XX萬元，因市場(chǎng)需求發(fā)生變化導(dǎo)致價(jià)值逐漸下跌計(jì)提減值XX萬元，因其他原因?qū)е聹p值XX萬元。如：。（四）長期投資減值準(zhǔn)備1確定原則：如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)舊、損壞、長期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提長

27、期投資減值準(zhǔn)備。對(duì)有市價(jià)的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)（市價(jià)）后計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；2）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； 4）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。對(duì)無市價(jià)的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3）被投資單位所在行

28、業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；4）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。2計(jì)提方法與所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）對(duì)于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價(jià)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2） 對(duì)于非上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資：被投資單位經(jīng)營環(huán)境變化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化而計(jì)提減值準(zhǔn)備的，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查分析調(diào)查資料，計(jì)提減值準(zhǔn)備。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)

29、等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供生產(chǎn)技術(shù)分析資料。經(jīng)清查，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備XX萬元，其中：因市價(jià)連續(xù)兩年低于賬面價(jià)值計(jì)提減值XX萬元，因被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化計(jì)提減值XX萬元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計(jì)提減值XX萬元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計(jì)提減值XX萬元，其他原因減值XX萬元。如：（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1確定原則：一般考慮以下因素：1）某項(xiàng)在用資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而引起的下跌；（如：購入設(shè)備的賬面價(jià)值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備或供應(yīng)部門提供有關(guān)外部的報(bào)價(jià)資料）2）技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法

30、律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場(chǎng)，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響；（如：受到技術(shù)進(jìn)步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門提供相關(guān)依據(jù)）3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)舊過時(shí)或?qū)嶓w損壞；（根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)）4）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。在用固定資產(chǎn)市價(jià)低于帳面價(jià)值的索取外部市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于存在下列情形但無法通過報(bào)廢途徑處理的固定資產(chǎn)考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且不存在轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； 3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但

31、使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的服務(wù)不合格的固定資產(chǎn)；4）已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2計(jì)提方法與所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）價(jià)格持續(xù)下跌計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供報(bào)價(jià)資料；2）受技術(shù)進(jìn)步或政策限制計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料；3）資產(chǎn)舊過時(shí)或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。經(jīng)清查，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XX萬元。其中：土地減值XX萬元，房屋建筑物減值XX萬元，機(jī)器設(shè)備減值XX萬元，交通運(yùn)輸工具與其他減值XX萬元。如：（六）在建工程減值準(zhǔn)備1確定原則：1）在建工程已經(jīng)長期停建，并且可能3年不會(huì)重新開工； 2）在建

32、的項(xiàng)目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3）其他情況導(dǎo)致在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2計(jì)提方法與所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）取得基準(zhǔn)日工程項(xiàng)目的預(yù)算、工程進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料。 2）在建工程減值受政策影響計(jì)提減值的，提供有關(guān)政策規(guī)定，停建的在建工程若國家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級(jí)主管部門要求停建，依據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的文件；由于企業(yè)部原因停建的依據(jù)辦公會(huì)議紀(jì)要。停建的工程依據(jù)提供工程、技術(shù)等相關(guān)部門的鑒定證明。經(jīng)清查，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備XX萬元。其中因長期停建且預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)恢復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目計(jì)提減值XX萬元，因在建項(xiàng)目性能、技術(shù)已經(jīng)

33、落后計(jì)提減值XX萬元，其他原因計(jì)提減值XX萬元。如：。（七）如有無形資產(chǎn)與委托貸款損失，可參照以上格式。五、整改措施對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。采用如下格式書寫：（一） 存在的實(shí)際問題（二） 原因分析（三） 改進(jìn)措施（可從如下幾個(gè)方面考慮寫該部分容：建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法；加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)控機(jī)制；認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，尤其是對(duì)企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保與委托資金的管理與控制；建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)以與企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項(xiàng)，按照國

34、家法律、法規(guī)的要求與時(shí)向出資人、董事會(huì)和股東披露，規(guī)會(huì)計(jì)信息的披露；對(duì)所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效益；對(duì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌的問題，應(yīng)當(dāng)與時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。）六、其他需說明的事項(xiàng)附件一：清產(chǎn)核資的具體方案（一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）1現(xiàn) 金1）清查圍：企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2）清查方法：a. 核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應(yīng)查明原因。b. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入

35、銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審人員或不直接負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)的人員進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)方式為突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班之前或下午下班時(shí)進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險(xiǎn)柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。c. 抽查大額現(xiàn)金收支。檢查其原始憑證容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。d. 審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。3）清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)現(xiàn)金的

36、清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。待報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。2銀行存款1）清查圍：存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，與其他專項(xiàng)存款賬戶，外幣存款賬戶。2）清查方法：a. 核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額相

37、符，如果不符，應(yīng)查明原因。b. .檢查銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以與基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項(xiàng)。c. 函證銀行存款余額。函證應(yīng)包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。f. 審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。g. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是

38、否符合規(guī)定。3) 清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)銀行存款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，按清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見上報(bào)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，處理原則同“現(xiàn)金”的處理。集團(tuán)各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。（二）應(yīng)收賬款1清查圍：因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)2清查方法：對(duì)外部往來應(yīng)收賬款與部往來應(yīng)收賬款應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

39、1） 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；2） 分析應(yīng)收賬款的賬齡，以了解應(yīng)收賬款的可收回性。對(duì)逾期和長期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)見下第6款），要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時(shí)作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時(shí)監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應(yīng)收賬款重新收回時(shí)，沖回應(yīng)收賬款，同時(shí)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3） 抽取一定樣本量與外部往來的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。對(duì)有爭(zhēng)議的應(yīng)收債權(quán)，除進(jìn)行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進(jìn)行確認(rèn)。如果函證結(jié)果與賬面存在差異

40、，應(yīng)查明差異存在的原因，同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本差錯(cuò)推算應(yīng)收賬款總額可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少。函證可選用肯定和否定兩種形式。符合以下情況時(shí)，一般采用肯定式：a.個(gè)別賬戶的欠款金額較大；b.有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問題。符合以下情況時(shí)，采用否定式：a.相關(guān)的部控制是有效的，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；b.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；c.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；d.有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋。函證通常應(yīng)包括如下項(xiàng)目：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。對(duì)部往來應(yīng)收賬款的確認(rèn)，不通過函證

41、方式。4） 檢查未函證應(yīng)收賬款。對(duì)未函證應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證以驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否存在，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。5） 檢查外幣應(yīng)收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)應(yīng)收賬款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)函證（對(duì)外）的短缺或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。2） 自基準(zhǔn)日起，單位應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行檢查，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞帳損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的計(jì)

42、提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等。（三）應(yīng)收票據(jù)1清查圍：因從事經(jīng)營活動(dòng)賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2清查方法：1） 編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)核對(duì)相符。2） 盤點(diǎn)庫存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面容是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。3） 抽取一定樣本量票據(jù)進(jìn)行函證。函證圍、形式以與函證結(jié)果的分析參照應(yīng)收賬款函證。4） 檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時(shí)向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。對(duì)到期無法兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。對(duì)雖未超過期限但有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的

43、可能性不大，也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。5） 檢查應(yīng)收票據(jù)利息收入計(jì)算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計(jì)提利息。6） 對(duì)已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)檢查貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)，復(fù)核、統(tǒng)計(jì)已貼現(xiàn)以與已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期，當(dāng)銀行退回已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。7）檢查以外幣結(jié)算票據(jù)的折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資的差異處理：對(duì)應(yīng)收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原則參照對(duì)應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。（四）預(yù)付賬款1清查圍：企業(yè)按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2清查方法：1） 編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并

44、與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證；對(duì)部往來的預(yù)付賬款進(jìn)行對(duì)賬。3） 結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)表，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)項(xiàng)目同時(shí)掛賬的情況。4）分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作重分類調(diào)整。4） 檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)函證結(jié)果與賬面金額不符與與債務(wù)單位對(duì)賬不符的，參照以上對(duì)應(yīng)收賬款的差異處理；2） 對(duì)清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯(cuò)，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；3） 對(duì)預(yù)付賬款的貸方余額，必要時(shí)作重分類調(diào)整；4） 對(duì)長期掛賬或不符合預(yù)付

45、賬款條件的預(yù)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”核算，并按應(yīng)收賬款壞賬處理原則確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷壞賬。如果存在營私舞弊現(xiàn)象，同時(shí)還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。（五）其他應(yīng)收款1清查圍：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以與不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款2清查方法：1） 編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2） 分析其他應(yīng)收款賬齡，以確定可收回的可能性。對(duì)逾期和長期拖欠的其他應(yīng)收款，要查明原因，并積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相

46、關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷其他應(yīng)收賬，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時(shí)作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時(shí)監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應(yīng)收款重新收回時(shí)，沖回其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3） 分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細(xì)賬戶余額。對(duì)函證結(jié)果與賬面金額不符的，應(yīng)查明原因。5） 檢查基準(zhǔn)日后的收款事項(xiàng)，確定有無未與時(shí)入賬的債權(quán)。未與時(shí)入賬的，應(yīng)調(diào)整入賬時(shí)間。6）檢查壞賬的確認(rèn)和處理。其他應(yīng)收款壞賬的確認(rèn)和處理原則同應(yīng)收賬款。7）檢查以外幣

47、結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)其他應(yīng)收款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)基本可參照應(yīng)收賬款的處理原則，同時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1） 對(duì)其他應(yīng)收款的貸方余額，必要時(shí)作重分類調(diào)整；2） 對(duì)部職工、部管理部門長期（3年）未報(bào)賬的其他應(yīng)收款視同呆賬處理；3） 對(duì)企業(yè)之間拆借形成的其他應(yīng)收款，系統(tǒng)無法核對(duì)清查，按照“應(yīng)收賬款”的清理原則處理；如果符合投資性質(zhì)的，轉(zhuǎn)位長期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原則處理。帶息的，利息一并處理。4） 對(duì)殘值預(yù)估值金額比較大，長期掛賬的，應(yīng)檢查相應(yīng)的資產(chǎn)實(shí)體是否存在，對(duì)于不存在資產(chǎn)實(shí)體的，應(yīng)查明原因處理，對(duì)于無法查明原因的，視同呆賬處理。（六）專項(xiàng)應(yīng)付

48、款1清查圍：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費(fèi)、撥入?？?、撥入財(cái)政補(bǔ)助收入、撥出科研費(fèi)、撥出專款、撥出財(cái)政補(bǔ)助款，進(jìn)行3級(jí)清查，包括國家撥款；財(cái)貼費(fèi)；基礎(chǔ)技術(shù)費(fèi)；專項(xiàng)費(fèi)；預(yù)研費(fèi)；兩維費(fèi)；虧損補(bǔ)貼；國家基建撥款2清查方法；1）編制專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。1） 檢查有關(guān)專項(xiàng)應(yīng)付款的批準(zhǔn)文件，確定專項(xiàng)應(yīng)付款的真實(shí)性。2） 抽查銀行對(duì)賬單，注意檢查對(duì)賬單的入賬日期與金額，檢查撥入專項(xiàng)應(yīng)付款是否與時(shí)足額入賬，是否存在撥入專項(xiàng)應(yīng)付款不入賬的情形。如未與時(shí)足額入賬，應(yīng)查明原因。3） 對(duì)集團(tuán)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)向撥入單位函證。對(duì)函證結(jié)果與賬面余額不符的，

49、應(yīng)查明原因；對(duì)下級(jí)單位接受上級(jí)單位撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)在上下級(jí)單位之間進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬不符的，應(yīng)查明原因。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；2） 對(duì)項(xiàng)目余額進(jìn)行清理分析，如屬于負(fù)債的，其清理原則視同“應(yīng)收賬款”處理；屬于收入的專項(xiàng)應(yīng)付款余額，應(yīng)確認(rèn)收入，重點(diǎn)應(yīng)清查金額比較大，長期沒有支出的原因；如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應(yīng)同時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并將追繳回的款項(xiàng)補(bǔ)記入賬，對(duì)確實(shí)無法追回的款項(xiàng)，記入其他支出。（七）存 貨1清查圍：物資采購/在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商

50、品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、發(fā)出商品、在制品、在研品、燃料、輔料2清查方法：1）物資采購/在途物資a. 編制物資采購明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。b. 檢查期末物資采購，核對(duì)有關(guān)憑證，對(duì)大額物資采購，追查有關(guān)購貨合同與發(fā)票，并抽查基準(zhǔn)日后物資入庫情況。c. 抽查基準(zhǔn)日前后若干天物資采購有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，必要時(shí)作調(diào)整。d. 如采用計(jì)劃成本核算材料成本，應(yīng)檢查有關(guān)材料成本差異計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。2）材料a. 編制材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符；同時(shí)抽查核對(duì)明細(xì)賬是否與倉庫臺(tái)賬、卡片記錄相符。b. 對(duì)材料進(jìn)

51、行盤點(diǎn)，取得盤點(diǎn)資料和盤盈、盤虧報(bào)告表，作重點(diǎn)抽查，注意查明賬實(shí)不符的原因。存放在外的庫存材料，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)。c. 檢查材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后一致：在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與材料明細(xì)賬與購貨發(fā)票核對(duì)；在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與材料明細(xì)賬、材料成本差異明細(xì)賬與購貨發(fā)票核對(duì)。d. 檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)專用材料，可直接結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)材料的成本；對(duì)通用材料并同時(shí)發(fā)出的情況下，應(yīng)按各產(chǎn)品使用量分別結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本計(jì)入各相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本或費(fèi)用。e. 檢查材料計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量較大的材料的計(jì)價(jià)是否正確。若材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材

52、料成本差異”賬項(xiàng)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否計(jì)算正確。f. 檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定，攤銷方法是否正確，前后是否一致。g. 抽查有關(guān)委托加工材料的發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查有無長期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。對(duì)長期掛賬的委托加工物資，應(yīng)視同應(yīng)收賬款處理；檢查隨同委托加工物資發(fā)出同時(shí)支付的現(xiàn)金是否作預(yù)付賬款處理，并按預(yù)付賬款的處理原則進(jìn)行處理。h. 結(jié)合材料的盤點(diǎn)，檢查基準(zhǔn)日有無料到單未到的情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。本信息，市場(chǎng)部門提供材料的市場(chǎng)價(jià)格信息，而由技術(shù)部門負(fù)責(zé)具體的鑒定

53、工作，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門確定材料的評(píng)估價(jià)值。材料價(jià)值的評(píng)估應(yīng)有可靠的證據(jù)，并應(yīng)將評(píng)估依據(jù)、評(píng)估過程、評(píng)估方法等材料記錄在案。評(píng)估結(jié)果應(yīng)報(bào)企業(yè)單位主管部門批準(zhǔn)認(rèn)可，并將評(píng)估材料報(bào)上一級(jí)單位審查復(fù)核。上級(jí)單位將本系統(tǒng)的材料評(píng)估價(jià)值匯總并上報(bào)上一級(jí)單位，直至匯總至集團(tuán)總部。其他存貨項(xiàng)目可參照材料的評(píng)估確認(rèn)辦法。3）包裝物包裝物的清查參照原材料清查辦法。同時(shí)還應(yīng)注意檢查出租、出借與隨商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的會(huì)計(jì)處理是否正確。4）自制半成品對(duì)自制半成品的清查參照原材料的清查辦法。需注意的是，對(duì)自制半成品的入賬和發(fā)出的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)以樣本的單位成本與自制半成品明細(xì)賬與成本計(jì)算單核對(duì)。在計(jì)

54、劃成本計(jì)價(jià)的條件下，還應(yīng)與自制半成品成本差異明細(xì)賬核對(duì)。5）產(chǎn)成品產(chǎn)成品的清查可參照原材料的清查辦法，但需要指出幾點(diǎn)：a. 在查核產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法時(shí)，對(duì)自制品，在實(shí)際成本計(jì)價(jià)的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與產(chǎn)成品明細(xì)賬與成本計(jì)算單核對(duì)；在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的條件下，還應(yīng)與產(chǎn)成品成本差異明細(xì)賬核對(duì)。b. 檢查產(chǎn)成品的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)與“生產(chǎn)成本”科目的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)。c. 檢查產(chǎn)成品的發(fā)出核算時(shí)，應(yīng)與“產(chǎn)品銷售成本”科目核對(duì)。6）委托代銷商品a. 編制委托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。b. 檢查委托代銷業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證，核對(duì)會(huì)計(jì)處理是否正確。c. 檢查有無定期收到委托代銷商品銷售月結(jié)單，抽查若干月的銷售月結(jié)單，驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否正確。d. 對(duì)委托代銷商品的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢證實(shí)。e. 審核有無長期掛賬的委托代銷商品事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。7）受托代銷商品a. 編制受托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。同時(shí)與倉庫臺(tái)賬、卡片抽查一致。b. 檢查受托代銷業(yè)